先認(rèn)證、再申報(bào)抵扣,這樣操作了才叫抵扣。
增值稅一般納稅人,按銷售計(jì)算銷售稅額,按進(jìn)項(xiàng)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,差額才需要交稅。
銷項(xiàng)稅額很好計(jì)算,你的含稅銷售額,包含不含稅銷售額和稅額,不管是你否開具增值稅專用發(fā)票,都需要計(jì)算的。
而進(jìn)項(xiàng)稅額,即有一些限制,主要是三點(diǎn):
1、是一般納稅人(小規(guī)模納稅人不允許抵扣,也就不存在進(jìn)項(xiàng)稅額);
2、采購進(jìn)項(xiàng)對應(yīng)的貨物或勞務(wù),是用于應(yīng)稅項(xiàng)目的;
3、取得抵扣憑證(即增值稅專用發(fā)票或其他允許抵扣發(fā)票的抵扣聯(lián),沒有抵扣聯(lián)是不能抵扣的)。
當(dāng)取得抵扣憑證并符合抵扣條件時,需要先認(rèn)證,所謂認(rèn)證,就是將進(jìn)項(xiàng)發(fā)票與稅局服務(wù)器比對,相符時就認(rèn)證通過(允許抵扣),然后在次月申報(bào)時,需要在增值稅納稅申報(bào)表上申報(bào)你一個期間認(rèn)證通過的進(jìn)項(xiàng)稅額,并從銷項(xiàng)稅額中抵減,抵減后的差額做為當(dāng)期應(yīng)納增值稅額進(jìn)行申報(bào)。
會計(jì)分錄:
1、收到進(jìn)項(xiàng):借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
2、開出增值稅發(fā)票:貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)
銷項(xiàng) - 進(jìn)項(xiàng) = 本月應(yīng)該交稅金
(銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)在“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”一個賬戶上,余額可能是正數(shù)或負(fù)數(shù)。月末都要將余額轉(zhuǎn)入:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅,月末,應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 科目余額應(yīng)該是0)
3、如果,月末《應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅》科目余額是正數(shù)(余額在貸方)則:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
4、如果,月末《應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅》科目余額是負(fù)數(shù)做相反分錄
如果月末《應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅》余額在借方說明該余額要下月留抵;
如果月末《應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅》余額在貸方說明該余額就是本月要交稅的數(shù)額;
5、交稅后:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅—已交增值稅
貸:銀行存款
1、增值稅一般納稅人購置稅控收款機(jī)所支付的增值稅稅額(以購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為準(zhǔn)),準(zhǔn)予在該企業(yè)當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣。
2、增值稅小規(guī)模納稅人或營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后,可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票,按照發(fā)票上注明的增值稅稅額,抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅或營業(yè)稅稅額,或者按照購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價款,依下列公式計(jì)算可抵免稅額:
可抵免稅額=價款/(1+17%)*17%
當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的,未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。
借:固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔(dān)的增值稅稅額。
所說購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)包括外購(含進(jìn)口)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、以物易物換入貨物、抵償債務(wù)收入貨物、接受投資轉(zhuǎn)入的貨物、接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物以及在購銷貨物過程當(dāng)中支付的運(yùn)費(fèi)。 應(yīng)當(dāng)在應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額科目下分設(shè): 未認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 和 已認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額兩個明細(xì)科目。
收到進(jìn)項(xiàng)票時, 借記:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額-未認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)票時, 借記:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額-已認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額, 貸記:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額-未認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額。
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