原發(fā)布者:歐陽(yáng)殤1989
一、企業(yè)賬務(wù)處理1、企業(yè)食堂應(yīng)該設(shè)立單獨(dú)的輔助賬核算食堂收支,用以核算食堂的開(kāi)支。企業(yè)支付給食堂經(jīng)費(fèi)時(shí):借:其他應(yīng)收款——食堂 貸:貨幣資金月末,食堂依據(jù)輔助賬核算的屬于企業(yè)的支出,開(kāi)具食堂結(jié)算收據(jù)給財(cái)務(wù)部,財(cái)務(wù)部依據(jù)結(jié)算收據(jù):借:管理費(fèi)用——職工福利費(fèi) 貸:其他應(yīng)收款——食堂2、企業(yè)購(gòu)入食堂用固定資產(chǎn),屬于公司福利用設(shè)備,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。借:固定資產(chǎn) 貸:貨幣資金計(jì)提折舊時(shí):借:管理費(fèi)用——職工福利費(fèi) 貸:累計(jì)折舊3、企業(yè)為食堂內(nèi)部人員計(jì)提工資借:管理費(fèi)用——職工福利費(fèi) 貸:應(yīng)付職工薪酬二、食堂輔助賬的賬務(wù)處理食堂輔助賬要明細(xì)記錄食堂收到的撥款、購(gòu)買食材的支出、收取的職工費(fèi)用,以備企業(yè)財(cái)務(wù)和稅務(wù)的檢查。企業(yè)列支入賬的福利費(fèi)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),應(yīng)按稅法規(guī)定的扣除比例工資總額的14%進(jìn)行調(diào)整。1、食堂設(shè)置輔助賬務(wù),反映食堂收支,受到企業(yè)撥款時(shí):借:貨幣資金 貸:其他應(yīng)付款——公司2、食堂采購(gòu)材料時(shí):借:原材料 貸:貨幣資金3、月末盤點(diǎn),算出消耗,結(jié)算食堂成本:借:食堂支出成本 貸:原材料4、收取員工自付的餐費(fèi)借:貨幣資金 貸:食堂支出成本注:內(nèi)部食堂收取員工就餐費(fèi)用,不作食堂收入處理,而應(yīng)直接沖減食堂成本費(fèi)用。因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部非獨(dú)立核算單位相互提供的勞務(wù),不構(gòu)成增值稅納稅義務(wù),向職工收取的費(fèi)用無(wú)須納稅。5、月末食堂根據(jù)合算的當(dāng)月食堂支出成本,開(kāi)具內(nèi)部結(jié)算
按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)-固定資產(chǎn)》確認(rèn)原則理解,如果貴公司食堂不對(duì)外經(jīng)營(yíng)的,可以不計(jì)入固定資產(chǎn),直接計(jì)入“管理費(fèi)用-職工福利”科目處理。
如果對(duì)外經(jīng)營(yíng)的,應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)處理,計(jì)入“固定資產(chǎn)”科目。
食堂的廚房設(shè)施計(jì)入固定資產(chǎn),計(jì)提折舊進(jìn)入福利費(fèi)用
分錄是:
借:固定資產(chǎn)—廚房設(shè)施
貸:現(xiàn)金(存款)
計(jì)提折舊:
借:折舊
貸:應(yīng)付福利費(fèi)
用職工福利費(fèi)建了食堂應(yīng)該記入固定資產(chǎn)科目,并納入企業(yè)正常資產(chǎn)管理,并按稅法規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。同時(shí),這部分資產(chǎn)在會(huì)計(jì)處理上可以計(jì)提折舊,但不得在稅前扣除,因?yàn)橛?jì)提的應(yīng)付福利費(fèi)已經(jīng)在計(jì)提環(huán)節(jié)從當(dāng)期利潤(rùn)中扣除了,這里將不再于稅前扣除,否則將是重復(fù)扣除。
分析如下:
1、根據(jù)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理相關(guān)規(guī)定,員工伙食費(fèi)應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)”科目。
2、計(jì)提的職工福利費(fèi),按受益對(duì)象、崗位分別借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“在建工程”等科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)”科目。車間工人的計(jì)入制造費(fèi)用,辦公室的計(jì)入管理費(fèi)用;
3、會(huì)計(jì)分錄:
借:生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/在建工程
貸:應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)
擴(kuò)展資料
代扣伙食費(fèi)
(1)如先代職工向食堂支付伙食費(fèi),后從工資中扣除的。在支付時(shí)記“其他應(yīng)收款——代墊伙食費(fèi)”(表示這筆款項(xiàng)應(yīng)向職工收回),貸“銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金”,從工資中扣除時(shí)借記“應(yīng)付職工薪酬”,貸記“其他應(yīng)收款”。
(2)如先從工資中扣除伙食費(fèi),再轉(zhuǎn)交給食堂的,在扣除時(shí)借記“應(yīng)付職工薪酬”,貸記“其他應(yīng)付款——應(yīng)付伙食費(fèi)(表示欠了食堂的伙食費(fèi))”在轉(zhuǎn)交給單位食堂時(shí),借記“其他應(yīng)付款”,貸記“銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金”。
參考資料來(lái)源:百度百科-應(yīng)付職工薪酬
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