公司公賬扣稅,屬于銀行存款會(huì)計(jì)科目。
銀行存款是指企業(yè)存放在銀行的貨幣資金。按照國家現(xiàn)金管理和結(jié)算制度的規(guī)定,每個(gè)企業(yè)都要在銀行開立賬戶,稱為結(jié)算戶存款,用來辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
按照國家有關(guān)規(guī)定凡是獨(dú)立核算的單位都必須在當(dāng)?shù)劂y行開設(shè)賬戶,在經(jīng)營過程中所發(fā)生的一切貨幣收支業(yè)務(wù),除在規(guī)定的范圍內(nèi)可以用現(xiàn)金以外,都必須通過銀行存款賬戶進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
為了核算和反映企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款,企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,應(yīng)設(shè)置"銀行存款"科目,該科目的借方反映企業(yè)存款的增加,貸方反映企業(yè)存款的減少,期末借方余額,反映企業(yè)期末存款的余額。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照制度的規(guī)定進(jìn)行核算和管理,企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu),借記"銀行存款"科目,貸記"現(xiàn)金"等有關(guān)科目;提取和支出存款時(shí),借記"現(xiàn)金"等有關(guān)科目,貸記"銀行存款"科目。
"銀行存款日記賬"應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等,分別設(shè)置,由出納人員根據(jù)收付款憑證,按照業(yè)務(wù)的發(fā)展順序逐筆登記,每日終了應(yīng)結(jié)出余額。"銀行存款日記賬"應(yīng)定期與" 銀行對(duì)賬單"核對(duì),至少每月核對(duì)一次。月份終了,企業(yè)賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額,必須逐筆查明原因進(jìn)行處理,應(yīng)按月編制"銀行存款余調(diào)節(jié)表 ",調(diào)節(jié)相符。
有銀行代扣上月所得稅,代扣上月封增值稅,上月城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加,上月基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),上月職工個(gè)人所得稅.
答:首先銀行代扣必須會(huì)有憑證的:1)稅務(wù)機(jī)關(guān)的增值稅、市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、所得稅、職工個(gè)人所得稅應(yīng)該在一張單子上的。你可以做成(摘要部分填:付稅)
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅
其他應(yīng)交款
所得稅
個(gè)人所得稅
貸:銀行存款
2)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),統(tǒng)稱為保險(xiǎn)。(摘要部分可以寫:付保險(xiǎn))
借:管理費(fèi)用
貸:銀行存款(現(xiàn)金)
注:如你交付稅金、社保的銀行不是基本帳戶,那就要把該銀行給說明一下。比如:銀行存款——農(nóng)行等。
發(fā)放工資時(shí),計(jì)提個(gè)人負(fù)擔(dān)部分五險(xiǎn)一金
個(gè)人所得稅=[工資收入-“五險(xiǎn)一金”(個(gè)人負(fù)擔(dān)部分)-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)2000]*適用稅率-速算扣除數(shù)。
會(huì)計(jì)分錄
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:其他應(yīng)付款-五險(xiǎn)一金(個(gè)人負(fù)擔(dān)部分)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸:庫存現(xiàn)金(實(shí)際發(fā)放數(shù))
說明:五險(xiǎn)一金,應(yīng)當(dāng)按照各險(xiǎn)、金設(shè)置明細(xì)科目,比方:基本養(yǎng)老保險(xiǎn),二級(jí)科目為“其他應(yīng)付款-基本養(yǎng)老保險(xiǎn)”科目
上交時(shí)
借:管理費(fèi)用-五險(xiǎn)一金(公司負(fù)擔(dān)部分)
借:其他應(yīng)付款-五險(xiǎn)一金(個(gè)人負(fù)擔(dān)部分)
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸:銀行存款
企事業(yè)單位為職工代扣代繳個(gè)人所得稅有兩種情況:第一,職工自己承擔(dān)個(gè)人所得稅,企事業(yè)單位只負(fù)有扣繳義務(wù);第二,企事業(yè)單位既承擔(dān)稅款,又負(fù)有扣繳義務(wù)。但是不管哪一種,在個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理都是相同的,即在向職工支付工資薪金并按規(guī)定扣繳職工應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅時(shí),作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)付工資
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅
實(shí)際申報(bào)繳納個(gè)人所得稅時(shí)則作會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸:銀行存款或者現(xiàn)金
兩者的不同主要表現(xiàn)為應(yīng)付工資總數(shù)額上的差別,即在工資待遇相同的情況下,單位為個(gè)人負(fù)擔(dān)稅款時(shí),需要計(jì)提更多的應(yīng)付工資。
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