裝修行業(yè)明細(xì)表(裝修公司)

1.裝修公司會計(jì)科目

裝飾公司的會計(jì)很簡單。

.一、生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與分配

（一）人工費(fèi)

1.企業(yè)要對工資、獎金支出的原始憑證（工資單、獎金單、單位工程月

報(bào)、工時(shí)記錄、施工任務(wù)書等）審核、匯總，按成本核算對象將生產(chǎn)工人的工

資、獎金在月度進(jìn)行分配。貸：

2.對外包工工資，依據(jù)外包工工程用工記錄和外包工結(jié)算單，按成本核

算對象進(jìn)行分配。

3.對當(dāng)月支付生產(chǎn)工人的輔助工資、勞動保護(hù)費(fèi)、交通費(fèi)等，月度按企

業(yè)選定的分配方法計(jì)入成本核算對象。

4.材料二次搬運(yùn)和冬雨季施工期間所增加的人工費(fèi)按成本核算對象進(jìn)行

分配。

5.人工費(fèi)核算要以預(yù)算工日和定額單價(jià)為依據(jù)，要嚴(yán)格施工任務(wù)書和各

類承包、計(jì)件、實(shí)物量計(jì)酬的管理，實(shí)事求是做好用工記錄，區(qū)別生產(chǎn)用工與

非生產(chǎn)用工，區(qū)別不同單位工程的用工。

6.在人工費(fèi)歸集與分配中，應(yīng)注意將不屬于人工成本項(xiàng)目的工資、獎金、

福利費(fèi)等各類支出加以區(qū)分，按規(guī)定計(jì)入應(yīng)計(jì)的項(xiàng)目。

以上屬于人工費(fèi)列支費(fèi)用分錄如下：

借：工程施工-合同成本-直接人工費(fèi)

應(yīng)付人工費(fèi)或勞務(wù)費(fèi)

貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)-某某勞務(wù)有限公司

借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)-某某勞務(wù)有限公司

用支票支付人工費(fèi)或勞務(wù)費(fèi)

貸：內(nèi)部銀行-內(nèi)部銀行存款

（二）材料費(fèi).

1.直接用于工程實(shí)體或有助于工程形成的各種材料，必須依據(jù)其驗(yàn)收發(fā)

放、耗用、盤點(diǎn)的原始記錄正確進(jìn)行數(shù)量與金額的核算，能分清成本核算對象

的按成本核算對象編制工程"耗料表"，確定應(yīng)計(jì)入材料費(fèi)成本的數(shù)額。.

2.由幾個(gè)成本核算對象共同使用的材料，企業(yè)應(yīng)確定合理的分配方法，

2.裝飾公司設(shè)置哪些會計(jì)科目?

常用會計(jì)科目表

序 號 編 號 名 稱 序 號 編 號 名 稱

一、資產(chǎn)類 21 214 應(yīng)付福利費(fèi)

現(xiàn)金 三、所有者權(quán)益

1 101 銀行存款 實(shí)收資本

2 102 應(yīng)收賬款 22 301 資本公積

3 113 壞賬準(zhǔn)備 23 311 盈余公積

4 114 其他應(yīng)收款 24 313 本年利潤

5 119 材料采購 25 321 利潤分配

材料 26 322 四、成本類

6 122 產(chǎn)成品 生產(chǎn)成本

7 123 待攤費(fèi)用 27 401 制造費(fèi)用

8 137 固定資產(chǎn) 28 405 五、損益類

9 139 累計(jì)折舊 營業(yè)收人

10 161 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 29 501 營業(yè)成本

11 165 二、負(fù)債類 30 502 銷售費(fèi)用

12 191 短期借款 31 503 營業(yè)稅金

應(yīng)付賬款 32 504 管理費(fèi)用

其他應(yīng)付款 33 521 財(cái)務(wù)費(fèi)用

應(yīng)付工資 34 522 營業(yè)外收入

13 201 應(yīng)交稅金 35 541 營業(yè)外支出

14 203 應(yīng)付利潤 36 542 所得稅

15 209 預(yù)提費(fèi)用 37 551

長期借款

3.裝修公司所用到的會計(jì)科目有哪些

如果購入的材料是用于儲備可以計(jì)入原材料科目如果是為項(xiàng)目而購入可以計(jì)入工程施工（但需要記錄保管帳，進(jìn)行實(shí)際零用的管理）。

借：原材料或工程施工貸：銀行存款以下是裝修公司經(jīng)常使用的科目，明細(xì)科目是我自己設(shè)置的，不用理會，能用就別浪費(fèi)了，應(yīng)交增值稅和未交增值稅就是擺設(shè)，不然斷號就不好看了，哈哈！1001 庫存現(xiàn)金1002 銀行存款1121 應(yīng)收票據(jù)1122 應(yīng)收賬款1123 預(yù)付賬款1221 其他應(yīng)收款1231 壞賬準(zhǔn)備1403 原材料1411 周轉(zhuǎn)材料1601 固定資產(chǎn)1602 累計(jì)折舊1604 在建工程1605 工程物資1606 固定資產(chǎn)清理1701 無形資產(chǎn)1702 累計(jì)攤銷1801 長期待攤費(fèi)用2001 短期借款2201 應(yīng)付票據(jù)2202 應(yīng)付賬款2203 預(yù)收賬款2211 應(yīng)付職工薪酬221101 應(yīng)付工資221102 職工福利221103 工會經(jīng)費(fèi)221104 教育經(jīng)費(fèi)221105 社會保險(xiǎn)221105001 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)221105002 失業(yè)保險(xiǎn)221105003 基本醫(yī)療保險(xiǎn)221105004 基本生育保險(xiǎn)221105005 工傷保險(xiǎn)221105006 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)221105007 補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)221106 住房內(nèi)公積金221107 非貨幣性福利221108 辭退補(bǔ)償款221109 其他2221 應(yīng)交稅費(fèi)222101 應(yīng)交增值稅222102 未交增值稅222103 營業(yè)稅222104 消費(fèi)稅222105 城市維護(hù)建設(shè)稅222106 房產(chǎn)稅222107 土地使用稅222108 車船稅222109 印花稅222110 企業(yè)所得稅222111 個(gè)人所得稅222112 資源稅222113 土地增值稅222121 教育費(fèi)附加222122 防洪保安費(fèi)222123 文化事業(yè)費(fèi)222124 價(jià)格調(diào)節(jié)基金222125 垃圾處理費(fèi)222126 殘疾人保障金2241 其他應(yīng)付款4001 實(shí)收資本4002 資本公積4101 盈余公積4103 本年利潤4104 利潤分配5401 工程施工5402 工程結(jié)算5403 機(jī)械作業(yè)6001 主營業(yè)務(wù)收入6051 其他業(yè)務(wù)收入6301 營業(yè)外收入6401 主營業(yè)務(wù)成本6402 其他業(yè)務(wù)成本6403 營業(yè)稅金及附加6601 銷售費(fèi)用6602 管理費(fèi)用660201 公司經(jīng)費(fèi)660202 通訊費(fèi)用660203 差旅費(fèi)用660204 車輛費(fèi)用660205 房租水電660206 訴訟費(fèi)用660207 稅金費(fèi)用660208 業(yè)務(wù)招待660209 工資薪金660210 工會經(jīng)費(fèi)660211 福利費(fèi)用660212 教育經(jīng)費(fèi)660213 折舊費(fèi)用660214 攤銷費(fèi)用660214001 無形資產(chǎn)攤銷660214002 開辦費(fèi)攤銷660214003 長期待攤費(fèi)用攤銷660214004 其他攤銷660215 社會保險(xiǎn)660215001 養(yǎng)老保險(xiǎn)660215002 失業(yè)保險(xiǎn)660215003 醫(yī)療保險(xiǎn)660215004 生育保險(xiǎn)660215005 工傷保險(xiǎn)660215006 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)660215007 補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)660216 住房公積金660217 技開費(fèi)用660218 財(cái)產(chǎn)損失660219 壞帳準(zhǔn)備660220 其他準(zhǔn)備660220001 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備660220002 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備660220003 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備660220004 在建工程跌價(jià)準(zhǔn)備660220005 其他準(zhǔn)備6603 財(cái)務(wù)費(fèi)用6711 營業(yè)外支出6801 所得稅費(fèi)用6901 以前年度損益調(diào)整。

4.裝修公司一般用到那些會計(jì)科目

裝飾公司也執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》，如果規(guī)模較小，可以執(zhí)行《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》。

小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定設(shè)置科目如下，估計(jì)貴企業(yè)能用到的： 一、資產(chǎn)類 1 1001 庫存現(xiàn)金 2 1002 銀行存款 4 1201 應(yīng)收票據(jù) 5 1202 應(yīng)收賬款 6 1203 預(yù)付賬款 9 1231 其他應(yīng)收款 10 1301 在途物資 11 1302 原材料 12 1303 庫存商品 14 1305 低值易耗品 18 1501 固定資產(chǎn) 19 1502 累計(jì)折舊 21 1504 固定資產(chǎn)清理 25 1701 長期待攤費(fèi)用 26 1801 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 二、負(fù)債類 27 2001 短期借款 28 2101 應(yīng)付賬款 29 2102 預(yù)收賬款 30 2201 應(yīng)付職工薪酬 31 2301 應(yīng)交稅費(fèi) 34 2601 其他應(yīng)付款 三、所有者權(quán)益類 37 3001 實(shí)收資本（或股本） 38 3002 資本公積 39 3101 盈余公積 40 3102 本年利潤 41 3103 利潤分配 四、成本類 42 4001 生產(chǎn)成本（勞務(wù)成本） 44 4401 工程施工 45 4402 工程結(jié)算 五、損益類 47 5001 主營業(yè)。裝飾公司也執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》，如果規(guī)模較小，可以執(zhí)行《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》。

小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定設(shè)置科目如下，估計(jì)貴企業(yè)能用到的： 一、資產(chǎn)類 1 1001 庫存現(xiàn)金 2 1002 銀行存款 4 1201 應(yīng)收票據(jù) 5 1202 應(yīng)收賬款 6 1203 預(yù)付賬款 9 1231 其他應(yīng)收款 10 1301 在途物資 11 1302 原材料 12 1303 庫存商品 14 1305 低值易耗品 18 1501 固定資產(chǎn) 19 1502 累計(jì)折舊 21 1504 固定資產(chǎn)清理 25 1701 長期待攤費(fèi)用 26 1801 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 二、負(fù)債類 27 2001 短期借款 28 2101 應(yīng)付賬款 29 2102 預(yù)收賬款 30 2201 應(yīng)付職工薪酬 31 2301 應(yīng)交稅費(fèi) 34 2601 其他應(yīng)付款 三、所有者權(quán)益類 37 3001 實(shí)收資本（或股本） 38 3002 資本公積 39 3101 盈余公積 40 3102 本年利潤 41 3103 利潤分配 四、成本類 42 4001 生產(chǎn)成本（勞務(wù)成本） 44 4401 工程施工 45 4402 工程結(jié)算 五、損益類 47 5001 主營業(yè)務(wù)收入 48 5002 其他業(yè)務(wù)收入 50 5201 營業(yè)外收入 51 5301 主營業(yè)務(wù)成本 52 5302 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 53 5303 其他業(yè)務(wù)支出 54 5401 銷售費(fèi)用 55 5402 財(cái)務(wù)費(fèi)用 56 5403 管理費(fèi)用 57 5501 營業(yè)外支出 58 5601 所得稅費(fèi)用。

5.裝修公司都涉及哪些會計(jì)科目

貨幣資金-有現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金 短期投資 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收帳款 壞帳準(zhǔn)備 預(yù)付帳款 其他應(yīng)收款 存貨 待攤費(fèi)用 待處理流動資產(chǎn)凈損失 一年內(nèi)到期的長期債券投資 其他流動資產(chǎn) 長期投資固定資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)原價(jià) 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)清理 工程施工 在建工程 待處理固定資產(chǎn)凈損失 無形資產(chǎn) 遞延資產(chǎn) 其他遞延資產(chǎn) 遞延稅款借項(xiàng)負(fù)債： 短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付帳款 預(yù)收帳款 其他應(yīng)付款 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付福利費(fèi) 未交稅金 未付利潤 其他未交款 預(yù)提費(fèi)用 待扣稅金 一年內(nèi)到期的長期負(fù)債 其他流動負(fù)債 長期借款 應(yīng)付債券長期應(yīng)付款 其他長期負(fù)債 吉森全屋定制 其中：住房周傳金 遞延稅款貸項(xiàng)所有者權(quán)益： 實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 其中：公益金 未分配利潤 成本類科目：工程施工-人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他費(fèi)用 間接費(fèi)工程結(jié)算收入以上很多科目要根據(jù)企業(yè)的特點(diǎn)判斷有沒相應(yīng)的業(yè)務(wù)，有的話就建賬，沒有的話就不要建那個(gè)科目涉及的稅種：營業(yè)稅、教育費(fèi)附加、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅。

沒有增值稅。此外按地方的政策還有印花稅、水利基金等，另還要代扣代繳個(gè)人所得稅 稅率執(zhí)行優(yōu)惠政策稅率，營業(yè)稅為工程造價(jià)的3%，城市維護(hù)建設(shè)稅為營業(yè)稅的7%，教育費(fèi)附加為營業(yè)稅的3% 印花稅按當(dāng)?shù)囟悇?wù)局要求走，水利基金金萬分之八，企業(yè)所得稅以應(yīng)稅所得的25%。

6.裝飾工程有限公司會計(jì)科目

1，如果裝飾工程有限公司規(guī)模很大，可以承接粉刷月球之類的項(xiàng)目，就按建安業(yè)設(shè)科目，如果規(guī)模小，平時(shí)發(fā)生的工程費(fèi)用可以用“勞務(wù)成本”科目歸集，其他科目和資產(chǎn)負(fù)債之類的科目一樣。

2，現(xiàn)在會計(jì)科目都統(tǒng)一了，裝飾裝潢公司主要會計(jì)科目和一般企業(yè)一樣，最多是如果某個(gè)裝修工程跨越幾個(gè)月時(shí)間。

而對該裝修工程發(fā)生的成本和費(fèi)用需要?dú)w集核算，可以增加一個(gè)科目：工程施工。根據(jù)需要.。在工程施工下設(shè)置二級及三級科目，即：

工程施工-某工程（材料）

工程施工-某工程（工資）

工程施工-某工程（其他費(fèi)用）

在沒有開發(fā)票之前，該科目會一直留在帳簿內(nèi)，編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，可以暫時(shí)記在資產(chǎn)負(fù)債表的其他流動資產(chǎn)內(nèi)。等該項(xiàng)工程完工開出發(fā)票后，將工程施工全部結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務(wù)成本里。

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：工程施工-某工程（材料）

工程施工-某工程（工資）

工程施工-某工程（其他費(fèi)用）

其他核算都和一般企業(yè)一樣。

7.求裝飾工程公司會計(jì)需要的會計(jì)科目 及要用哪些賬

會計(jì)科目 （一）、資產(chǎn)類 1 │ 101 │ 現(xiàn)金 2 │ 102 │ 銀行存款 3 │ 109 │ 其他貨幣資金 4 │ 111 │ 短期投資 5 │ 112 │ 應(yīng)收票據(jù) 6 │ 113 │ 應(yīng)收賬款 7 │ 114 │ 壞賬準(zhǔn)備 8 │ 115 │ 預(yù)付賬款 9 │ 117 │ 內(nèi)部往來 10 │ 118 │ 備用金 11 │ 119 │ 其他應(yīng)收款 12 │ 121 │ 物資采購 13 │ 122 │ 采購保管費(fèi) 14 │ 123 │ 庫存材料 15 │ 124 │ 周轉(zhuǎn)材料 16 │ 129 │ 低值易耗品 17 │ 132 │ 材料成本差異 18 │ 133 │ 委托加工物資 19 │ 137 │ 庫存產(chǎn)成品 20 │ 139 │ 待攤費(fèi)用 21 │ 141 │ 長期投資 22 │ 145 │ 撥付所屬資金 23 │ 151 │ 固定資產(chǎn) 24 │ 155 │ 累計(jì)折舊 25 │ 156 │ 固定資產(chǎn)清理 26 │ 157 │ 臨時(shí)設(shè)施 27 │ 158 │ 臨時(shí)設(shè)施攤銷 28 │ 159 │ 專項(xiàng)工程支出 29 │ 161 │ 無形資產(chǎn) 30 │ 171 │ 遞延資產(chǎn) 31 │ 181 │ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 32 │ 195 │ 待轉(zhuǎn)銷匯兌損益 （二）、負(fù)債類 33 │ 201 │ 短期投資 34 │ 202 │ 應(yīng)付票據(jù) 35 │ 203 │ 應(yīng)付賬款 36 │ 204 │ 預(yù)收賬款 37 │ 209 │ 其他應(yīng)付款 38 │ 211 │ 應(yīng)付工資 39 │ 214 │ 應(yīng)付福利費(fèi) 40 │ 221 │ 應(yīng)交稅金 41 │ 223 │ 應(yīng)付利潤 42 │ 229 │ 其他應(yīng)付款 43 │ 231 │ 預(yù)提費(fèi)用 44 │ 241 │ 長期借款 45 │ 251 │ 應(yīng)付債券 46 │ 261 │ 長期應(yīng)付款 47 │ 270 │ 遞延稅款 48 │ 272 │ 專項(xiàng)應(yīng)付款 49 │ 273 │ 住房周轉(zhuǎn)金 （三）、所有者權(quán)益類 50 │ 301 │ 實(shí)收資本 51 │ 305 │ 上級撥入資金 52 │ 311 │ 資本公積 53 │ 313 │ 盈余公積 54 │ 321 │ 本年利潤 55 │ 322 │ 利潤分配 （四）、成本類 56 │ 401 │ 工程施工 57 │ 411 │ 工業(yè)生產(chǎn) 58 │ 421 │ 機(jī)械作業(yè) 59 │ 431 │ 輔助生產(chǎn) （五）、損益類 60 │ 501 │ 工程結(jié)算收入 61 │ 502 │ 工程結(jié)算成本 62 │ 504 │工程結(jié)算稅金及附加 63 │ 511 │ 其他業(yè)務(wù)收入 64 │ 512 │ 其他業(yè)務(wù)支出 65 │ 521 │ 管理費(fèi)用 66 │ 522 │ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 67 │ 531 │ 投資收益 68 │ 541 │ 營業(yè)外收入 69 │ 542 │ 營業(yè)外支出 70 │ 550 │ 所得稅 71 │ 560 │ 以前年度損益調(diào)整 賬：（一）設(shè)置總賬1、根據(jù)一級會計(jì)科目（亦稱總賬科目）開設(shè)的賬簿，用來分類登記企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費(fèi)用、收入和利潤等總括的核算資料。

2、總賬的格式采用三欄式，外表形式一般應(yīng)采用訂本式賬簿。（二）設(shè)置明細(xì)賬1、明細(xì)賬通常根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置，用來分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有關(guān)的明細(xì)核算資料。

2、明細(xì)賬的格式主要有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)產(chǎn)物資管理的需要選擇明細(xì)賬的格式。 3、明細(xì)賬的外表形式一般采用活頁式。

明細(xì)賬采用活頁式賬簿，主要是使用方便，便于賬頁的重新排列和記賬人員的分工，但是活頁賬的賬頁容易散失和被隨意抽換。因此，使用時(shí)應(yīng)順序編號并裝訂成冊，注意妥善保管。

' }6 B8 i! B" E/ ^. O$ P （三）設(shè)置日記賬 1、日記賬又稱序時(shí)賬，是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。根據(jù)財(cái)政部《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，各單位應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，以便逐日核算和監(jiān)督現(xiàn)金和銀行存款的收入、付出和結(jié)存情況。

2、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 （1）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的賬頁一般采用三欄式，即借方、貸方和余額三欄。 （2）賬簿的外表形式必須采用訂本式。

現(xiàn)金和銀行存款是企業(yè)流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，為保證賬簿資料的安全、完整，財(cái)政部《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十七條規(guī)定：“現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬”。

望及時(shí)采納，謝謝~。

8.裝修業(yè)會計(jì)分錄大全

你可以借鑒一下建筑工程會計(jì)，有的科目簡單些就行，能反映你的真實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)就可以了

一、企業(yè)籌措成立前

收到股本時(shí)

借：銀行存款/固定資產(chǎn)/庫存商品。

貸：實(shí)收資本

發(fā)生開辦業(yè)務(wù)（餐飲費(fèi)，業(yè)務(wù)招待，手續(xù)費(fèi)，執(zhí)照辦理等）

借：長期待攤費(fèi)用-開辦費(fèi)

貸：銀行存款/現(xiàn)金。

二、企業(yè)正式運(yùn)營后

一次攤銷開辦費(fèi)（根據(jù)會計(jì)制度規(guī)定，開辦費(fèi)必須在正式運(yùn)營期初一次全部轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用，不得分次分批結(jié)轉(zhuǎn)）

借：管理費(fèi)用-開辦費(fèi)

貸：長期待攤費(fèi)用-開辦費(fèi)

發(fā)生日常開支

借：管理費(fèi)用

貸：現(xiàn)金/銀行存款

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借：營業(yè)費(fèi)用

貸：銀行存款

個(gè)人借款

借：其他應(yīng)收款-某某

貸：現(xiàn)金等

歸還個(gè)人借款

借：銀行存款/現(xiàn)金等

貸：其他應(yīng)收款-某某

接收工程，簽訂工程合同，預(yù)收工程合款時(shí)

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

注：建造合同是施工企業(yè)為建造一項(xiàng)資產(chǎn)或者在設(shè)計(jì)、技術(shù)、功能、最終用途等方面密切相關(guān)的數(shù)項(xiàng)資產(chǎn)而訂立的合同。是企業(yè)財(cái)務(wù)確定工程收入和預(yù)算工程價(jià)款的依據(jù)，因此非常重要。

購買工程物資時(shí)

借：原材料-庫存材料

-周轉(zhuǎn)材料

貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)/現(xiàn)金。

發(fā)生工程支出時(shí)

借：工程施工-合同成本（某工程）

貸：銀行存款/現(xiàn)金

原材料

應(yīng)付工資

等

工程結(jié)算時(shí)

借：預(yù)收賬款（預(yù)收數(shù)）

應(yīng)收賬款（欠款額）

銀行存款（實(shí)收數(shù)）

貸：工程結(jié)算（某工程） （結(jié)算價(jià)款）

工程達(dá)到某完工進(jìn)度，確認(rèn)收入和毛利。首先確定完工百分比。

完工百分比=（實(shí)際發(fā)生的累計(jì)成本/預(yù)計(jì)合同總成本）*100%。

本階段可確認(rèn)收入=合同預(yù)計(jì)總價(jià)款*完工百分比-前期已確認(rèn)的收入

本階段可確認(rèn)毛利=（合同預(yù)計(jì)總價(jià)款-合同預(yù)計(jì)總成本）*完工百分比-前期已確認(rèn)的毛利

分錄

借：主營業(yè)務(wù)成本（本階段發(fā)生的實(shí)際數(shù)）

工程施工-合同毛利（某工程）

貸： 主營業(yè)務(wù)收入

工程整體竣工，確認(rèn)收入和毛利時(shí)，完工百分比為100%。

最后階段可確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)成本=實(shí)際累計(jì)發(fā)生數(shù)-前期已確認(rèn)的累計(jì)數(shù)

隨后階段可確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入=實(shí)際合同總價(jià)款-前期已確認(rèn)的累計(jì)數(shù)

合同毛利為兩者差額。

分錄同上。

對沖工程施工和工程結(jié)算

借：工程結(jié)算（某工程） （累計(jì)余額）

貸：工程施工-合同毛利（某工程） （累計(jì)余額）

工程施工-合同成本（某工程） （累計(jì)余額）

注：工程結(jié)算和工程施工兩個(gè)科目是工程施工企業(yè)專用的。兩個(gè)科目必須同時(shí)使用，竣工后再對沖。

根據(jù)施工企業(yè)會計(jì)制度規(guī)定，施工企業(yè)必須在合同約定的進(jìn)度完工后方可確認(rèn)相應(yīng)完工部分的收入和成本。那么在完工前發(fā)生的成本計(jì)入何處？與客戶如果在完工前結(jié)算的價(jià)款計(jì)入何處？按普通企業(yè)的做法計(jì)入“主營業(yè)務(wù)成本”和“主營業(yè)務(wù)收入”顯然已經(jīng)不符合施工企業(yè)會計(jì)制度，因此有關(guān)制度專門設(shè)立了“工程施工”和“工程結(jié)算”科目，用它們將完工前發(fā)生的各種工程成本先歸集到“工程施工”，將完工前已經(jīng)結(jié)算的價(jià)款歸集到“工程結(jié)算”，然后按工程進(jìn)度分批確認(rèn)收入和成本（具體分錄如上），到工程整體竣工后，再將這兩個(gè)科目對沖。

在資產(chǎn)負(fù)債表中，“工程施工”在“存貨”內(nèi)反映，“工程結(jié)算”在“預(yù)收賬款”內(nèi)反映。