1、食堂購(gòu)買菜、作料什么的所欠的費(fèi)用記到應(yīng)付賬款里是對(duì)的,欠供貨方的款項(xiàng)就應(yīng)該記入“應(yīng)付賬款”;
2、出售的殘料收入應(yīng)該記入其他業(yè)務(wù)收入,對(duì)以前年度的就不用調(diào)整了,對(duì)當(dāng)年發(fā)生的已記入營(yíng)業(yè)外收入的,調(diào)整到其他業(yè)務(wù)收入,會(huì)計(jì)分錄:
借:營(yíng)業(yè)外收入
貸:其他業(yè)務(wù)收入;
3、空調(diào)應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn),調(diào)整分錄:
借:固定資產(chǎn)(原值)
貸:累計(jì)折舊(長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中已攤銷的費(fèi)用)
貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用(凈值)
跨年后發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)分錄做錯(cuò),今年想更正,分兩種情況: 第一種情況:對(duì)于不影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目,可以直接進(jìn)行調(diào)整。
第二種情況:對(duì)于影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目,由于企業(yè)在會(huì)計(jì)年度內(nèi)已結(jié)賬,所有的損益賬戶在當(dāng)期都結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶,凡涉及調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)的,不能用正常的核算程序?qū)Α氨灸昀麧?rùn)”進(jìn)行調(diào)整,而應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶進(jìn)行調(diào)整。 不沖回管理費(fèi)用,計(jì)入以前年度損益調(diào)整,完了計(jì)提盈余公積和其他公積,把剩余部分轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)。
最后 以前年度損益調(diào)整 科目為0. 也就是多計(jì)了營(yíng)業(yè)費(fèi)用,跨年度應(yīng)該編制調(diào)整分錄(金額為假設(shè)) 借:其他應(yīng)收款 貸:以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用 借:以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 借:以前年度損益調(diào)整 貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) (假設(shè)按照10%和5%分別提取法定和任意盈余公積) 貸:盈余公積——法定盈余公積 ——任意盈余公積 由于前期差錯(cuò)更正不能涉及貨幣資金,所以只能用往來賬來代掛,貸方對(duì)應(yīng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用,同時(shí)調(diào)整所得稅、盈余公積以及利潤(rùn)分配。
1、涉及的會(huì)計(jì)科目和調(diào)賬方法
如果稅務(wù)稽查查出的是上年或以前年度的錯(cuò)誤賬務(wù)處理問題,那么納稅人就必須通過“以前年度損益調(diào)整”會(huì)計(jì)科目進(jìn)行調(diào)整,應(yīng)選擇“綜合調(diào)整法”進(jìn)行調(diào)賬。因?yàn)椋谶@種情況下,上年度財(cái)務(wù)決算已經(jīng)編報(bào),成本費(fèi)用賬戶已經(jīng)結(jié)平,沒有余額,納稅人不可能再去調(diào)整原來的損益類科目,只有通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)賬。
2、“以前年度損益調(diào)整”的會(huì)計(jì)處理
本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng),也可以通過本科目核算。以前年度損益調(diào)整的主要賬務(wù)處理如下:
(1)企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損,借記有關(guān)科目,貸記本科目;調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)或增加以前年度虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄。
(2)由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用,借記本科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”等科目;由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用做相反的會(huì)計(jì)分錄。
(3)經(jīng)上述調(diào)整后,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。本科目如為貸方余額,借記本科目,貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目;如為借方余額做相反的會(huì)計(jì)分錄,本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。
要特別提醒的是:對(duì)以前年度損益這個(gè)科目的使用,只適用于損益類科目,比如說,管理費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,……對(duì)于跨年度的非損益類科目,如固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等科目不變。
損益類科目通過以前年度損益調(diào)整科目調(diào)整,然后轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)。
去年正確分錄是
借:銀行2210
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2145.63
應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅 64.37
待季末符合3萬以下收入免交增值稅時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅 64.37
貸:營(yíng)業(yè)外收入 64.37
如果你去年滿足免交增值稅條件的話,你那樣做分錄也是對(duì)的,無需更改。
如果沒滿足條件,需要納稅的
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅
借:未分配利潤(rùn)
貸:以前年度損益調(diào)整
發(fā)現(xiàn)去年憑證錯(cuò)誤,可以修改。過賬數(shù)字筆誤跨月發(fā)現(xiàn)以及會(huì)計(jì)科目串戶等過賬筆誤,可根據(jù)紅字沖銷法或補(bǔ)充登記法原理,不必編制記賬憑證,在發(fā)現(xiàn)時(shí)即將過賬筆誤直接在賬簿中進(jìn)行更正登記。
影響損益的科目,可能會(huì)涉及以前年度損益調(diào)整??梢詫⒃瓚{證紅字沖回,再重新編制正確分錄,涉及到損益的科目計(jì)入以前年度損益調(diào)整。
6%稅率的增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
擴(kuò)展資料:
如3月10日實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入4500元,賬款暫欠。編制25號(hào)記賬憑證正確,借記:應(yīng)收賬款4500元,貸記:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4500元;但登記總賬及明細(xì)賬時(shí)金額均誤記為5400元。于4月10日與應(yīng)收賬款往來單位對(duì)賬發(fā)現(xiàn)過賬筆誤,當(dāng)即更正:
對(duì)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”(貸方)和“應(yīng)收賬款”(借方)總賬(或科目匯總表)及其明細(xì)賬科目均分別以紅字沖銷900元,并標(biāo)明3月10日25號(hào)記賬憑證過賬筆誤多記,同時(shí)在3月10日25號(hào)記賬憑證及其登記賬頁中補(bǔ)記注明過賬筆誤多記900元,于4月10日更正。
在上述舉例中,強(qiáng)調(diào)了不再編制更正的記賬憑證,這是因?yàn)樵涃~憑證的編制是無誤的,會(huì)計(jì)記賬應(yīng)保持賬證一致。對(duì)于過賬筆誤的原記賬憑證及其賬簿記錄以及更正的賬簿記錄,都強(qiáng)調(diào)要相互注明,這是十分必要的。
參考資料來源:百度百科-調(diào)賬
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