銀行利息收入會計分錄
借:銀行存款
貸:財務(wù)費(fèi)用-利息收入
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貸:財務(wù)費(fèi)用-利息收入
企業(yè)的存款利息收入計入財務(wù)費(fèi)用-利息收入中,沖減財務(wù)費(fèi)用。
利息收入是指企業(yè)將資金提供給他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資,或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入,包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入,利息收入應(yīng)當(dāng)根據(jù)金融資產(chǎn)賬面余額乘以實(shí)際利率計算確定,但特殊情況除外。
1、民間借貸企業(yè)的利息收入計入財務(wù)費(fèi)用-利息收入科目。
2、企業(yè)的存款利息收入計入“財務(wù)費(fèi)用--利息收入”科目。 3、事業(yè)的利息收入計入其他收入。
4、發(fā)行債券等利息支出側(cè)通過“應(yīng)計利息”科目核算。 5、金融類企業(yè)利息收入,計入“主營業(yè)務(wù)收入”會計科目。
6、銀行業(yè)有專門的科目“利息收入”,屬于損益類科目中的收入類。 拓展資料; 息收入和應(yīng)收利息分別屬于以下類科目:一、利息收入利息一是計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用,二是計入(沖減)購建資產(chǎn)成本。
根據(jù)現(xiàn)行的企業(yè)會計制度,除為購建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用外,其他借款費(fèi)用均應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用,直接計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用。而在為簡化核算起見,在所購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前,其發(fā)生金額較小的財務(wù)費(fèi)用(減利息收入),可直接計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用。
由此可見,除為購建資產(chǎn)而專門設(shè)立的資金帳戶的存款利息(且在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)期可使用狀態(tài)前)應(yīng)計入(沖減)工程成本外,其余均應(yīng)直接列入當(dāng)期的財務(wù)費(fèi)用。1、屬建設(shè)期的利息收入,在收到利息時應(yīng)作分錄:借:銀行存款—***戶貸:基建工程支出—待攤費(fèi)用-***2、非建設(shè)期利息收入,應(yīng)作分錄:借:銀行存款—***戶貸:財務(wù)費(fèi)用二、應(yīng)收利息應(yīng)收利息是應(yīng)收的債權(quán),屬于資產(chǎn)類科目,在資產(chǎn)負(fù)債表中列入應(yīng)收賬款中。
應(yīng)收利息則是指企業(yè)因債權(quán)投資而應(yīng)收取的一年內(nèi)到期收回的利息,它主要包括如下情況:1、企業(yè)購入的是分期付息到期還本的債券,在會計結(jié)算日,企業(yè)按規(guī)定所計提的應(yīng)收款收利息;2、企業(yè)購入債券時實(shí)際支付款項(xiàng)中所包含的已到期而尚未領(lǐng)取的債券利息。已到期而尚未領(lǐng)取的債券利息也是對分期付息債券而言的,不包括企業(yè)購入到期還本付息的長期債券應(yīng)收的利息。
企業(yè)的存款利息收入計入財務(wù)費(fèi)用-利息收入中,財務(wù)處理為:
借:銀行存款
貸:財務(wù)費(fèi)用-利息收入
企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費(fèi)用,雖為取得營業(yè)收入而發(fā)生,但與營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)沒有明顯的因果關(guān)系,不宜將它計入生產(chǎn)經(jīng)營成本,只能作為期間費(fèi)用,按實(shí)際發(fā)生額確認(rèn),計入當(dāng)期損益。企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費(fèi)用,一般在“財務(wù)費(fèi)用”科目進(jìn)行核算,并按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳。財務(wù)費(fèi)用發(fā)生時,記入該科目的借方,期末將余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目時,記入該科目的貸方,在會計中屬于損益類科目。
企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費(fèi)用在“財務(wù)費(fèi)用”科目中核算,并按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)財務(wù)費(fèi)用借記“財務(wù)費(fèi)用”科目,貸記“銀行存款”、“預(yù)提費(fèi)用”等科目;企業(yè)發(fā)生利息收入、匯兌收益時,借記“銀行存款”等科目,貸記“財務(wù)費(fèi)用”科目。月終,將借方歸集的財務(wù)費(fèi)用全部由“財務(wù)費(fèi)用”科目的貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方,計入當(dāng)期損益。結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用后,“財務(wù)費(fèi)用”科目期末無余額。
理財產(chǎn)品計入持有至到期資產(chǎn)、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)處理或者可供出售金融資產(chǎn),理財產(chǎn)品產(chǎn)生的損益計入科目是不同的。 需要綜合理財產(chǎn)品的條款、銀行收取管理費(fèi)的方式、投資標(biāo)的風(fēng)險特征等多方面因素綜合考慮該理財產(chǎn)品的風(fēng)險和報酬特征,確定其實(shí)質(zhì)上能否作為保本、固定收益產(chǎn)品進(jìn)行會計處理。
一般地,如果同時滿足以下條件,可以認(rèn)為該理財產(chǎn)品的風(fēng)險特征與企業(yè)直接投資于企業(yè)債的風(fēng)險和報酬特征實(shí)質(zhì)上相同:
1、理財產(chǎn)品協(xié)議條款約定只可投資于保本、固定收益型的金融工具,例如不附有轉(zhuǎn)換權(quán)的企業(yè)債券或公司債券,并對所投資的債券品種及其在投資組合中的構(gòu)成比例有明確約定;
2、理財產(chǎn)品協(xié)議條款約定取得這些債券投資只能通過一級市場申購,并且持有至到期,不能通過交易所市場或者銀行間債券市場買賣,即不獲取市場差價收益和承擔(dān)市價變動風(fēng)險;
3、銀行采用按利息收入的一定百分比收取固定比例管理費(fèi)的方式。
這樣,在收益固定的前提下,銀行的管理費(fèi)收入也就固定了,相應(yīng)地,銀行將扣除管理費(fèi)以后的利息收益全額付給理財產(chǎn)品認(rèn)購人。 視同于企業(yè)直接投資于企業(yè)債時,可以根據(jù)管理層意圖作為持有至到期投資或者貸款和應(yīng)收款項(xiàng)處理。
如果不滿足這些條件,則該理財產(chǎn)品為非保本、非固定收益型產(chǎn)品,應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。其公允價值可以根據(jù)期末的投資組合中每一項(xiàng)證券的期末公允價值為基礎(chǔ)確定。 相應(yīng)的理財產(chǎn)品計入持有至到期資產(chǎn)、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)處理或者可供出售金融資產(chǎn),理財產(chǎn)品產(chǎn)生的收益計入不同科目。
銀行存款取得的利息收入,一般是用來沖減財務(wù)費(fèi)用的,因?yàn)樨攧?wù)費(fèi)用的余額一般在借方,所以,可以用借方負(fù)數(shù)(紅字憑證)來表示。
取得利息收入時:
借:銀行存款
貸:財務(wù)費(fèi)用——利息收入(紅字)
擴(kuò)展資料:
1、編制會計分錄的步驟:
第一,分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的是資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益還是收入、費(fèi)用(成本)、利潤;
第二,確認(rèn)會計科目,記賬方向(借或貸);
第三,確定記入哪個(或哪些)賬戶的借方、哪個(或哪些)賬戶的貸方;
第四,確定應(yīng)借應(yīng)貸賬戶是否正確,借貸方金額是否相等。
2、格式和要求
第一,先借后貸;借和貸要分行寫,并且文字和金額的數(shù)字都應(yīng)該錯開;在一借多貸或一貸多借的情況下,要求借方或貸方的文字和金額數(shù)字必須對齊。
第二,貸方記賬符號、賬戶、金額都要比借方退后一格,表明借方在左,貸方在右。
參考資料:中國會計網(wǎng)-銀行利息收入會計分錄怎么做?
參考資料:中國會計網(wǎng)-會計分錄的編制
1、一般企業(yè)的利息收入屬于損益類科目,在財務(wù)費(fèi)用下核算;金融類企業(yè)利息收入,計入“主營業(yè)務(wù)收入”會計科目。
2、應(yīng)收利息屬于資產(chǎn)類科目。
3、利息收入的后續(xù)處理(注意用負(fù)數(shù)列示):借:財務(wù)費(fèi)用---利息收入 貸:銀行存款
拓展資料:
1、利息收要看是什么經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生的利息收入。企業(yè)的存款利息收入計入財務(wù)費(fèi)用。事業(yè)的利息收入計入其他收入。發(fā)行債券等利息支出側(cè)通過應(yīng)計利息科目核算。
2、應(yīng)收利息則是指企業(yè)因債權(quán)投資而應(yīng)收取的一年內(nèi)到期收回的利息,它主要包括如下情況:1、企業(yè)購入的是分期付息到期還本的債券,在會計結(jié)算日,企業(yè)按規(guī)定所計提的應(yīng)收款收利息;2、企業(yè)購入債券時實(shí)際支付款項(xiàng)中所包含的已到期而尚未領(lǐng)取的債券利息。已到期而尚未領(lǐng)取的債券利息也是對分期付息債券而言的,不包括企業(yè)購入到期還本付息的長期債券應(yīng)收的利息。
購買銀行短期理財產(chǎn)品的利息收入應(yīng)該記入投資收益,因?yàn)橘徺I銀行短期理財產(chǎn)品應(yīng)該記入可供出售金融資產(chǎn),其收益為投資收益而非財務(wù)費(fèi)用。
公司購買短期理財產(chǎn)品應(yīng)設(shè)置可供出售金融資產(chǎn),會計處理方法是:
借:可供出售金融資產(chǎn)
貸:銀行存款
擴(kuò)展資料:
“可供出售金融資產(chǎn)”會計核算:
一、日常核算科目
本科目應(yīng)當(dāng)按照可供出售金融資產(chǎn)類別或品種進(jìn)行明細(xì)核算。
二、可供出售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理
可供出售金融資產(chǎn)的會計處理,與以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會計處理有類似之處,但也有不同。具體而言:
⑴初始確認(rèn)時,都應(yīng)按公允價值計量,但對于可供出售金融資產(chǎn),相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)計入初始入賬金額;
⑵資產(chǎn)負(fù)債表日,都應(yīng)按公允價值計量,但對于可供出售金融資產(chǎn),公允價值變動不是計入當(dāng)期損益,而通常應(yīng)計入其他綜合收益。
參考資料來源:百度百科-可供出售金融資產(chǎn)
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