老準則下的核算方式:
建安企業(yè)成本科目:
人工費(核算一線工人工資、津貼、伙食、補助,但不包括保險,保險在間接費里核算);
材料費(構成工程實體的材料耗用,其中包括工程照明的電費、路面硬化養(yǎng)護的水電費);
機械費(公路主要是大型推土機、壓路機、兩頭忙、蛤蟆夯等,包括給這些機械的加油機維修養(yǎng)護費);
其他直接費(不能區(qū)分開以上三種費用的支出,但是構成公路實體的支出,例如:土方的二次搬運費、材料的保管費等);
以上是工程施工中的直接費部分
間接費(只要是一線管理人員的工資、一線管理人員及施工人員的保險、現場辦公費、五板一圖、文明施工、消防、臨時設施也即是平常所說的工棚費用等等)
直接費加上間接費就是工程項目的成本
再加上上交企業(yè)的企業(yè)管理費、上繳工程利潤、上繳稅金就組成了工程總成本。對應的是工程結算收入。
伙食費肯定應該記入工程施工---人工費(伙食補助)
機械維修費計入 工程施工---機械費(維修費)
燃料油記入 工程施工---機械費(燃料動力)
工棚費用計入 間接費---臨時設施。。注意不是工程施工---間接費
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發(fā)生的成本
借:工程施工—人工費(材料費、機械費、其他直接費)
貸:銀行存款
開出工程款時確認主營業(yè)務收入,
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務收入—工程結算收入
同時結轉工程施工
借:主營業(yè)務成本---工程結算成本
貸:工程施工—人工費
材料費
機械費
月末結轉損益
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務成本—工程結算成本
借:主營業(yè)務收入—工程結算收入
待:本年利潤
注:按照形象進度結轉工程施工,稍有盈利或略有盈利就可以。工程施工借方余額為未完施工,表示暫時沒有相應收入的成本。如果工程施工全部結轉,則余額為零。工程施工余額不可能在貸方。
一、工程施工目。
二、工程施工是核算企業(yè)(建造承包商)實際發(fā)生的合同成本和合同毛利。按照形象進度結轉工程施工。如果工程施工全部結轉,則余額為零。期末借方余額,反映企業(yè)尚未完工的建造合同成本和合同毛利。工程施工余額不可能在貸方。
三、工程施工科目的會計賬務處理:
1、企業(yè)進行合同建造時發(fā)生的人工費、材料費、機械使用費以及施工現場材料的二次搬運費、生產工具和用具使用費、檢驗試驗費、臨時設施折舊費等其他直接費用,借記本科目(合同成本),貸記“應付職工薪酬”、“原材料”等科目。
2、發(fā)生的施工、生產單位管理人員職工薪酬、固定資產折舊費、財產保險費、工程保修費、排污費等間接費用,借記本科目(間接費用),貸記“累計折舊”、“銀行存款”等科目。
3、期(月)末,將間接費用分配計入有關合同成本,借記本科目(合同成本),貸記本科目(間接費用)。
4、確認合同收入、合同費用時,借記“主營業(yè)務成本”科目,貸記“主營業(yè)務收入”科目,按其差額,借記或貸記本科目(合同毛利)。
5、合同完工時,應將本科目余額與相關工程施工合同的“工程結算”科目對沖,借記“工程結算”科目,貸記本科目。
(1)登記實際發(fā)生的合同成本
借:工程施工——合同成本
貸:原材料、應付職工薪酬、機械作業(yè)等
(2)登記已結算的合同價款
借:應收賬款
貸:工程結算
(3)登記實際收到的合同價款
借:銀行存款
貸:應收賬款
(4)確認計量當年的收入和費用,并登記入賬
借:工程施工——合同毛利
主營業(yè)務成本
貸:主營業(yè)務收入
(5確認計量當年的合同收入和費用,并登記入賬
借:主營業(yè)務成本
貸:主營業(yè)務收入
工程施工——合同毛利
借:資產減值損失
貸:存貨跌價準備
3(4)確認計量當年的合同收入和費用,并登記入賬
借:主營業(yè)務成本
工程施工——合同毛利
貸:主營業(yè)務收入
工程全部完工,應將“合同損失準備”相關余額沖減“主營業(yè)務成本”,將“工程施工”科目的余額與“工程結算”科目的余額相對沖
借:存貨跌價準備
貸:主營業(yè)務成本
借:工程結算
貸:工程施工——合同成本
工程施工——合同毛利
一樓回答很有參考價值,各單位制定的成本核算方法不同,確認收入的方法會有不同。
目前,大多采用“完工百分比”法確認當期成本、收入及合同毛利,也就是按照建造合同處理;也有的企業(yè)可能是以業(yè)主實際批復的當期價款作為企業(yè)當期的收入,成本以實際成本為準。施工企業(yè)的會計核算大體如下:1.建造合同:實際發(fā)生成本時,借“工程施工-合同成本”貸 相關科目;業(yè)主批復價款時:借應收賬款 貸工程結算;收到業(yè)主撥預付款時,借銀行存款 貸預收賬款;收到業(yè)主撥付進度款時,借銀行存款 貸應收賬款;其他影響成本和損益的科目歸集、計提、結轉等略過;確認收入費用時(完工百分比法),以實際發(fā)生的累計成本與合同預計總成本的百分比確認主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本,主營收入與主營成本的差額為合同毛利,借 主營業(yè)務成本 借合同毛利(如虧損放在貸方) 貸主營業(yè)務收入。
2.以業(yè)主批復中間計量價款結算單為收入:月末企業(yè)按工程實際完成價款向業(yè)主申報,按業(yè)主批復后的價款(無論收到與否)做賬務處理,借應收賬款,貸主營業(yè)務收入。
一 月末一般要結轉的科目
1、收入的結轉
借:主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入
貸:本年利潤
2、期間費用的結轉
借:本年利潤
貸:管理費用、營業(yè)費用、財務費用
3、成本支出的結轉
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務成本、其他業(yè)務支出、營業(yè)外支出
4、稅金的結轉
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務稅金及附加、所得稅
二、年末結轉分錄
1、利潤虧損結轉
借:利潤分配--未分配利潤
貸:本年利潤
2、利潤盈利的結轉
借:本年利潤
貸:利潤分配--未分配利潤
月末會計的結轉分錄
一、計提職工福利費、職工教育費、工會經費
1、按工資總額14%提取職工福利費
借:管理費用--職工福利費
貸:應付福利費
2、按工資總額1.5%提取職工教育費
借:管理費用--職工教育費
貸:其他應付款--職工教育費
3、按工資總額2%提取工會經費
借:管理費用--工會經費
貸:其他應付款--工會經費
二、提固定資產折舊
借:管理費用--折舊費
貸:累計折舊
三、攤銷費用
借:管理費用(或營業(yè)費用等)
貸:待攤費用(或長期待攤費用)
四、計提稅金
借:主營業(yè)務稅金及附加
貸:應交稅金--營業(yè)稅
--城建稅
其他應交款--教育費附加
五、結轉各種收入
1、結轉主營業(yè)務收入
借:主營業(yè)務收入
貸:本年利潤
2、結轉其他業(yè)務收入
借:其他業(yè)務收入
貸:本年利潤
3、結轉營業(yè)外收入
借:營業(yè)外收入
貸:本年利潤
六、結轉成本、支出、稅金
1、結轉成本
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務成本
2、結轉其他業(yè)務支出
借:本年利潤
貸:其他業(yè)務支出
3、結轉營業(yè)外支出
借:本年利潤
貸:營業(yè)外支出
4、結轉稅金
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務稅金及附加
七、結轉各項費用
1、結轉管理費用
借:本年利潤
貸:管理費用
2、結轉財務費用
借:本年利潤
貸:財務費用
3、結轉營業(yè)費用
借:本年利潤
貸:營業(yè)費用
八、季度計提所得稅
1、提取時
借:所得稅
貸:應交稅金--所得稅
2、結轉所得稅
借:本年利潤
貸:所得稅
3、上繳所得稅
借:應交稅金--所得稅
貸:銀行存款或現金
收到工程款
借銀行存款
貸:工程結算
施工用料和費用
借工程施工-原材料
-機械費用
-修理費
-等等
貸原材料
應付職工薪酬
銀行存款
累計折舊
等等
月末結轉收入成本
借:主營業(yè)務成本
貸:主營業(yè)務收入
工程施工-合同毛利(可能在借方)
工程完工
借:工程結算
貸:工程施工-等等
工程施工-合同毛利(可能在貸方)
完工百分比法指的是超過一個營業(yè)周期才需要。你們單位小,可以不用。
確認收入(統計部門報的,業(yè)主審批的結算)
借:應收賬款
貸:主營業(yè)務收入
收到工程款(應該有支付協議或中間結算)
借:銀行存款
貸:應收賬款
成本 計入 借:工程施工(按明細計入人工等)
貸:應付賬款
應付薪酬等
結轉成本 借:主營業(yè)務成本
貸:工程施工
按收入提稅 借:主營業(yè)務稅金
貸:應繳稅費 營業(yè)稅等
按取得的工程款比例交稅
借:應繳稅費
貸:銀行存款或現金
平時的費用一般計入 工程施工---間接費
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