一、建賬
1.根據(jù)企業(yè)的規(guī)模等,選擇適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則》或《企業(yè)會計制度》或《小企業(yè)會計制度》
2.購買賬簿
一般而言,工業(yè)企業(yè)應(yīng)設(shè)置的賬簿有:
①現(xiàn)金日記賬
一般企業(yè)只設(shè)1本現(xiàn)金日記賬。但如有外幣,則應(yīng)就不同的幣種分設(shè)現(xiàn)金日記賬。
②銀行存款日記賬
一般應(yīng)根據(jù)每個銀行賬號單獨(dú)設(shè)立1本賬。如果企業(yè)只有1個基本賬戶,則就設(shè)1本銀行存款日記賬。
現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬均應(yīng)使用訂本賬。根據(jù)單位業(yè)務(wù)量大小可以選擇購買100頁的或200頁的。
③總分類賬
一般企業(yè)只設(shè)1本總分類賬。外形使用訂本賬,根據(jù)單位業(yè)務(wù)量大小可以選擇購買100頁的或200頁的。這1本總分類賬包含企業(yè)所設(shè)置的全部賬戶的總括信息。
④明細(xì)分類賬
明細(xì)分類賬要使用活頁的,所以不能直接買到現(xiàn)成的。存貨類的明細(xì)賬要用數(shù)量金額式的賬頁;收入、費(fèi)用、成本類的明細(xì)賬要用多欄式的賬頁;應(yīng)交增值稅的明細(xì)賬單有賬頁;其他的基本全用三欄式賬頁。因此,我們要分別購買這4種賬頁,根據(jù)所需每種格式賬頁大概頁數(shù)分別取部分出來,外加明細(xì)賬封皮及經(jīng)管人員一覽表,再以鞋帶系上即可。
當(dāng)然,本數(shù)的多少依然是根據(jù)單位業(yè)務(wù)量等情況而不同。業(yè)務(wù)簡單且很少的企業(yè)可以把所有的明細(xì)賬戶設(shè)在1本明細(xì)賬上;業(yè)務(wù)多的企業(yè)可根據(jù)需要分別就資產(chǎn)、權(quán)益、損益類分3本明細(xì)賬;也可單獨(dú)就存貨、往來各設(shè)1本……無固定情況,完全視企業(yè)管理需要來設(shè)。
3.選科目
可以參照會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南中的會計科目,結(jié)合自己單位所屬行業(yè)及企業(yè)管理需要,依次從資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類中選擇出應(yīng)設(shè)置的會計科目。
4.填制賬簿內(nèi)容
(1)封皮
(2)扉頁,或使用登記表,明細(xì)賬中稱經(jīng)管人員一覽表
①單位或使用者名稱,即會計主體名稱,與公章內(nèi)容一致。
②印鑒,即單位公章。
③使用賬簿頁數(shù),在本年度結(jié)束(12月31日)據(jù)實填寫。
④經(jīng)管人員,蓋相關(guān)人員個人名章。另外記賬人員更換時,應(yīng)在交接記錄中填寫交接人員姓名、經(jīng)管及交出時間和監(jiān)交人員職務(wù)、姓名。
⑤粘貼印花稅票并劃雙橫線,除實收資本、資本公積按萬分之五貼花,其他賬簿均按5元每本貼花。
另外,如果明細(xì)賬分若干本的話,還需在經(jīng)管人員一覽表中填列賬簿名稱。
(3)總分類賬的賬戶目錄
總分類賬外形采用訂本式,印刷時已事先在每頁的左上角或右上角印好頁碼。但由于所有賬戶均須在一本總賬上體現(xiàn),故應(yīng)給每個賬戶預(yù)先留好頁碼。如“庫存現(xiàn)金”用第1、2頁,“銀行存款”用第3、4、5、6頁,根據(jù)單位具體情況設(shè)置。并要把科目名稱及其頁次填在賬戶目錄中。
明細(xì)分類賬由于采用活頁式賬頁,在年底歸檔前可以增減賬頁,故不用非常嚴(yán)格的預(yù)留賬頁。
現(xiàn)金或銀行存款日記賬各自登記在一本上,故不存在預(yù)留賬頁的情況。
(4)賬頁(不存在期初余額)
現(xiàn)金和銀行存款日記賬不用對賬頁特別設(shè)置。
①總賬賬頁
按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、收入、費(fèi)用的順序把所需會計科目名稱寫在左上角或右上角的橫線上,或直接加蓋科目章。
②明細(xì)賬賬頁
按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、收入、費(fèi)用的順序把所需會計科目名稱寫在左(右)上角或中間的橫線上,或直接加蓋科目章,包括根據(jù)企業(yè)具體情況分別設(shè)置的明細(xì)科目名稱。另外對于成本、收入、費(fèi)用類明細(xì)賬還需以多欄式分項目列示,如“管理費(fèi)用”借方要分成:辦公費(fèi)、交通費(fèi)、電話費(fèi)、水電費(fèi)、工資等項列示,具體的是按企業(yè)管理需要,即費(fèi)用的分析項目列示,每個企業(yè)可以不相同。
另外,為了查找、登記方便,在設(shè)置明細(xì)賬賬頁時,每一賬戶的第一張賬頁外側(cè)粘貼口取紙,并各個賬戶錯開粘貼。當(dāng)然口取紙上也要寫出會計科目名稱。一般只寫一級科目。另外,也可將資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用按紅、藍(lán)不同顏色區(qū)分開。
二、編制資產(chǎn)負(fù)債表時,工程施工、工程結(jié)算的科目余額合計反映在“存貨”中
建筑施工企業(yè)會計業(yè)務(wù)2008-07-31 19:52據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則-建造合同》及建設(shè)部《建筑施工企業(yè)費(fèi)用組成》進(jìn)行編寫說明。
主要包括以下三方面的內(nèi)容。 一、新賬的建立 二、主要會計科目的設(shè)置 三、會計業(yè)務(wù)的處理 一、新賬的建立 一個項目開工,或者一個企業(yè)新建立,都面臨著建立新賬的問題。
建立新賬并不難,通常先應(yīng)當(dāng)想好會計科目的設(shè)置問題。在做憑證的時候應(yīng)當(dāng)想好各科目應(yīng)當(dāng)怎么設(shè)置明細(xì)科目級數(shù)。
是采用輔助核算好,還是直接在會計科目下設(shè)置明細(xì)科目好。 一般情況下,是如果涉及的往來單位較多,部門較多且穩(wěn)定或者項目較多的時候,應(yīng)當(dāng)采用輔助核算的方式(可以根據(jù)各會計科目的實際情況分別采用,并不需要同時具備)。
否則,應(yīng)當(dāng)直接在會計科目下設(shè)置明細(xì)科目,簡化工作量。通常情況下,公司本部的賬(涉及的往來單位很多,項目多,部門也比較多且穩(wěn)定)采用輔助核算比較合適,而單一的項目賬,直接在會計科目下設(shè)置明細(xì)科目比較好。
根據(jù)各公司管理的不同,建筑企業(yè)的財務(wù)核算及管理分為本部集中管理(集權(quán)式,由公司直接編制財務(wù)報表)和項目單獨(dú)管理制(分權(quán)式,由公司總部匯總報表)。 采用本部集中管理的企業(yè)公司就只有一個賬套,所有項目的賬務(wù)都在公司的同一賬套中處理,各項目只負(fù)責(zé)編制項目成本報表并對項目成本進(jìn)行分析。
分權(quán)式管理是公司各項目單獨(dú)開設(shè)賬套。每個獨(dú)立的項目都設(shè)有單獨(dú)的銀行賬號并單獨(dú)進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理,編制財務(wù)會計報表。
最后由公司總部匯總各項目的財務(wù)報表。 集權(quán)式的優(yōu)點是公司總部可以隨時掌握公司各項目的成本情況,并對各項目成本實行實時監(jiān)控和動態(tài)管理,有利于公司加強(qiáng)財務(wù)管理。
適用于公司本部及附近項目較多的企業(yè)。缺點是對外地項目的核算資料可能不及時,不能及時準(zhǔn)確地反映公司財務(wù)狀況;不利于建筑企業(yè)的稅收籌劃。
分權(quán)式的優(yōu)點是減輕了公司總部的核算工作,有利于各項目部及時準(zhǔn)確的反映其財務(wù)狀況,有利于公司的稅收籌劃。缺點是容易造成項目經(jīng)理權(quán)力過大,滋生腐敗。
如果項目財務(wù)人員不能起好監(jiān)督作用并在管理中處于強(qiáng)勢的話,不利于公司的財務(wù)管理。實行分權(quán)式要求公司對項目財務(wù)人員實行委派制。
財務(wù)人員由公司考核,但要有相當(dāng)?shù)臋?quán)力并能保持良好的職業(yè)操守。適用于外地項目較多的施工企業(yè)。
不管采用哪種方式,都要注重強(qiáng)化公司和項目的財務(wù)管理,要能充分發(fā)揮財務(wù)部門核算、監(jiān)督、反映的職能。 二、會計科目的設(shè)置及核算內(nèi)容 建筑施工企業(yè)有一定的特殊性,與廣大生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區(qū)別。
特別是在成本核算和收入的確認(rèn)上,和產(chǎn)品銷售企業(yè)有很大的不同。本帖只在此探討建造合同法準(zhǔn)則中規(guī)定建筑施工企業(yè)的會計業(yè)務(wù)處理,與生產(chǎn)性企業(yè)相同的核算不在此做探討。
(一)工程施工 相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項目成本及毛利。
下面設(shè)置“合同成本”和“毛利”兩個二級明細(xì)科目。 1、工程施工-合同成本,核算工程合同成本 在合同成本下,設(shè)置以下明細(xì)科目 (1)人工費(fèi)(項目/部門核算) (2)材料費(fèi)(項目/部門核算) (3)機(jī)械使用費(fèi)(項目/部門核算) (4)其他直接費(fèi)(項目/部門核算) (5)分包成本(項目/部門核算) (6)間接費(fèi)用 間接費(fèi)用下設(shè)下列明細(xì)科目 管理人員工資(項目/部門核算) 職工福利費(fèi)(項目/部門核算) 固定資產(chǎn)使用費(fèi)(項目/部門核算) 低值易耗品攤銷(項目/部門核算) 辦公費(fèi)(項目/部門核算) 差旅費(fèi)(項目/部門核算) 財產(chǎn)保險費(fèi)(項目/部門核算) 工程保修費(fèi)(項目/部門核算) 排污費(fèi)(項目/部門核算) 勞動保護(hù)費(fèi)(項目/部門核算) 檢驗試驗費(fèi)(項目/部門核算) 外單位管理費(fèi)(項目/部門核算) 材料整理及零星運(yùn)費(fèi)(項目/部門核算) 材料物資盤虧及毀損(項目/部門核算) 取暖費(fèi)(項目/部門核算) 其他費(fèi)用(項目/部門核算) 2、工程施工-毛利,核算工程毛利 具體的設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要選擇,不一定非要設(shè)置這些會計科目。
特別是間接費(fèi)用,有些不需要的可以不予以設(shè)置。 (二)機(jī)械作業(yè) 該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨(dú)的設(shè)備管理部門為各項目提供設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用及內(nèi)部結(jié)算的臺班的核算。
相當(dāng)于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件的單位,可以針對本公司的設(shè)備設(shè)置單機(jī)核算,準(zhǔn)確核算每臺大型或者主要設(shè)備每個臺班的耗用成本。
通常情況下,應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目: 工資及附加(部門/設(shè)備核算) 燃料及動力(部門/設(shè)備核算) 折舊費(fèi)(部門/設(shè)備核算) 配件及修理費(fèi)(部門/設(shè)備核算) 間接費(fèi)用(部門/設(shè)備核算) (三)應(yīng)收賬款 1、應(yīng)收工程款(往來單位核算) 核算根據(jù)工程進(jìn)度報表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款 2、應(yīng)收銷貨款(往來單位核算) 核算施工企業(yè)應(yīng)收產(chǎn)品銷售貨款 3、應(yīng)收質(zhì)保金(往來單位核算) 根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金,最好設(shè)置有到期日。 (四)應(yīng)付賬款 1、應(yīng)付購貨款(往來單位核算)核算應(yīng)付購貨款、設(shè)備款等。
2、應(yīng)付分包款(往來單位核算)核算應(yīng)付分包工程款 3、暫估應(yīng)付款(往來單位核算)核算暫估入賬的款項(包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬)。 4、應(yīng)付質(zhì)保金(往來單位核算)核算應(yīng)付分包單位的。
一般園林綠化工程應(yīng)當(dāng)適用會計準(zhǔn)則——建造合同準(zhǔn)則,相關(guān)的會計處理如下: 1、簽訂建造合同后,收到客戶支付的工程預(yù)付款 借:銀行存款 貸:預(yù)收賬款 2、工程施工過程中,發(fā)生相關(guān)合同成本 借:工程施工(生產(chǎn)成本)——工程項目 或工程施工——間接費(fèi)用 貸:應(yīng)付職工薪酬、庫存材料、累計折舊等 期末根據(jù)人工分配法或直接費(fèi)用分配法把“工程施工——間接費(fèi)用”分?jǐn)偟礁鞴こ添椖恐小?/p>
3、收到客戶工程驗工計價單 借:應(yīng)收賬款 貸:工程結(jié)算 4、收到客戶撥付工程款 借:銀行存款 貸:應(yīng)收賬款 5、資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)合同收入和支出 借:主營業(yè)務(wù)成本 工程施工——毛利 貸:主營業(yè)務(wù)收入 6、如果合同預(yù)計總成本將超過合同預(yù)計總收入,應(yīng)將預(yù)計損失立即確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用 借:預(yù)計合同損失 貸: 預(yù)計損失準(zhǔn)備 7、工程竣工結(jié)算 借:工程結(jié)算 借或貸:工程施工——合同毛利 貸:工程施工——工程項目。
簡單點來說,不管貨發(fā)沒發(fā),只要發(fā)票開出,都要確認(rèn)收入。
我在猜想你說的可能是,前期預(yù)收了買家的定金或貨款,現(xiàn)在開票給買家了(前期付款的買家),如果是這種情況,分錄如下:
預(yù)收時要么現(xiàn)金要么銀行存款:
借:銀行存款 / 現(xiàn)金
貸:預(yù)收貨款--**公司
開票確認(rèn)收入時候:
借:預(yù)收貨款--**公司
貸:主營業(yè)務(wù)收入--**產(chǎn)品
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅)
需要明白的是:不管對方貨款對方有沒付齊,只要前期有預(yù)收,都要通過預(yù)收賬款科目來核算。
原發(fā)布者:旅行的貓咪
園林綠化公司常用會計分錄(一般納稅人)2017-10-2作者:呂國輝 近期陸續(xù)發(fā)布了《建筑公司常用會計分錄》、《建筑勞務(wù)公司常用會計分錄》以及《裝飾裝修行業(yè)常用會計分錄》整理出《園林綠化公司常用會計分錄》一、園林綠化公司的特點園林綠化行業(yè)屬于建筑業(yè),但也不同于普通的建筑業(yè)。園林綠化項目中種植的綠色生態(tài)植物屬于農(nóng)業(yè)種植業(yè),植物是具有生命的生物資產(chǎn);其中只有堆山、挖湖、廊亭、園路等土建工程屬于傳統(tǒng)的建筑業(yè)內(nèi)容。園林綠化項目的合同期限要跨越多個年度。施工階段一般需要3~6個月,綜合性的項目可能需要1~2年。施工結(jié)束竣工驗收后養(yǎng)護(hù)期,養(yǎng)護(hù)期一般2~3年,養(yǎng)護(hù)期結(jié)束項目移交后才能結(jié)束項目核算。因此園林綠化項目一般要跨越3~5個年度。二、收入成本確認(rèn)方法園林綠化工程施工完成時即完成了工程量清單的全部內(nèi)容,養(yǎng)護(hù)期進(jìn)行澆水、施肥、病害防治、防凍等維護(hù)保養(yǎng),養(yǎng)護(hù)期內(nèi)死亡的綠色植物需要補(bǔ)種。受養(yǎng)護(hù)期時間長短及項目工程量清單的影響,不同項目施工完成時已投入成本占項目預(yù)計總成本的比例不一,大致在70%~80%之間。 園林綠化行業(yè)的以上特點決定了以已完成的合同工作量占合同預(yù)計總工作量的比例和以工期進(jìn)度確定完工進(jìn)度的這兩個方法都不適用,采用累計實際發(fā)生的成本占合同預(yù)計總成本的比例的方法(即建造合同完工百分比法)來確定完工進(jìn)度更合理,這也是實務(wù)中普遍采用的一種方法。 三、園林綠化公司苗木等農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項抵扣的特別規(guī)定1、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,除取
一般園林綠化工程應(yīng)當(dāng)適用會計準(zhǔn)則——建造合同準(zhǔn)則,相關(guān)的會計處理如下:
1、簽訂建造合同后,收到客戶支付的工程預(yù)付款
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款
2、工程施工過程中,發(fā)生相關(guān)合同成本
借:工程施工(生產(chǎn)成本)——工程項目
或工程施工——間接費(fèi)用
貸:應(yīng)付職工薪酬、庫存材料、累計折舊等
期末根據(jù)人工分配法或直接費(fèi)用分配法把“工程施工——間接費(fèi)用”分?jǐn)偟礁鞴こ添椖恐小?/p>
3、收到客戶工程驗工計價單
借:應(yīng)收賬款
貸:工程結(jié)算
4、收到客戶撥付工程款
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
5、資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)合同收入和支出
借:主營業(yè)務(wù)成本
工程施工——毛利
貸:主營業(yè)務(wù)收入
6、如果合同預(yù)計總成本將超過合同預(yù)計總收入,應(yīng)將預(yù)計損失立即確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用
借:預(yù)計合同損失
貸: 預(yù)計損失準(zhǔn)備
7、工程竣工結(jié)算
借:工程結(jié)算
借或貸:工程施工——合同毛利 貸:工程施工——工程項目
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