計提城建稅/教育費附加/地方教育附加的會計分錄如下:
借
:營業(yè)稅金及附加-城建稅
營業(yè)稅金及附加-教育費附加
營業(yè)稅金及附加-地方教育費附加
貸:應(yīng)交稅費--城建稅
應(yīng)交稅費--教育費附加
應(yīng)交稅費--地方教育附加
繳納時:
借:應(yīng)交稅費--城建稅
應(yīng)交稅費--教育費附加
應(yīng)交稅費--地方教育附加
貸:銀行存款
企業(yè)城建稅和教育費附加稅的會計分錄:
計提城市維護建設(shè)稅和教育費附加是以實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)的。
計提時:
借:營業(yè)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加
上交時:
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加
貸:銀行存款(或庫存現(xiàn)金)
城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù):
計算城市維護建設(shè)稅應(yīng)納稅額的根據(jù)。原規(guī)定以納稅人實際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅三種稅的稅額為計稅依據(jù)。1994年稅制改革后,改為以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)。
城建稅的計稅依據(jù),是指納稅人實際繳納的“三稅”稅額。
(1)納稅人實際繳納的“三稅”稅額(進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅除外)
(2)補交的稅款
(3)免抵稅額
注意的問題:
(1)不作為城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的有:納稅人繳稅的“非稅”款項(滯納金、罰款)、進口繳納的增值稅、消費稅。納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款,是稅務(wù)機關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁,不作為城建稅的計稅依據(jù)。
(2)作為計稅依據(jù)的的“三稅”稅金只是看是否在本期繳納,與稅款所屬期間無關(guān)。即查補稅款也應(yīng)作為計稅依據(jù)。
(3)免征或者減征“三稅”同時免征或者減征城建稅
(4)對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的,不退還已繳納的城建稅。
(5)海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅,不征收城建稅。
作為會計人員,處理企業(yè)經(jīng)濟活動事項時,應(yīng)該按國家的會計法律、會計行政法規(guī)與國家統(tǒng)一會計制度進行處理。這樣做起賬來才算規(guī)范。
現(xiàn)行執(zhí)行的企會計制度有以下三個國家統(tǒng)一會計制度,一是《企業(yè)會計準則》,二是《企業(yè)會計制度》,三是《小企業(yè)會計制度》。根據(jù)本人的判斷你所從事會計工作的企業(yè)應(yīng)該執(zhí)行《小企業(yè)會計制度》。應(yīng)該按照《小企業(yè)會計制度》進行核算,現(xiàn)將《小企業(yè)會計制度》對城建稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅的會計科目是作如下規(guī)定的。
1、2171 “應(yīng)交稅金”科目:本科目核算小企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金,如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、個人所得稅等。
所以小企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)交納的城市維護建設(shè)稅時:
借:“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”等科目,
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅
交納的城市維護建設(shè)稅時:
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅
貸:銀行存款
2、2176“ 其他應(yīng)交款”科目:本科目核算小企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤等以外的其他各種應(yīng)交的款項,包括應(yīng)交的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、住房公積金等。
作為會計人員,處理企業(yè)經(jīng)濟活動事項時,應(yīng)該按國家的會計法律、會計行政法規(guī)與國家統(tǒng)一會計制度進行處理。這樣做起賬來才算規(guī)范。
現(xiàn)行執(zhí)行的企會計制度有以下三個國家統(tǒng)一會計制度,一是《企業(yè)會計準則》,二是《企業(yè)會計制度》,三是《小企業(yè)會計制度》。根據(jù)本人的判斷你所從事會計工作的企業(yè)應(yīng)該執(zhí)行《小企業(yè)會計制度》。應(yīng)該按照《小企業(yè)會計制度》進行核算,現(xiàn)將《小企業(yè)會計制度》對城建稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅的會計科目是作如下規(guī)定的。
1、2171 “應(yīng)交稅金”科目:本科目核算小企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金,如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、個人所得稅等。
所以小企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)交納的城市維護建設(shè)稅時:
借:“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”等科目,
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅
交納的城市維護建設(shè)稅時:
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅
貸:銀行存款
2、2176“ 其他應(yīng)交款”科目:本科目核算小企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤等以外的其他各種應(yīng)交的款項,包括應(yīng)交的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、住房公積金等。
按規(guī)定計算出應(yīng)交納的各種款項時:
借: 主營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸:其他應(yīng)交款——教育費附加
貸:其他應(yīng)交款——地方教育附加
交納時:
借:其他應(yīng)交款——教育費附加
其他應(yīng)交款——地方教育附加
貸:銀行存款
3、5502 “管理費用”科目:本科目核算小企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用,如小企業(yè)的行政管理部門在經(jīng)營管理中發(fā)生的公司經(jīng)費(包括行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費、研究與開發(fā)費、排污費、存貨盤虧或盤盈(不包括應(yīng)計入營業(yè)外支出的存貨損失)、計提的壞賬準備、存貨跌價準備等。
所以印花稅是在實際發(fā)生交納時:
借:管理費用——印花稅
貸:銀行存款(或現(xiàn)金)
以上是按執(zhí)行現(xiàn)行國家統(tǒng)一會計制度作出的會計分錄的回答,也就是說有章可循的。
還有制度規(guī)定首要先計提的,應(yīng)該先計提,后交納。
希望對你有所幫助。
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