增值稅設(shè)置及核算內(nèi)容(增值稅科目設(shè)置與核算內(nèi)容是什么?)
1.增值稅科目設(shè)置與核算內(nèi)容是什么?
稅費核算的一級科目為"應(yīng)交稅費"，增值稅的有關(guān)科目設(shè)置在該科目下，是二級科目，共有10個。
這10個二級科目有"應(yīng)交增值稅"、"轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅"、"代扣代交增值稅"、"未交增值稅"等等，增值稅一般納稅人還應(yīng)在"應(yīng)交增值稅"明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置"進(jìn)項稅額"、"銷項稅額抵減"等專欄，各科目與專欄，及其核算或記錄的具體內(nèi)容見下表。 10個二級科目與專欄，主要針對增值稅一般納稅人，小規(guī)模納稅人只需要設(shè)置10個二級科目中的3個二級科目，即"應(yīng)交增值稅"科目、"轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅"和"代扣代交增值稅"科目，不需要設(shè)置其他二級科目及專欄。
企業(yè)還需要注意的是，全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，"營業(yè)稅金及附加"科目名稱調(diào)整為"稅金及附加"科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費；利潤表中的"營業(yè)稅金及附加"項目調(diào)整為"稅金及附加"項目。 以上便是增值稅科目設(shè)置與核算內(nèi)容分析內(nèi)容，僅供參考。
2.增值稅會計科目的設(shè)置是什么樣?
魯（一）企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目。
在“應(yīng)交增值 稅”明細(xì)賬中，應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額 轉(zhuǎn)出”等專欄。 “進(jìn)項稅額”專欄，記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項稅額 中抵扣的增值稅額。
企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額，用藍(lán)字登記；退 回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項稅額，用紅字登記。 “已交稅金”專欄，記錄企業(yè)已繳納的增值稅額。
企業(yè)已繳納的增值稅額用藍(lán)字登 記；退回多繳的增值稅額用紅字登記。 “銷項稅額”專欄，記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。
企業(yè)銷 售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項稅額，用藍(lán)字登記；退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項 稅額，用紅字登記。 “出口退稅”專欄，記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后， 憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅而收到的退回的稅款。
出口 貨物退回的增值稅額，用藍(lán)字登記；進(jìn)口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補繳已 退的稅款，用紅字登記。 “進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以 及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。
（參見：《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅會計處理的規(guī)定》1993年12月30日財會 字〔1993〕83 號） 為了分別反映企業(yè)欠交增值稅稅款和待抵扣增值稅情況，根據(jù)國家有關(guān)稅收規(guī) 定，現(xiàn)對增值稅的會計處理作如下補充： 一、企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅企業(yè) 月終時轉(zhuǎn)入的應(yīng)交未交增值稅額，轉(zhuǎn)入多交的增值稅也在本明細(xì)科目核算。 在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值 稅”專欄，分別記錄一般納稅企業(yè)月終轉(zhuǎn)出未交或多交的增值稅。
月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅” 科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） ”科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。 將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅金—— 應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科 目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。
當(dāng)月上交本月增值稅時，仍應(yīng)借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目， 貸記“銀行存款”科目。 當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目，貸記“銀 行存款”科目。
二、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅。 “應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目的期末借方余額，反映多交的增值稅；貸方余額， 反映未交的增值稅。
（參見：《財政部關(guān)于對增值稅會計處理有關(guān)問題補充規(guī)定的通知》1995年7月 5日財會字〔1995〕22號）。
3.如何設(shè)置增值稅會計科目
“應(yīng)交增值稅”是“應(yīng)交稅金”的二級科目，歸集核算增值稅。納稅人應(yīng)當(dāng)設(shè)置并使用規(guī)定的財務(wù)會計科目，正確核算增值稅稅額。 企業(yè)收取銷項稅額時，記入該科目的貸方，繳納增值稅、支付進(jìn)項稅額記入該科目的貸方，繳納增值稅，支付進(jìn)項稅額記入該科目的借方。發(fā)出出口退稅，或進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出記入該科目的貸方，“應(yīng)交增值稅”是核算增值稅的主要會計賬戶，根據(jù)明細(xì)賬頁的格式不同，有兩種設(shè)置方法。
(1)在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目中使用多欄式賬頁?！皯?yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目格式見下表。應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅
日期 摘要 借方（進(jìn)項稅額/已交稅金/轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸方（銷項稅額/出口退稅/進(jìn)項稅金轉(zhuǎn)出/轉(zhuǎn)出多交稅金） 借貸余額
(2)在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目下分別設(shè)置七個明細(xì)賬，即：“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”。每個明細(xì)賬采用三欄式賬頁。 另外，應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅金”科目下分別設(shè)置“未交增值稅”和“增值稅檢查調(diào)整”二級明細(xì)賬戶，分別核算增值稅未繳多繳和在稅務(wù)稽查中查補的增值稅稅額。
4.增值稅會計科目的設(shè)置及賬務(wù)是怎么處理的?
為了核算增值稅的應(yīng)交、抵扣、已交、退稅及轉(zhuǎn)出等情況，我們在EAS新系統(tǒng)中在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個二級明細(xì)科目。
在“在應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”二級科目下，又設(shè)置了“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”、“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項稅”（新系統(tǒng)中新增的科目）等專欄。 其中：一般納稅人單位（目前的非電制造企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)、火電企業(yè)在進(jìn)行增值稅核算時，需要使用”應(yīng)交稅費”下的“應(yīng)交增值稅”（含該科目下的專欄科目）和“未交增值稅”兩個科目；按6%繳納增值稅的水電企業(yè)在進(jìn)行增值稅核算時，只需要使用“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目。
5.增值稅科目應(yīng)該如何做帳務(wù)處理
原發(fā)布者：allenzz84
增值稅會計科目設(shè)置及賬務(wù)處理一般納稅人單位在進(jìn)行增值稅核算時，需要使用”應(yīng)交稅費”下的“應(yīng)交增值稅”（含該科目下的專欄科目）和“未交增值稅”兩個科目；按小規(guī)模繳納增值稅的企業(yè)在進(jìn)行增值稅核算時，只需要使用“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目。一、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”各會計科目核算的內(nèi)容和要求列示如下： 1、“銷項稅額”專欄，平時核算（年末抵沖時除外，下同）只允許貸方出現(xiàn)數(shù)據(jù)?！颁N項稅額”專欄記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項稅額，用藍(lán)字在貸方登記；退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項稅額，用紅字（負(fù)數(shù)）在貸方登記。 2、“出口退稅”專欄，平時核算只允許貸方出現(xiàn)數(shù)據(jù)?！俺隹谕硕悺睂谟涗浧髽I(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機關(guān)辦理退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍(lán)字在貸方登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補交已退的增值稅款，用紅字（負(fù)數(shù)）在貸方登記。 3、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，平時核算只允許貸方出現(xiàn)數(shù)據(jù)?！斑M(jìn)項稅額外轉(zhuǎn)出”專欄記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因（比如出口退稅稅率差引起的轉(zhuǎn)出）而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。 4、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，平時核算只允許貸方出現(xiàn)數(shù)據(jù)?！稗D(zhuǎn)出多交增值稅”專欄記錄企業(yè)月終將當(dāng)月多交的增值稅的轉(zhuǎn)
6.應(yīng)交增值稅科目核算內(nèi)容是什么
「應(yīng)交增值稅」是一級科目「應(yīng)交稅費」的明細(xì)科目，它與「未交增值稅」、「預(yù)交增值稅」、「待抵扣進(jìn)項稅額」、「待認(rèn)證進(jìn)項稅額」、「待轉(zhuǎn)銷項稅額」、「增值稅留抵稅額」、「簡易計稅」、「轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅」、「代扣代交增值稅」等9個明細(xì)科目在級次上是平行的，它們共同構(gòu)成了增值稅會計核算的科目體系。
另一方面，「應(yīng)交增值稅」又具備特殊而重要的功能，它是用來反映納稅人已經(jīng)發(fā)生的除轉(zhuǎn)讓金融商品和代扣代繳業(yè)務(wù)之外的增值稅應(yīng)納稅額，具體而言，包括兩種情形：一是小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額，也就是小規(guī)模納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，依照簡易計稅方法計算得出的應(yīng)納稅額；二是一般納稅人適用一般計稅方法計稅項目，發(fā)生納稅義務(wù)，依照一般計稅方法計算得出的應(yīng)納稅額。 以上論斷還包含以下幾層含義： 其一，一般納稅人未來的納稅義務(wù)和抵扣權(quán)利不直接通過本明細(xì)科目核算，而是先通過「待轉(zhuǎn)銷項稅額」、「待抵扣進(jìn)項稅額」、「待認(rèn)證進(jìn)項稅額」等三個明細(xì)科目過渡，待未來納稅義務(wù)實際發(fā)生或抵扣權(quán)利得到確認(rèn)時再轉(zhuǎn)入本科目核算。
其二，一般納稅人適用簡易計稅方法計稅對應(yīng)的應(yīng)納稅額不通過本科目核算，而是直接通過「簡易計稅」明細(xì)科目核算，包括計提、扣減、預(yù)繳和繳納。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)及建筑業(yè)企業(yè)需要特別注意。
其三，納稅人（包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人）發(fā)生的金融商品轉(zhuǎn)讓以及代扣代繳業(yè)務(wù)對應(yīng)的增值稅應(yīng)納稅額，不通過本科目，而是直接通過「轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅」和「代扣代交增值稅」明細(xì)科目核算，前者核算內(nèi)容包括金融商品買賣正差形成的應(yīng)納稅額，同一年度內(nèi)買賣負(fù)差的抵減，以及實際的繳納；后者核算內(nèi)容包括代扣業(yè)務(wù)和代繳業(yè)務(wù)。 詳見昨文增值稅會計處理規(guī)定解讀（一） 其四，除轉(zhuǎn)讓金融商品和代扣代繳增值稅業(yè)務(wù)以外，小規(guī)模納稅人的「應(yīng)交增值稅」明細(xì)科目既用來核算計提數(shù)（貸方），也用來核算實際繳納數(shù)（借方），還用來核算預(yù)繳數(shù)（借方）。
一般納稅人適用一般計稅方法，其「應(yīng)交增值稅」明細(xì)科目只用來核算應(yīng)納稅額的計提數(shù)，預(yù)繳以及實際繳納的稅款不通過本科目核算，預(yù)繳稅款通過「預(yù)交增值稅」明細(xì)科目核算，實際繳納稅款經(jīng)過期末結(jié)轉(zhuǎn)程序，通過「未交增值稅」明細(xì)科目核算。 一般納稅人適用一般計稅方法，其「應(yīng)交增值稅」明細(xì)科目的核算，是通過設(shè)置若干專欄實現(xiàn)的。
以上就是本文全部內(nèi)容，認(rèn)真的閱讀，希望可以幫助到你。
7.增值稅一般納稅人賬務(wù)處理包含哪些內(nèi)容
一般納稅人賬務(wù)處理包含了進(jìn)項稅額處理、已交稅金賬務(wù)處理、銷項稅額賬務(wù)處理、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出賬務(wù)處理等內(nèi)容，下面為大家具體介紹：（1）進(jìn)項稅額賬務(wù)處理a.國內(nèi)購進(jìn)貨物：按照增值稅發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目；按照專用發(fā)票上記載的采購成本的金額，“借記材料采購”、“商品采購”、“原材料”、“制造費用”、“管理費用”、“經(jīng)營費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”。
b.接受投資轉(zhuǎn)入貨物：按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，按照確認(rèn)的投資貨物價值（已扣增值稅），借記“原材料”等科目，按照增值稅與貨物價值的合計數(shù)，貸記“實收資本”等科目。c.接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物：按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目；按照確認(rèn)的捐贈貨物價值（已扣增值稅），借記“原材料”等科目；按照增值稅額與貨物價值的合計數(shù)貸記“資本公積”等科目。
d.接受應(yīng)稅勞務(wù)：按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目；按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計入加工、修理修配等貨物成本的金額，借記“其他業(yè)務(wù)支出”、“制造費用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“經(jīng)營費用”、“管理費用”等科目；按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。e.進(jìn)口貨物：按照海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額”）科目；按照進(jìn)口貨物應(yīng)計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“商品采購”、“原材料”等科目；按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。
（2）已交稅金賬務(wù)處理企業(yè)上繳增值稅時，借記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”等科目。收到退回多交的增值稅時，作相反的會計分錄。
（3）銷項賬務(wù)處理a.銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)：按照實現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”、“應(yīng)付利潤”等科目；按照當(dāng)期的銷售額和規(guī)定稅率計算的增值稅，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目；按實現(xiàn)的銷售收入，貸記“產(chǎn)品銷售收入”、“商品銷售收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。發(fā)生的銷售退回，作相反的會計分錄。
b.將自產(chǎn)、委托加工貨物用于非應(yīng)稅項目：應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)交增值稅，借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。c.利用自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物進(jìn)行投資：視同銷售貨物計算應(yīng)交增值稅，借記“長期投資”科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。
