看你執(zhí)行的是什么準(zhǔn)則、制度了1、根據(jù)新準(zhǔn)則,維修費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用-修理費(fèi)(包含固定資產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備等) 借:管理費(fèi)用--修理費(fèi) 貸:銀行存款等2、如果是老制度,可以計(jì)入制造費(fèi)用 借:制造費(fèi)用 貸:銀行3、如果是大修理,則需要參考大修理支出。
具體參考,下面的資料:固定資產(chǎn)的后續(xù)支出屬于固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的范疇,是指企業(yè)為了維護(hù)或提高固定資產(chǎn)的使用效能,而對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)、改建、擴(kuò)建或者改良所發(fā)生的開(kāi)支,如生產(chǎn)設(shè)備的日常維修、定期大修,房屋進(jìn)行裝修等?!镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》規(guī)定:“與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出,符合本準(zhǔn)則第四條規(guī)定的確認(rèn)條件的,應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本;不符合本準(zhǔn)則第四條規(guī)定的確認(rèn)條件的,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益”。
這是固定資產(chǎn)核算中的一次重要變革,也是第一次在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中明確規(guī)定了固定資產(chǎn)后續(xù)支出的概念、范圍和處理原則。 一、固定資產(chǎn)后續(xù)支出的處理原則 固定資產(chǎn)后續(xù)支出的處理原則是:后續(xù)支出滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的,按資本化的后續(xù)支出處理;后續(xù)支出不能滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的,按費(fèi)用化的后續(xù)支出處理。
在具體實(shí)務(wù)中,對(duì)于各項(xiàng)后續(xù)支出,通常的處理方法是: 固定資產(chǎn)修理。經(jīng)常性的維修,通常不滿足固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件,按費(fèi)用化的后續(xù)支出處理,應(yīng)在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。
不得采用預(yù)提或待攤方式處理。 固定資產(chǎn)改良。
改良固定資產(chǎn)通常能滿足固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件,按資本化的后續(xù)支出處理,應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。 混合型修改。
如果后續(xù)支出不能區(qū)分是固定資產(chǎn)修理還是固定資產(chǎn)改良,或固定資產(chǎn)修理和固定資產(chǎn)改良結(jié)合在一起,則企業(yè)應(yīng)當(dāng)判斷該后續(xù)支出是否滿足固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件。如果滿足了固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件,后續(xù)支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值:否則,后續(xù)支出應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。
固定資產(chǎn)裝修。如果滿足固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件,裝修費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值,并在“固定資產(chǎn)”科目下單設(shè)“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目進(jìn)行核算,在兩次裝修間隔期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi),采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊。
如果在下次裝修時(shí),與該項(xiàng)固定資產(chǎn)相關(guān)的“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目仍有賬面價(jià)值,應(yīng)將該賬面價(jià)值一次全部計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。 融資租入固定資產(chǎn)的修改。
融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的裝修費(fèi)用等,滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的,按資本化的后續(xù)支出處理,計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值;不能滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的,按費(fèi)用化的后續(xù)支出處理,計(jì)入當(dāng)期損益。滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的裝修費(fèi)用等,應(yīng)在兩次裝修間隔期間、剩余租賃期和固定資產(chǎn)尚可使用年限三者中較短的期間內(nèi),采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊。
經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的修改。經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)發(fā)生的裝修費(fèi)用等,不論是否滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件,均按費(fèi)用化的后續(xù)支出處理。
費(fèi)用較少的維護(hù)或裝修等費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益;費(fèi)用較多的裝修或改良等支出,在停工裝修或改良過(guò)程中先通過(guò)“在建工程”科目核算,裝修或改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用時(shí),再轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目核算,并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi),攤銷(xiāo)計(jì)入每期損益。 二、資本化的后續(xù)支出 資本化的后續(xù)支出是指“與固定資產(chǎn)的更新改造等有關(guān)、符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的,應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本,同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除”,以避免將替換部分的成本和被替換部分的賬面價(jià)值同時(shí)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。
如果企業(yè)不能確定被替換部分的賬面價(jià)值,可將替換部分的成本視為被替換部分的賬面價(jià)值。 企業(yè)固定資產(chǎn)發(fā)生資本化的后續(xù)支出時(shí),首先應(yīng)將相關(guān)固定資產(chǎn)的原價(jià)、已計(jì)提的累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷(xiāo),將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程,并停止計(jì)提折舊,發(fā)生的支出通過(guò)“在建工程”科目核算,待工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí),再?gòu)脑诮üこ剔D(zhuǎn)為固定資產(chǎn)。
并按重新確定的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法計(jì)提折舊。 【例1】某公司2004年12月自行建成了一條生產(chǎn)線,建造成本為600000元;采用年限平均法計(jì)提折舊;預(yù)計(jì)凈殘值率為固定資產(chǎn)原價(jià)的3%,預(yù)計(jì)使用年限為6年。
2007年1月1日,由于現(xiàn)有生產(chǎn)線的生產(chǎn)能力已難以滿足公司生產(chǎn)發(fā)展的需要,但若新建生產(chǎn)線成本過(guò)高,周期過(guò)長(zhǎng),于是公司決定對(duì)現(xiàn)有生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建,以提高其生產(chǎn)能力。20*7年1月1日至3月31日,經(jīng)過(guò)三個(gè)月的改擴(kuò)建,完成了對(duì)這條生產(chǎn)線的改擴(kuò)建工程,共發(fā)生支出280000元,全部以銀行存款支付。
該生產(chǎn)線改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后,大大提高了生產(chǎn)能力,預(yù)計(jì)將其使用年限延長(zhǎng)4年,即預(yù)計(jì)使用年限為10年。假定改擴(kuò)建后的生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)凈殘值率為改擴(kuò)建后固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的3%;折舊方法仍為年限平均法。
為簡(jiǎn)化計(jì)算過(guò)程,不考慮其他相關(guān)稅費(fèi);公司按年度計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。 生產(chǎn)線改擴(kuò)建后生產(chǎn)能力將大大提高,能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)利益,改擴(kuò)建的支出金額也能可靠計(jì)量,因此該后續(xù)支出符合固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件,應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本,按資本化的后續(xù)支出處理方法進(jìn)行賬務(wù)處理。
質(zhì)保金會(huì)計(jì)分錄是在借貸時(shí)關(guān)于繳納、收到質(zhì)保金的記錄。
具體細(xì)節(jié)如下:
一、繳納質(zhì)保金
1、繳納時(shí)
借:其他應(yīng)收款——貸:銀行存款。
2、退還保證金做
借:銀行存款——貸:其他應(yīng)收款。
3、被扣保證金做
借:管理費(fèi)用——貸:其他應(yīng)收款。
二、收到質(zhì)保金
1、錢(qián)匯入公司賬戶時(shí):
借:銀行存款——貸:其他應(yīng)付款-某人。
2、匯保證金時(shí):
借:其他應(yīng)收款—某單位——貸:銀行存款。
3、退回保證金:
借:銀行存款——貸:其他應(yīng)收款—單位。
在建設(shè)工程承包合同中約定的"質(zhì)保金",有兩種不同的含義:其一是指質(zhì)量保修金,其二是指質(zhì)量保證金。學(xué)習(xí)之前先來(lái)做一個(gè)小測(cè)試吧點(diǎn)擊測(cè)試我合不合適學(xué)會(huì)計(jì)
質(zhì)量保修金,是由合同雙方約定從應(yīng)付合同價(jià)款中預(yù)留的,當(dāng)標(biāo)的物出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題,需要進(jìn)行修理時(shí),用于支付修理費(fèi)用的資金。
質(zhì)量保證金,是施工單位根據(jù)建設(shè)單位的要求,在建設(shè)工程承包合同簽訂之前,預(yù)先交付給建設(shè)單位,用以保證施工質(zhì)量的資金。
學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)知識(shí)可以找恒企教育,恒企教育業(yè)務(wù)涵蓋了財(cái)經(jīng)類(lèi)職業(yè)教育、設(shè)計(jì)類(lèi)職業(yè)教育、IT類(lèi)職業(yè)教育、學(xué)歷輔導(dǎo)、職業(yè)資格培訓(xùn)、產(chǎn)教融合、公共培訓(xùn)、高端課程研發(fā)、圖書(shū)文化出版等多個(gè)領(lǐng)域,致力于為社會(huì)培育優(yōu)質(zhì)人才。目前,恒企教育以“自營(yíng)為主、加盟為輔”的連鎖經(jīng)營(yíng)形式,已累計(jì)在全國(guó)24個(gè)省市、150多個(gè)城市開(kāi)辦了近400家校區(qū)。
根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定,銷(xiāo)售的自產(chǎn)設(shè)備屬于增值稅應(yīng)稅貨物的范圍,對(duì)企業(yè)銷(xiāo)售設(shè)備并負(fù)責(zé)安裝及保養(yǎng)、維修取得的收入一并征收增值稅?!镀髽I(yè)會(huì)計(jì)制度》在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目使用說(shuō)明中,對(duì)包括在商品售價(jià)內(nèi)的服務(wù)費(fèi)收入的會(huì)計(jì)處理方法作了明確規(guī)定:如果商品的售價(jià)內(nèi)包括可區(qū)分在售后一定期限內(nèi)的服務(wù)費(fèi),企業(yè)應(yīng)在商品銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí),按售價(jià)扣除該項(xiàng)服務(wù)費(fèi)后的余額確認(rèn)為商品銷(xiāo)售收入。服務(wù)費(fèi)遞延至提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入。
根據(jù)這一規(guī)定,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“遞延收益”科目,用來(lái)核算在銷(xiāo)售商品時(shí)收取的售后服務(wù)費(fèi)。
企業(yè)銷(xiāo)售商品時(shí),按實(shí)際收到或應(yīng)收的服務(wù)費(fèi),借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目,按確認(rèn)的遞延收入,貸記“遞延收益”科目,按發(fā)票注明或計(jì)算的增值稅額,貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”科目。以后各期結(jié)轉(zhuǎn)遞延收入時(shí),借記“遞延收益”科目,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目。對(duì)售后服務(wù)期間發(fā)生的服務(wù)成本如何做賬,企業(yè)會(huì)計(jì)制度沒(méi)有明確。筆者認(rèn)為,可以在“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目中設(shè)置“售后服務(wù)成本”明細(xì)科目,發(fā)生與售后服務(wù)相關(guān)支出時(shí),借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目,貸記“原材料”、“應(yīng)付工資”等科目。
會(huì)計(jì)處理如下:
1.銷(xiāo)售商品并收取售后服務(wù)費(fèi)時(shí):
借:銀行存款 2457000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2000000
遞延收益 100000
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 357000
2.發(fā)生服務(wù)支出時(shí):
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8500
貸:原材料 4500
應(yīng)付工資 3000
應(yīng)付福利費(fèi) 420
現(xiàn)金 580
3.2006年12月末結(jié)轉(zhuǎn)遞延收入時(shí):
借:遞延收益 10000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000
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