接受存貨捐贈(zèng)一筆不含稅價(jià)款100萬(wàn) 增值稅17萬(wàn)
借:存貨 100
應(yīng)交稅金-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 17
貸:待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 -接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值117
若年底所得稅匯算清繳后應(yīng)納稅所得額為 200萬(wàn)
因接受捐贈(zèng)的所得稅是單獨(dú)計(jì)算的
則有關(guān)捐贈(zèng)的分錄
借:待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 117
貸:應(yīng)交稅金-所得稅 38.61
貸:資本公積-接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)準(zhǔn)備 78.39
若年底 所得稅匯算清繳后應(yīng)納稅所得額為 -200萬(wàn)
則接受捐贈(zèng)的117萬(wàn)用來(lái)彌補(bǔ)虧損無(wú)余額不交稅
借:待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 117
貸:資本公積-接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)準(zhǔn)備 117
企業(yè)未彌補(bǔ)虧損 200-117=83
若年底 所得稅匯算清繳后應(yīng)納說(shuō)所得額為 –80萬(wàn)
則接受捐贈(zèng)的117萬(wàn)用來(lái)彌補(bǔ)虧損80還有
117-80=37 來(lái)交所得稅
借:待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值117
貸:資本公積-接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)準(zhǔn)備 104.79
應(yīng)交稅金-所得稅 12.21
企業(yè)未彌補(bǔ)虧損 0
接受捐贈(zèng)的存貨,其成本按如下方法確定:
(一)捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)的,按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)確定;
(二)捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的,應(yīng)參照同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額,加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)確定。
具體來(lái)說(shuō),企業(yè)接受捐贈(zèng)的存貨,應(yīng)按會(huì)計(jì)規(guī)定確定的實(shí)際成本,借記“原材料”等科目,一般納稅人如涉及可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的,按可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,借記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,接受捐贈(zèng)存貨按稅法規(guī)定確定的入賬價(jià)值,貸記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值--接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值”科目,按實(shí)際支付或應(yīng)付的相關(guān)稅費(fèi),貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。
舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則記入“資本公積”,新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則記入“營(yíng)業(yè)外收入”。
(一)要交所得稅。
(二)舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則賬務(wù)處理
1、接受現(xiàn)金捐贈(zèng)
借:現(xiàn)金(或銀行存款)
貸:資本公積——接受現(xiàn)金捐贈(zèng)
2、企業(yè)接受原材料、包裝物等捐贈(zèng)
借:原材料(或包裝物等)
貸:遞延稅款(按照確定的實(shí)際成本與現(xiàn)行稅率的乘積)
貸:資本公積(按照確定的實(shí)際成本減去未來(lái)應(yīng)交所得稅后的余額)
貸:銀行存款(實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi))
按稅法規(guī)定,接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)無(wú)需交所得稅,但前提條件是接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)不能進(jìn)入成本費(fèi)用,不能作為扣除項(xiàng)目。按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定,消耗原材料等應(yīng)該進(jìn)入成本或費(fèi)用,這樣導(dǎo)致所得稅稅前扣除項(xiàng)目增加一部分。計(jì)算繳納所得稅時(shí),會(huì)計(jì)利潤(rùn)就必須調(diào)整為應(yīng)納稅所得額。為了將不允許扣除項(xiàng)目調(diào)整出去,企業(yè)應(yīng)該在接受捐贈(zèng)時(shí)就將此部分計(jì)算出來(lái)需納稅調(diào)整的金額,需調(diào)整金額與稅率的乘積即為“遞延稅款”科目應(yīng)反映的金額,以備將來(lái)交納時(shí)沖銷。
3、企業(yè)接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)
借:固定資產(chǎn)(確定的入賬價(jià)值)
貸:遞延稅款
貸:資本公積
貸:銀行存款(應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))
(二)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則賬務(wù)處理
按確認(rèn)的捐贈(zèng)貨物的價(jià)值,借記原材料等科目,將接受捐贈(zèng)的非貨幣資產(chǎn)的含稅價(jià)值扣除應(yīng)交所得稅后的金額轉(zhuǎn)入:營(yíng)業(yè)外收入科目,將應(yīng)交所得稅金額轉(zhuǎn)入遞延所得稅負(fù)債科目。即:
借:固定資產(chǎn)等
貸:遞延所得稅負(fù)債
貸:營(yíng)業(yè)外收入
接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn),應(yīng)按以下規(guī)定確定其入帳價(jià)值:
1.捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑證的,按憑證上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為入帳價(jià)值。 字串7
2.捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的,按如下順序確定其入賬價(jià)值:
(1)同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的,按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額,加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為入賬價(jià)值;
(2)同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的,按該接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值,作為入賬價(jià)值。
3.如受贈(zèng)的系舊的固定資產(chǎn),按照上述方法確認(rèn)的價(jià)值,減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額,作為入帳價(jià)值。
如果捐贈(zèng)方提供了的增值稅專用發(fā)票,將發(fā)票上的不含稅金額加上因接收捐贈(zèng)的存貨所發(fā)生的稅費(fèi)等,確認(rèn)為入賬價(jià)值。
如果捐贈(zèng)方未提供增值稅專用發(fā)票或相關(guān)價(jià)值憑證,可參照同類及類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格估算的金額,加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)。確認(rèn)為入賬價(jià)值。
相關(guān)會(huì)計(jì)分錄:
1. 接收捐贈(zèng)入賬:
借:存貨科目
應(yīng)繳稅費(fèi) - 應(yīng)繳增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅) (如果捐贈(zèng)方提供了的增值稅專用發(fā)票)
貸:待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 - 接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值
銀行存款及應(yīng)繳稅費(fèi) (因接收捐贈(zèng)的存貨所發(fā)生的稅費(fèi)等)
2. 計(jì)提所得稅、結(jié)轉(zhuǎn):
借:待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 - 接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值
貸:應(yīng)繳稅費(fèi) - 應(yīng)交所得稅
資本公積 - 接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備
另外,如果接收捐贈(zèng)金額比較大,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以在不超過(guò)5年內(nèi)分期平均計(jì)入各年度納稅所得額計(jì)題繳納所得稅。
聲明:本網(wǎng)站尊重并保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán),根據(jù)《信息網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)保護(hù)條例》,如果我們轉(zhuǎn)載的作品侵犯了您的權(quán)利,請(qǐng)?jiān)谝粋€(gè)月內(nèi)通知我們,我們會(huì)及時(shí)刪除。
蜀ICP備2020033479號(hào)-4 Copyright ? 2016 學(xué)習(xí)鳥. 頁(yè)面生成時(shí)間:2.622秒