一、固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn):為生產(chǎn)商品,提供勞務(wù),出租或經(jīng)營(yíng)管理有持有的,使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。
二、累計(jì)折舊是指:是按月對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊的計(jì)提(計(jì)入成本費(fèi)用),以反映固定資產(chǎn)的逐漸損耗的程度,包括物理?yè)p耗和技術(shù)(即先進(jìn)性程度)損耗。
三、關(guān)系是:有固定資就必須計(jì)提折舊。
四、固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中因損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去的那部分價(jià)值的一種補(bǔ)償方式,叫做折舊,折舊的計(jì)算方法主要有平均年限法、工作量法、加速折舊法、年限總和法等;固定資產(chǎn)在物質(zhì)形式上進(jìn)行替換,在價(jià)值形式上進(jìn)行補(bǔ)償,就是更新;此外,還有固定資產(chǎn)的維持和修理等。
五、主要特點(diǎn)
1、固定資產(chǎn)的價(jià)值一般比較大,使用時(shí)間比較長(zhǎng),能長(zhǎng)期地、重復(fù)地參加生產(chǎn)過(guò)程。
2、在生產(chǎn)過(guò)程中雖然發(fā)生磨損,但是并不改變其本身的實(shí)物形態(tài),而是根據(jù)其磨損程度,逐步地將其價(jià)值轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去,其價(jià)值轉(zhuǎn)移部分回收后形成折舊基金。
“累計(jì)折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶,其結(jié)構(gòu)與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反,累計(jì)折舊是貸方登記增加,借方登記減少,余額在貸方。
固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用根據(jù)固定資產(chǎn)的原值和規(guī)定的折舊率計(jì)算確定,按照一定的標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)傆浫敫髌诘拈g接費(fèi)用和期間費(fèi)用。
生產(chǎn)車間用房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備的折舊,作為間接費(fèi)用,計(jì)入制造費(fèi)用帳戶,
廠部行政用辦公房屋的,計(jì)入管理費(fèi)用帳戶,由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)。
折舊合計(jì)數(shù)計(jì)入“累計(jì)折舊”帳戶的貸方。
固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中會(huì)發(fā)生磨損,消耗,其價(jià)值會(huì)逐漸減少,這種價(jià)值的減少就是固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)價(jià)值發(fā)生減少,就應(yīng)該把這種價(jià)值的減少計(jì)算出來(lái)(即計(jì)提折舊),并在賬戶中予以記錄。固定資產(chǎn)價(jià)值的減少同時(shí)引起費(fèi)用的增加,所以,從理論上講,計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)處理應(yīng)該是:
借:管理費(fèi)用等
貸:固定資產(chǎn)
但是如果這樣進(jìn)行記錄,“固定資產(chǎn)”賬戶的金額會(huì)隨著折舊的計(jì)提而逐漸減少,其余額反映的是固定資產(chǎn)的凈值,固定資產(chǎn)的原值在賬戶中就無(wú)法反映出來(lái),折舊的累計(jì)數(shù)額也在賬戶中得不到反映。為解決這個(gè)問(wèn)題,就專門(mén)設(shè)置“累計(jì)折舊”賬戶,在計(jì)提折舊反映固定資產(chǎn)價(jià)值減少時(shí),用“累計(jì)折舊”賬戶來(lái)代替“固定資產(chǎn)”賬戶,計(jì)入“累計(jì)折舊”賬戶的貸方。分錄為:
借:管理費(fèi)用等
貸:累計(jì)折舊
所以,折舊意味著固定資產(chǎn)價(jià)值的減少,計(jì)提折舊后,累計(jì)折舊增加了,固定資產(chǎn)的凈值減少了。貸記“累計(jì)折舊”賬戶只是形式,其實(shí)質(zhì)是貸記“固定資產(chǎn)”賬戶。 因此,累計(jì)折舊增加即固定資產(chǎn)價(jià)值減少,計(jì)入資產(chǎn)類賬戶(“累計(jì)折舊” 賬戶)的貸方,反之,累計(jì)折舊減少,計(jì)入資產(chǎn)類賬戶的借方。這在實(shí)質(zhì)上與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)是一致的。
設(shè)置“累計(jì)折舊”賬戶后,計(jì)提折舊時(shí),不減少“固定資產(chǎn)”賬戶的金額,“固定資產(chǎn)”賬戶始終反映固定資產(chǎn)的原值。同時(shí),“累計(jì)折舊”賬戶的貸方余額可以反映固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊數(shù)額。此外,“固定資產(chǎn)”賬戶的借方余額減去“累計(jì)折舊”賬戶的貸方余額可以得到固定資產(chǎn)的凈值。
計(jì)算公式:
累計(jì)折舊=買(mǎi)入價(jià)-殘值 (轉(zhuǎn)載)
對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,企業(yè)一般需要設(shè)置“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“工程物資”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)清理”等科目,核算固定資產(chǎn)取得、計(jì)提折舊、處置等情況。
1、購(gòu)買(mǎi)時(shí):
借:固定資產(chǎn)
貸:銀行存款等科目
2、自建固定資產(chǎn)時(shí):
借:在建工程
貸:工程物資
貸:銀行存款
結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)時(shí):
借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程
3、計(jì)提折舊時(shí)
借:管理費(fèi)用(或制造費(fèi)用)等科目
貸:累計(jì)折舊
4、固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢和毀損等原因時(shí):
借:固定資產(chǎn)清理
借:累計(jì)折舊
貸:固定資產(chǎn)
清理過(guò)程中發(fā)生的清理費(fèi)用以及應(yīng)交的稅金,
借:固定資產(chǎn)清理
貸:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)
取得變價(jià)收入
借:銀行存款
貸:固定資產(chǎn)清理
發(fā)生虧損時(shí)
借:營(yíng)業(yè)外支出
貸:固定資產(chǎn)清理
發(fā)生贏利時(shí)
借:固定資產(chǎn)清理
貸:營(yíng)業(yè)外收入
一、做法:
每月:借:管理費(fèi)用(或銷售費(fèi)用等) Y
貸:累計(jì)折舊
最終報(bào)廢:借:固定資產(chǎn)清理 D
累積折舊 X-D
貸:固定資產(chǎn) X
然后在固定資產(chǎn)清理科目下,進(jìn)行固定資產(chǎn)的處置。
二、會(huì)計(jì)分錄是指根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容指明應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的方向、賬戶名稱及其金額的一種會(huì)計(jì)分錄。簡(jiǎn)稱分錄。 會(huì)計(jì)分錄是由應(yīng)借應(yīng)貸方向、對(duì)應(yīng)賬戶(科目)名稱及應(yīng)記金額三要素構(gòu)成。 按照所涉及賬戶的多少,分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄指只涉及一個(gè)賬戶借方和另一個(gè)賬戶貸方的會(huì)計(jì)分錄,即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄; 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄指由兩個(gè)以上(不含兩個(gè))對(duì)應(yīng)賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄,即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。
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