計(jì)提工資時(shí)借:管理費(fèi)用-工資制造費(fèi)用-工資貸:應(yīng)付職工薪酬發(fā)放時(shí)借:應(yīng)付職工薪酬貸:銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)交個(gè)人所得稅繳納時(shí)借:應(yīng)交個(gè)人所得稅貸:銀行存款擴(kuò)展資料以例子說(shuō)明個(gè)人所得稅記錄的會(huì)計(jì)科目舉例:假定企業(yè)為一般納稅人,收到1.06萬(wàn)元的代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi),其中8000元用于發(fā)放參與代扣代繳工作的財(cái)務(wù)人員和人力資源部員工補(bǔ)助。
1、收到手續(xù)費(fèi)時(shí):借:銀行存款 10600元貸:其他收益 10000元應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 600元說(shuō)明:如果是小規(guī)模納稅人,則是3%的征稅率計(jì)算應(yīng)交的增值稅稅額。2、用于發(fā)放參與代扣代繳個(gè)人所得稅工作的財(cái)務(wù)人員和人力資源部員工補(bǔ)助時(shí):借:應(yīng)付職工薪酬——工資薪金 8000元貸:銀行存款 8000元說(shuō)明:?jiǎn)T工取得該部分補(bǔ)助不繳納個(gè)人所得稅(《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字[1994]20號(hào))第二條的規(guī)定)。
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計(jì)提工資時(shí)
借:管理費(fèi)用-工資
制造費(fèi)用-工資
貸:應(yīng)付職工薪酬
發(fā)放時(shí)
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:銀行存款
庫(kù)存現(xiàn)金
應(yīng)交個(gè)人所得稅
繳納時(shí)
借:應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸:銀行存款
擴(kuò)展資料
以例子說(shuō)明個(gè)人所得稅記錄的會(huì)計(jì)科目
舉例:假定企業(yè)為一般納稅人,收到1.06萬(wàn)元的代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi),其中8000元用于發(fā)放參與代扣代繳工作的財(cái)務(wù)人員和人力資源部員工補(bǔ)助。
1、收到手續(xù)費(fèi)時(shí):
借:銀行存款 10600元
貸:其他收益 10000元
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 600元
說(shuō)明:如果是小規(guī)模納稅人,則是3%的征稅率計(jì)算應(yīng)交的增值稅稅額。
2、用于發(fā)放參與代扣代繳個(gè)人所得稅工作的財(cái)務(wù)人員和人力資源部員工補(bǔ)助時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬——工資薪金 8000元
貸:銀行存款 8000元
說(shuō)明:?jiǎn)T工取得該部分補(bǔ)助不繳納個(gè)人所得稅(《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字[1994]20號(hào))第二條的規(guī)定)。
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個(gè)人所得稅應(yīng)該計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目里。個(gè)人所得稅為企業(yè)代扣代繳,在計(jì)提工資時(shí),應(yīng)同時(shí)計(jì)提個(gè)稅,借記“應(yīng)付職工薪酬”,貸記”應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅”和“現(xiàn)金(或銀行存款等)”。不能直接計(jì)入管理費(fèi)用和或者貸記存款。
個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。個(gè)人所得稅是國(guó)家對(duì)本國(guó)公民、居住在本國(guó)境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來(lái)源于本國(guó)的所得征收的一種所得稅。
在有些國(guó)家,個(gè)人所得稅是主體稅種,在財(cái)政收入中占較大比重,對(duì)經(jīng)濟(jì)亦有較大影響。
擴(kuò)展資料
(1)省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位,以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化,衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金,免征個(gè)人所得稅。
(2)鄉(xiāng)、鎮(zhèn)以上(含鄉(xiāng)、鎮(zhèn))人民政府或經(jīng)縣以上(含縣) 人民政府主管部門批準(zhǔn)成立的有機(jī)構(gòu)、有章程的見義勇為基金會(huì)或類似組織,獎(jiǎng)勵(lì)見義勇為者的獎(jiǎng)金或者獎(jiǎng)品,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),免征個(gè)人所得稅。
(3)個(gè)人持有財(cái)政部發(fā)行的債券和經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券的利息,免征個(gè)人所得稅。
(4)國(guó)務(wù)院《對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息征收個(gè)人所得稅的實(shí)施辦法》第五條規(guī)定:“對(duì)個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄利息所得以及財(cái)政部門確定的其他專項(xiàng)儲(chǔ)蓄存款或者儲(chǔ)蓄性專項(xiàng)基金存款的利息所得,免征個(gè)人所得稅。”
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企業(yè)應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅金”帳戶下知設(shè)“應(yīng)交個(gè)人所得稅”明細(xì)賬戶,專門用來(lái)核算企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅的情況。
該賬戶的貸方登記企業(yè)代扣的個(gè)人所得稅情況,借方登記企業(yè)代繳的個(gè)人所得稅情況,其余額在貸方反映企業(yè)已經(jīng)代扣而尚未向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的個(gè)人所得稅情況。企業(yè)按規(guī)定道代扣個(gè)人所得稅時(shí),根據(jù)代扣稅款作如下會(huì)計(jì)分錄:借:有關(guān)科目貸: 應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得專稅實(shí)際繳納個(gè)人所得稅時(shí),根據(jù)實(shí)際代繳金額作如下會(huì)計(jì)分錄:借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅貸:銀行屬存款由于個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)確定方法不同,其稅率按征稅項(xiàng)目分別設(shè)置,相應(yīng)的應(yīng)納稅額的計(jì)算方法也有所不同。
個(gè)人所得稅為企業(yè)代扣代繳,在計(jì)提工資時(shí),應(yīng)同時(shí)計(jì)提個(gè)稅,借記“應(yīng)付職工薪酬”,貸記”應(yīng)交稅費(fèi)(對(duì)應(yīng)明細(xì)科目)”不能直接計(jì)入管理費(fèi)用和或者貸記存款; 涉稅會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),一般要先計(jì)提、再申報(bào)繳納。
現(xiàn)行17個(gè)稅種及幾個(gè)類稅規(guī)費(fèi)的賬務(wù)處理如下:1)增值稅屬價(jià)外稅,其會(huì)計(jì)處理在確認(rèn)銷售收入時(shí)即已分別處理;2)個(gè)人所得稅為企業(yè)代扣代繳,在計(jì)提工資時(shí),應(yīng)同時(shí)計(jì)提個(gè)稅,借記“應(yīng)付職工薪酬”,貸記”應(yīng)交稅費(fèi)(對(duì)應(yīng)明細(xì)科目)”;3)計(jì)提營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi),借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”,貸記”應(yīng)交稅費(fèi)(對(duì)應(yīng)明細(xì)科目)”;4)城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加,應(yīng)在計(jì)算增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的同時(shí)計(jì)提,借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”,貸記”應(yīng)交稅費(fèi)(對(duì)應(yīng)明細(xì)科目)”;5)繳納娛樂(lè)業(yè)、廣告業(yè)營(yíng)業(yè)稅(以及營(yíng)改增以后的增值稅)的單位和個(gè)人,應(yīng)在計(jì)提營(yíng)業(yè)稅的同時(shí)計(jì)提文化事業(yè)建設(shè)費(fèi),借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”,貸記”應(yīng)交稅費(fèi)(對(duì)應(yīng)明細(xì)科目)”;6)從事旅游經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人,應(yīng)按營(yíng)業(yè)額的5‰計(jì)提旅游宣傳促銷費(fèi),借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”,貸記”應(yīng)交稅費(fèi)(對(duì)應(yīng)明細(xì)科目)”;7)計(jì)提進(jìn)口關(guān)稅,借記“材料采購(gòu)”等科目,貸記”應(yīng)交稅費(fèi)(對(duì)應(yīng)明細(xì)科目)”科目;計(jì)提出口關(guān)稅,借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目,貸記”應(yīng)交稅費(fèi)(對(duì)應(yīng)明細(xì)科目)”科目;8)計(jì)提企業(yè)所得稅,借記“所得稅費(fèi)用”科目,貸記”應(yīng)交稅費(fèi)(對(duì)應(yīng)明細(xì)科目)”科目;9)計(jì)提轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交納的土地增值稅,根據(jù)原核算科目按轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或固定資產(chǎn)清理來(lái)處理,借記有關(guān)科目,貸記”應(yīng)交稅費(fèi)(對(duì)應(yīng)明細(xì)科目)”;10)企業(yè)支付的契稅、耕地占用稅直接計(jì)入相關(guān)房屋、土地的成本,不通過(guò)”應(yīng)交稅費(fèi)(對(duì)應(yīng)明細(xì)科目)”科目核算;11)企業(yè)支付的印花稅直接借記“管理費(fèi)用”科目,貸記“銀行存款”等科目,不通過(guò)”應(yīng)交稅費(fèi)(對(duì)應(yīng)明細(xì)科目)”科目核算;12)車輛購(gòu)置稅直接計(jì)入相關(guān)車輛采購(gòu)成本,借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記“銀行存款”等科目,不通過(guò)”應(yīng)交稅費(fèi)(對(duì)應(yīng)明細(xì)科目)”科目核算;13)計(jì)提煙葉稅,借記“材料采購(gòu)”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)(對(duì)應(yīng)明細(xì)科目)”科目;14)計(jì)提殘疾人就業(yè)保障金,借記“管理費(fèi)用——?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金”;15)繳付稅費(fèi)時(shí),借記“應(yīng)交稅費(fèi)(對(duì)應(yīng)明細(xì)科目)”科目,貸記“銀行存款”科目;16)企業(yè)收到返還的企業(yè)所得稅、增值稅(不含出口退稅)、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等時(shí),借記“銀行存款”科目,貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。
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