一、通過(guò)‘專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備’科目,作為費(fèi)用化支出直接列支:
借:專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備
貸:銀行存款
二、提取安全生產(chǎn)費(fèi)用時(shí)
項(xiàng)目經(jīng)理部
借:工程施工—合同成本—其他直接費(fèi)
貸:專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備
公司本部
借:管理費(fèi)用—安全費(fèi)用
貸:專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備
使用安全生產(chǎn)費(fèi)用時(shí)
費(fèi)用化支出
借:專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備
貸:銀行存款等
資本性支出
使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用,購(gòu)入不需要安裝調(diào)試的固定資產(chǎn),直接按照入賬價(jià)值形成固定資產(chǎn),并計(jì)提相同金額的累計(jì)折舊。
借:固定資產(chǎn)
貸:銀行存款等
同時(shí)
借:專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備
貸:累計(jì)折舊
三、使用計(jì)提的安全費(fèi)用如能確定有關(guān)支出最終將形成固定資產(chǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)通過(guò)“在建工程—安全工程”科目歸集所發(fā)生的支出,待達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為固定資產(chǎn),并計(jì)提相同金額的累計(jì)折舊。
借:在建工程—安全工程
貸:銀行存款等
借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程——安全工程
借:專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備
貸:累計(jì)折舊
四、按照財(cái)政部2009年6月發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第3號(hào)》的規(guī)定,高危行業(yè)企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi),應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期損益,同時(shí)記入“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備”科目。提取安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí),借記“生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用”等科目,貸記“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備”科目。
企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)通過(guò)“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出,待安全項(xiàng)目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為固定資產(chǎn);
同時(shí),按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備,并確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊,即借記“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備”科目,貸記“累計(jì)折舊”科目。該固定資產(chǎn)在以后期間不再計(jì)提折舊。
擴(kuò)展資料:
“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備”科目期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)下“其他綜合收益”和“盈余公積”之間增設(shè)“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備”項(xiàng)目反映。
【例題·計(jì)算題】甲公司為大中型煤礦企業(yè),屬于高瓦斯的礦井,按照國(guó)家規(guī)定該煤炭生產(chǎn)企業(yè)按原煤實(shí)際產(chǎn)量每噸煤15元從成本中提取。2009年5月31日,甲公司“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”科目余額為30 000萬(wàn)元。
(1)2009年6月份按照原煤實(shí)際產(chǎn)量計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)1 000萬(wàn)元。
(2)2009年6月份支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)50萬(wàn)元,以銀行存款支付。
(3)2009年6月份購(gòu)入一批需要安裝的用于改造和完善礦井瓦斯抽采等安全防護(hù)設(shè)備,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款為20 000萬(wàn)元,增值稅為3 400萬(wàn)元,立即投入安裝,安裝中應(yīng)付安裝人員薪酬30萬(wàn)元。
(4)2009年7月份安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
參考資料來(lái)源:搜狗百科-專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備
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