管理費(fèi)用。
當(dāng)小企業(yè)需要暖氣費(fèi)用不大時(shí),可以直接計(jì)入“管理費(fèi)用——暖氣費(fèi)”。當(dāng)較大的企業(yè)處理采暖費(fèi)時(shí),是需要各部門分?jǐn)偟?。例如管理部門可以計(jì)入管理費(fèi)用,銷售部門可以計(jì)入銷售費(fèi)用,車間可以計(jì)入制造費(fèi)用。
并且這些費(fèi)用的二級(jí)科目,可以統(tǒng)一記為“暖氣費(fèi)”。需要提到的是,如果企業(yè)采用空調(diào)取暖,二級(jí)科目可記為“電費(fèi)”,但仍需要分?jǐn)偂?/p>
會(huì)計(jì)分錄注意事項(xiàng)
確定題目所涉及到的會(huì)計(jì)要素,比如公司向銀行存入一筆存款,這就涉及到了資產(chǎn)類賬戶,然后從資產(chǎn)類里面再找。
付款憑證,所有涉及庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款貸方的業(yè)務(wù),一般都記在付款憑證上面。
收款憑證,所有庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款只涉及到借方的(也就是貸方不涉及到)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款都記在收款憑證上面。
1,按新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,除非是固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改良,否則不能停止計(jì)提折舊。
固定資產(chǎn)即使在非生產(chǎn)期停用,仍然照常計(jì)提折舊,所以季節(jié)性停用仍然正常計(jì)提折舊,沒有變化。
2,供暖企業(yè)非生產(chǎn)期折舊,一般計(jì)入“管理費(fèi)用”:
借:管理費(fèi)用
貸:累計(jì)折舊
3,我認(rèn)為第2種說法更為合理:
固定資產(chǎn)開始計(jì)提折舊的標(biāo)準(zhǔn),并不是是否已經(jīng)開始生產(chǎn),而是是否已達(dá)到可使用狀態(tài),即使沒有開始試生產(chǎn),但是經(jīng)過專業(yè)評(píng)估鑒定或其主體生產(chǎn)能力已經(jīng)具備的時(shí)候,即使沒有工程竣工決算也應(yīng)按暫估價(jià)值計(jì)入固定資產(chǎn)并開始計(jì)提折舊。
即:“在遵循會(huì)計(jì)核算及時(shí)性原則的前提下,折舊等成本不可以遞延到下一會(huì)計(jì)年度,所以,上述非生產(chǎn)期的折舊等應(yīng)在發(fā)生當(dāng)月即轉(zhuǎn)入成本,不能遞延到下個(gè)會(huì)計(jì)年度?!?/p>
取暖費(fèi)需要分兩種情況處理賬務(wù)。
1、企業(yè)支付員工取暖補(bǔ)貼
計(jì)提時(shí)分錄如下
借:管理費(fèi)用(或者其他相關(guān)科目)——暖氣費(fèi)
貸:應(yīng)付職工薪酬
支付時(shí)分錄如下
借:應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)
貸:銀行存款
2、企業(yè)安裝暖氣設(shè)備
當(dāng)小企業(yè)需要暖氣費(fèi)用不大時(shí),可以直接計(jì)入“管理費(fèi)用——暖氣費(fèi)”。
當(dāng)較大的企業(yè)處理采暖費(fèi)時(shí),是需要各部門分?jǐn)偟?。例如管理部門可以計(jì)入管理費(fèi)用,銷售部門可以計(jì)入銷售費(fèi)用,車間可以計(jì)入制造費(fèi)用。并且這些費(fèi)用的二級(jí)科目,可以統(tǒng)一記為“暖氣費(fèi)”。
擴(kuò)展資料:
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕37號(hào))規(guī)定,取消13%的增值稅稅率,納稅人銷售或者進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物,稅率為11%。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1993〕151號(hào))規(guī)定,暖氣、熱水是指利用各種燃料和電能將水加熱,使之生成的氣體和熱水,以及開發(fā)自然熱能,如開發(fā)地?zé)豳Y源或用太陽(yáng)能生產(chǎn)的暖氣、熱氣、熱水。
由此可見,現(xiàn)如今取暖費(fèi)的增值稅稅率為11%。
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)中涉及到會(huì)計(jì)分錄總結(jié)如下,學(xué)習(xí)者需要掌握:1、收到單位的:借:銀行存款(固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、原材料)貸:實(shí)收資本2、購(gòu)入材料貨款款付:借:原材料貸:應(yīng)付帳款3、以銀行存款支付貨款:借:應(yīng)付帳款貸:銀行存款4、按照法定程序減少注冊(cè)資本:借:實(shí)收資本貸:銀行存款5、用銀存款購(gòu)入固定資產(chǎn):借:固定資產(chǎn)貸:銀行存款6、用銀行貸款償還前欠貨款借:應(yīng)付帳款貸:短期借款7、用盈余公積分配股利借:盈余公積貸:應(yīng)付股利8、用盈余公積轉(zhuǎn)贈(zèng)資本借:盈余公積貸:實(shí)收資本9、購(gòu)入材料,貨款部分通過銀行支付,部分尚未支付借:原材料貸:銀行存款應(yīng)付帳款10、接受捐贈(zèng)的業(yè)務(wù):借:銀行存款(固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、原材料)貸:資本公積。
11、借入短期借款時(shí):借:銀行存款貸:短期借款12、到期償還短期借款本金和利息借:短期借款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸:銀行存款13、借入長(zhǎng)期借款時(shí)借:銀行存款貸:長(zhǎng)期借款14、到期還本付息時(shí):借:長(zhǎng)期借款(本息一起)貸:銀行存款15、采購(gòu)材料時(shí)(計(jì)劃成本)借:材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交增值稅)(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:銀行存款(應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)付帳款)16、材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí):借:原材料貸:材料采購(gòu)17、預(yù)付(補(bǔ)付)材料款時(shí):借:預(yù)付帳款貸:銀行存款18、退回多預(yù)付材料款時(shí):借:庫(kù)存現(xiàn)金貸:預(yù)付帳款19、承兌到期的商業(yè)匯票時(shí):借:應(yīng)付票據(jù)貸:銀行存款20、領(lǐng)用材料時(shí):借:生產(chǎn)成本(管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、在建工程)貸:原材料21、支付員工工資時(shí):借:應(yīng)付職工薪酬(工資、)貸:現(xiàn)金22、分?jǐn)偣べY費(fèi)用、福利費(fèi)時(shí):借:生產(chǎn)成本(生產(chǎn)工人工資)管理費(fèi)用(行政管理人員工資)制造費(fèi)用(車間管理人員工資)銷售費(fèi)用(銷售人員工資)貸:應(yīng)付職工薪酬23、發(fā)生車間電費(fèi)、辦公費(fèi)時(shí):借:制造費(fèi)用貸:庫(kù)存現(xiàn)金24、分?jǐn)?、結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用借:生產(chǎn)成本(管理費(fèi)用等)貸:制造費(fèi)用25、產(chǎn)品完工入庫(kù)時(shí):借:庫(kù)存商品貸:生產(chǎn)成本26、銷售產(chǎn)品時(shí);借:銀行存款(應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)收帳款)貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交增值稅)(銷項(xiàng)稅額)27、銷售不需用的材料時(shí):借:銀行存款貸:其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交增值稅)(銷項(xiàng)稅額)28、支付銷售的運(yùn)輸費(fèi)時(shí):借:銷售費(fèi)用貸:銀行存款29、結(jié)轉(zhuǎn)已售商品的成本:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸:庫(kù)存商品30、結(jié)轉(zhuǎn)已售材料的成本:借:其他業(yè)務(wù)成本貸:原材料31、月末交納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育附加費(fèi)借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸:應(yīng)交稅費(fèi)(城市維護(hù)建設(shè)稅、教育附加費(fèi))借:應(yīng)交稅費(fèi)(城市維護(hù)建設(shè)稅、教育附加費(fèi))貸:銀行存款32、收到其他單位的收益;借:銀行存款貸:收益33、資金、原材料、設(shè)備等盤盈時(shí)“借:庫(kù)存現(xiàn)金、原材料、固定資產(chǎn)貸:待處理財(cái)產(chǎn)損益(待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益、待處理固定資產(chǎn)損益)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn),作為營(yíng)業(yè)外收入時(shí):借:待處理財(cái)產(chǎn)損益(待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益、待處理固定資產(chǎn)損益)貸:營(yíng)業(yè)外收入34、資金、原材料、設(shè)備等盤虧時(shí)“借:待處理財(cái)產(chǎn)損益(待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益、待處理固定資產(chǎn)損益)貸:庫(kù)存現(xiàn)金、原材料、固定資產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn),作為營(yíng)業(yè)外支出時(shí):借:營(yíng)業(yè)外支出貸:待處理財(cái)產(chǎn)損益(待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益、待處理固定資產(chǎn)損益)35、計(jì)提所得稅時(shí):借:所得稅費(fèi)用貸:應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交所得稅)36、結(jié)轉(zhuǎn)本期收益時(shí):借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入收益貸:本年利潤(rùn)37、結(jié)轉(zhuǎn)本期的費(fèi)用時(shí):借:本年利潤(rùn)貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)外支出管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用所得稅費(fèi)用38、結(jié)轉(zhuǎn)本年(利潤(rùn)):借:本年利潤(rùn)貸:利潤(rùn)分配(未分配利潤(rùn))39、提取盈余公積:借:利潤(rùn)分配(提取法定公盈余公積)貸:盈余公積40、向者分配利潤(rùn):借:利潤(rùn)分配(應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn))貸:應(yīng)付股利41、借:利潤(rùn)分配(未分配利潤(rùn))貸:利潤(rùn)分配 (提取法定公盈余公積)(應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn))。
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