一.工程款支付的款項(xiàng)包括:工程預(yù)付款、工程進(jìn)度款、工程結(jié)算款、工程費(fèi)用、工程質(zhì)量保修金及設(shè)備質(zhì)量保修金等。對(duì)廠房工程,應(yīng)記入工程成本,與工程款均通過在建工程科目核算,完工后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。
1.支付工程款做:
借:在建工程-廠房工程
貸:銀行存款或其他應(yīng)付款
2.如為預(yù)付工程款
借:預(yù)付賬款:**建設(shè)單位
貸:銀行存款
3.收到結(jié)算單或發(fā)票后將預(yù)防賬款轉(zhuǎn)在建工程
借:在建工程-廠房工程
貸:預(yù)付賬款
4.工程完工后全部結(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)
借:固定資產(chǎn)-廠房
貸:在建工程-廠房工程
5.從達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)開始計(jì)提折舊
借:制造費(fèi)用(生產(chǎn)用房部分)
借:管理費(fèi)用(管理部門用房部分)
貸:累計(jì)折舊
借:其他應(yīng)收款-A -B -C 貸:現(xiàn)金 先就這樣掛著,年底分紅的時(shí)候沖銷掉,這樣最好了!###現(xiàn)在的問題是。
公司私帳打到股東私帳是不能在賬上反映的,所以不用做賬,你要做的是現(xiàn)金支出以什么科目支出。###你的賬務(wù)處理是正確的,只是還需要做處理一次,因?yàn)楣緝?nèi)部的款不可以用來固定個(gè)人投資的所有借:其他應(yīng)付款—— 貸:庫存現(xiàn)金然后再做投資處理###請(qǐng)問1。
你甲公司原股東及股權(quán)比例多少2。為什么要以現(xiàn)金支付方式給個(gè)人借款,須知這么大的個(gè)人現(xiàn)金借款問題是很明顯的,完全可以別的可靠單位借款再轉(zhuǎn)給三股東。
非要如此做的話分錄很簡(jiǎn)單,借:其他應(yīng)收-三股東/ 貸:現(xiàn)金###這種做法很容易被定性為抽逃資金,我建議先將那些打出去的款項(xiàng)分別做借:其他應(yīng)收款 貸:銀行存款 預(yù)付賬款然后做一部分?jǐn)?shù)額較大的購(gòu)入固定資產(chǎn),弄出一些假的發(fā)票沖減預(yù)收賬款 或者在股東第二次投資的時(shí)候讓一部分以固定資產(chǎn)投資,找一家資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)做出評(píng)估(這個(gè)只要出錢就可以做出。 )其余的用現(xiàn)金投資。
這樣多出來的現(xiàn)金,過一段時(shí)間后就可以回籠到公司賬戶里了。
某國(guó)有企業(yè)是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。
在2013年的納稅評(píng)估工作中,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的評(píng)估人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在2012年度企業(yè)所得稅匯算中“營(yíng)業(yè)外支出”科目金額巨大,便要求企業(yè)提供該年度“營(yíng)業(yè)外支出”的相關(guān)資料。 從該企業(yè)提供的資料得知,該企業(yè)根據(jù)政府安排,于2010年承接了一項(xiàng)由政府投資的項(xiàng)目——舊城改造地塊上建臨時(shí)性商業(yè)用房(土地使用權(quán)不屬該企業(yè)),當(dāng)初報(bào)建立項(xiàng)時(shí)預(yù)計(jì)政府投資計(jì)劃為2500萬元。
2012年項(xiàng)目基本完工,同年又經(jīng)政府批準(zhǔn),將該地塊及地上建筑物拍賣給一家房地產(chǎn)開發(fā)公司進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)。經(jīng)審計(jì),該項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的項(xiàng)目成本共計(jì)6300萬元。
2012年末,企業(yè)向政府提出報(bào)告,請(qǐng)求政府撥付該項(xiàng)目墊支的成本支出6300萬元。后經(jīng)政府、財(cái)政、企業(yè)三方商議確定,對(duì)應(yīng)撥付的6300萬元項(xiàng)目成本支出不直接撥付給企業(yè),而作為“收回”處理。
對(duì)此,企業(yè)在財(cái)務(wù)處理上列入了“營(yíng)業(yè)外支出”,并在企業(yè)所得稅前扣除。 評(píng)估人員分析認(rèn)為,企業(yè)對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的處理錯(cuò)誤,不應(yīng)作為資產(chǎn)損失在“營(yíng)業(yè)外支出”處理,而應(yīng)作為企業(yè)利潤(rùn)上繳處理,要求企業(yè)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。
企業(yè)負(fù)責(zé)人認(rèn)為,所墊支的款項(xiàng)政府既未撥付企業(yè)并已作收回處理,又不能作企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本沖減其他經(jīng)營(yíng)利潤(rùn),因而無法接受評(píng)估意見。 法理分析 針對(duì)上述案例,稅務(wù)機(jī)關(guān)、企業(yè)及專業(yè)機(jī)構(gòu)人員有三種觀點(diǎn): 第一種觀點(diǎn)認(rèn)為,應(yīng)作為在建工程損失處理,記入“營(yíng)業(yè)外支出”,在企業(yè)所得稅前扣除; 第二種觀點(diǎn)認(rèn)為,應(yīng)作為國(guó)有企業(yè)資本收回處理,沖減企業(yè)“實(shí)收資本”和“資本公積”,不能在企業(yè)所得稅前扣除; 第三種觀點(diǎn)認(rèn)為,應(yīng)作為企業(yè)上繳利潤(rùn),在“利潤(rùn)分配”中處理,不能在企業(yè)所得稅前扣除。
到底怎么認(rèn)定和處理才合理合法呢?可以從以下兩方面分析: 1。從公司法來看,企業(yè)注冊(cè)資本和資本公積都有特定的來源,減少注冊(cè)資本和資本公積要有特殊的法律規(guī)定。
公司法規(guī)定,國(guó)有獨(dú)資公司不設(shè)股東會(huì),由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)行使股東會(huì)職權(quán)。國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可以授權(quán)公司董事會(huì)行使股東會(huì)的部分職權(quán),決定公司的重大事項(xiàng),“但公司的合并、分立、解散、增加或者減少注冊(cè)資本和發(fā)行公司債券,必須由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)決定”。
同時(shí),公司需要減少注冊(cè)資本時(shí),必須編制資產(chǎn)負(fù)債表及財(cái)產(chǎn)清單。公司應(yīng)當(dāng)自作出減少注冊(cè)資本決議之日起十日內(nèi)通知債權(quán)人,并于三十日內(nèi)在報(bào)紙上公告。
債權(quán)人自接到通知書之日起三十日內(nèi),未接到通知書的自公告之日起四十五日內(nèi),有權(quán)要求公司清償債務(wù)或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。 上述案例中,該公司所承擔(dān)的政府投資工程支出,經(jīng)政府、財(cái)政、企業(yè)三方商議確定,對(duì)應(yīng)撥付的工程支出款項(xiàng)不直接撥付給企業(yè),而是作為“收回”處理,政府、國(guó)有資產(chǎn)管理部門并沒有作出減少注冊(cè)資本決定,因此,沖減企業(yè)的“實(shí)收資本”和“資本公積”沒有法律依據(jù)。
2。從稅法規(guī)定的資產(chǎn)報(bào)損政策來看,《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局2011年第25號(hào)公告)規(guī)定,資產(chǎn),指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)相關(guān)的資產(chǎn),包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)(包括應(yīng)收票據(jù)、各類墊款、企業(yè)之間往來款項(xiàng))等貨幣性資產(chǎn),存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn),以及債權(quán)性投資和股權(quán)(權(quán)益)性投資。
準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失,指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失,以及企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn),但符合《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕57號(hào))和國(guó)家稅務(wù)總局2011年第25號(hào)公告規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失。 上述案例中,需要明確兩個(gè)問題: (1)該公司所承擔(dān)的政府投資工程,在報(bào)建、立項(xiàng)時(shí)都是“政府投資”,加之該建設(shè)項(xiàng)目的土地使用權(quán)不屬于該企業(yè)所有,因此,該項(xiàng)資產(chǎn)實(shí)際上不是該企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)相關(guān)的資產(chǎn)。
(2)該項(xiàng)工程基本完工時(shí),經(jīng)政府批準(zhǔn),將土地使用權(quán)及地上建筑物一并出讓給一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用于房地產(chǎn)開發(fā),對(duì)當(dāng)?shù)卣畞碚f,原來政府投資所投入的項(xiàng)目成本支出已由該土地拍賣收益得到了補(bǔ)償,而對(duì)該企業(yè)來說,所承擔(dān)的政府投資工程項(xiàng)目支出也得到了平衡,雖沒有實(shí)際撥付,但已作“上繳”處理,財(cái)政和企業(yè)之間只是少了一個(gè)資金循環(huán)的過程。 因此,該公司所承擔(dān)的政府投資工程項(xiàng)目支出既不構(gòu)成企業(yè)資產(chǎn),又沒有實(shí)際損失,若按在建工程損失處理是不正確的。
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工程結(jié)算屬于成本類科目。
工程結(jié)算會(huì)計(jì)處理
一、“工程結(jié)算”科目核算企業(yè)(建造承包商)根據(jù)建造合同約定向業(yè)主辦理結(jié)算的累計(jì)金額。
二、“工程結(jié)算”科目應(yīng)當(dāng)按照建造合同進(jìn)行明細(xì)核算。
三、企業(yè)向業(yè)主辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí),按應(yīng)結(jié)算的金額,借記“應(yīng)收賬款”等科目,貸記、“工程結(jié)算”科目。合同完工時(shí),將“工程結(jié)算”科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程施工”科目對(duì)沖,借記“工程結(jié)算”科目,貸記“工程施工”科目。
四、“工程結(jié)算”科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未完工建造合同已辦理結(jié)算的累計(jì)金額。
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