發(fā)放時(shí)
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
計(jì)提時(shí)
借:管理費(fèi)用等相關(guān)科目
貸:應(yīng)付職工薪酬
《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》(財(cái)企[2009]242號(hào))是對(duì)企業(yè)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的規(guī)范,在企業(yè)所得稅稅前扣除時(shí),應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]3號(hào))規(guī)定執(zhí)行。
對(duì)財(cái)企[2009]242號(hào)文件中納入工資總額管理的企業(yè)為職工住房、交通發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利,在稅收上屬于職工福利費(fèi)范圍,應(yīng)按職工福利費(fèi)稅前扣除的規(guī)定進(jìn)行扣除,不得計(jì)入工資薪金作為計(jì)提職工福利費(fèi)的基數(shù)。
擴(kuò)展資料
職工薪酬包括:職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;職工福利費(fèi);醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi);住房公積金;工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);非貨幣性福利;因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償;其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。
應(yīng)付職工薪酬賬戶:
1、賬戶性質(zhì):負(fù)債類賬戶,
2、賬戶用途:用來(lái)核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定支付給職工的薪酬。企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金也在本科目核算。
3、賬戶結(jié)構(gòu):貸方記增加,登記本期應(yīng)支付職工的各種薪酬;借方記減少,登記實(shí)際發(fā)放的各種薪酬。期末余額一般在貸方,表示尚未支付給職工的各種薪酬。
4、明細(xì)賬戶:應(yīng)設(shè)置“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)金”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”等進(jìn)行核算。
參考資料來(lái)源:搜狗百科-應(yīng)付職工薪酬
公務(wù)車補(bǔ)貼計(jì)入對(duì)應(yīng)的費(fèi)用科目(管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用)
貸:應(yīng)付職工薪酬-工資
車改補(bǔ)貼支出使用的一級(jí)會(huì)計(jì)科目肯定是“經(jīng)費(fèi)支出”(行政單位)和“事業(yè)支出”(事業(yè)單位),支出目級(jí)科目,按照公務(wù)用車改革指導(dǎo)意見(jiàn)和中央機(jī)關(guān)的改革方案規(guī)定,
行政事業(yè)單位的“公務(wù)交通補(bǔ)貼屬于改革性補(bǔ)貼,列入財(cái)政預(yù)算,在交通費(fèi)中列支、按月發(fā)放,用于保障公務(wù)人員普通公務(wù)出行?!?/p>
中國(guó)現(xiàn)在的企業(yè)核算還沒(méi)有達(dá)到國(guó)家標(biāo)準(zhǔn),所以具體核算辦法得以企業(yè)本身的規(guī)模和會(huì)計(jì)制度是否健全為基礎(chǔ)。
現(xiàn)行的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中,職工交通補(bǔ)貼應(yīng)該屬于職工福利費(fèi),在核算的時(shí)候全部計(jì)入應(yīng)付職工薪酬里面。而不應(yīng)該計(jì)入到費(fèi)用中。若你公司是小企業(yè),則可不按照此辦法,可以計(jì)入管理費(fèi)用——福利、補(bǔ)貼費(fèi)。
擴(kuò)展資料:
企業(yè)應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用”科目,核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的管理費(fèi)用,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額。該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi),包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)等,借記“管理費(fèi)用”科目,貸記“銀行存款”科目;企業(yè)行政管理部門人員的職工薪酬,借記“管理費(fèi)用”科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目;
企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi),借記“管理費(fèi)用”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目;企業(yè)行政管理部門發(fā)生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)等以及企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、咨詢費(fèi)、研究費(fèi)用等其他費(fèi)用,
借記“管理費(fèi)用”科目,貸記“銀行存款”、“研發(fā)支出”等科目。期末,應(yīng)將“管理費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,借記“本年利潤(rùn)”科目,貸記“管理費(fèi)用”科目。
參考資料來(lái)源:百度百科-管理費(fèi)用
企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后,我國(guó)關(guān)于固定資產(chǎn)修理費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的規(guī)定發(fā)生了兩方面的變化:
一是作為后續(xù)支出、不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的修理費(fèi)用發(fā)生時(shí),一次性計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用,不再采用預(yù)提或待攤的方式核算;
二是由于修理費(fèi)用計(jì)入發(fā)生當(dāng)期的管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用,企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或提供的勞務(wù)成本中不再包含固定資產(chǎn)修理費(fèi)用這一內(nèi)容。其中關(guān)于固定資產(chǎn)修理費(fèi)用不再采用預(yù)提或待攤的方式核算可以使會(huì)計(jì)信息更為謹(jǐn)慎,有利于防止會(huì)計(jì)信息的人為操縱,但不再考慮固定資產(chǎn)修理費(fèi)用與企業(yè)產(chǎn)品制造或
勞務(wù)提供的相關(guān)性,而將其全部計(jì)入管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用筆者認(rèn)為是值得商榷的。
一、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用全部計(jì)入期間費(fèi)用產(chǎn)生的問(wèn)題
固定資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的物質(zhì)技術(shù)基礎(chǔ),具有單位價(jià)值高、使用期限長(zhǎng)的特點(diǎn),為維護(hù)其良好的技術(shù)狀態(tài),在其使用過(guò)程中必然要發(fā)生修理費(fèi)用。盡管在各行業(yè)、各企業(yè)中所使用的固定資產(chǎn)存在著較大差異,但將固定資產(chǎn)修理費(fèi)用在發(fā)生時(shí)一次全部計(jì)入期間費(fèi)用帶來(lái)的問(wèn)題是不容忽視的。
二、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理思路
為了計(jì)算企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本或所提供的勞務(wù)成本,必然要求正確劃分生產(chǎn)費(fèi)用與經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用的界限。企業(yè)的生產(chǎn)費(fèi)用是進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)或提供勞務(wù)而發(fā)生的,與特定的產(chǎn)品生產(chǎn)或勞務(wù)提供存在著聯(lián)系,應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本;企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用與特定的產(chǎn)品生產(chǎn)或勞務(wù)提供不存在直接聯(lián)系,而與一定會(huì)計(jì)期間的聯(lián)系更為密切,因此應(yīng)將其直接作為期間費(fèi)用而不計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本。
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