補(bǔ)繳增值稅及滯納金之后怎么做
1.補(bǔ)繳增值稅和滯納金的會(huì)計(jì)分錄怎么做
增值稅檢查后的賬務(wù)調(diào)整，應(yīng)設(shè)立"應(yīng)交稅金--增值稅檢查調(diào)整"專門賬戶.凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，應(yīng)結(jié)出本賬戶的余額，并對(duì)該余額進(jìn)行處理：
1、若余額在借方，全部視同留抵進(jìn)項(xiàng)稅額，按借方余額數(shù)，借記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）"科目，貸記本科目；
2、若余額在貸方，且"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"賬戶無余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記"應(yīng)交稅金--未交增值稅"科目；
3、若本賬戶余額在貸方，"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"賬戶有借方余額且等于或大于這個(gè)貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"科目；
4、若本賬戶余額在貸方，"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"賬戶有借方余額但小于這個(gè)貸方余額，應(yīng)將這兩個(gè)賬戶的余額沖出，其差額貸記"應(yīng)交稅金--未交增值稅"科目.上述賬務(wù)調(diào)整應(yīng)按納稅期逐期進(jìn)行.
2.補(bǔ)繳以前年度增值稅和罰款、滯納金如何做會(huì)計(jì)分錄
一、稅款滯納金：
借：營(yíng)業(yè)外支出-稅款滯納金
貸：銀行存款
二、補(bǔ)繳增值稅
1、應(yīng)繳未繳
借：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅
貸：銀行存款
2、經(jīng)稅務(wù)檢查，額外需補(bǔ)繳的
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-稅收檢查調(diào)整
繳納時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-稅收檢查調(diào)整
貸：銀行存款
（也可不用應(yīng)交稅費(fèi)，直接做分錄為：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：銀行存款）
三、補(bǔ)繳所得稅
借：以前年度損益調(diào)整
貸：銀行存款
擴(kuò)展資料：
案例一：2001年5月，稅務(wù)部門在對(duì)某國(guó)有工業(yè)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)稽查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2000年度多提固定資產(chǎn)折舊100萬元（為便于計(jì)算，數(shù)據(jù)已作簡(jiǎn)化處理，下同），因此責(zé)令企業(yè)作納稅調(diào)整，補(bǔ)交所得稅33萬元（該企業(yè)所得稅稅率33%）。當(dāng)時(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)人員所作的會(huì)計(jì)處理如下：
①借：以前年度損益調(diào)整 33（萬元）
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 33（萬元）
②借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 33（萬元）
貸：銀行存款 33（萬元）
③借：本年利潤(rùn) 33（萬元）
貸：以前年度損益調(diào)整 33（萬元）
④借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn) 33（萬元）
貸：本年利潤(rùn) 33（萬元）
賬務(wù)處理后出現(xiàn)的問題：
①該企業(yè)固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊，后續(xù)調(diào)整如何進(jìn)行才能使固定資產(chǎn)賬面的折舊率、折舊年限、折舊額相吻合，并與實(shí)際稅負(fù)相一致？
②現(xiàn)行稅法已將所得稅定位為企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中為取得收入而發(fā)生的一項(xiàng)支出。將補(bǔ)交的所得稅結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分配顯然不符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定。
③上年未分配利潤(rùn)的調(diào)增數(shù)不等于補(bǔ)交的所得稅額，處理結(jié)果有誤。
④未作補(bǔ)提盈余公積調(diào)整，會(huì)計(jì)處理“漏項(xiàng)”。
案例二：2000年3月，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)某國(guó)有有限責(zé)任公司進(jìn)行審計(jì)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司上年度誤將購(gòu)入的一批已達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的辦公設(shè)備記入“管理費(fèi)用”賬戶，于是在下達(dá)的審計(jì)意見書中要求企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整（未列明調(diào)賬分錄）。該公司會(huì)計(jì)人員據(jù)此所作的調(diào)賬分錄如下：
①借：固定資產(chǎn) 300（萬元）
貸：以前年度損益調(diào)整 300（萬元）
②借：以前年度損益調(diào)整 300（萬元）
貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn) 300（萬元）
賬務(wù)處理存在的問題：該公司雖然對(duì)損益作了調(diào)整，但卻在沒有進(jìn)行相應(yīng)納稅調(diào)整的情況下，直接將損益調(diào)整的結(jié)果轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”，避開了納稅環(huán)節(jié)。
參考資料：百度百科-以前年度損益調(diào)整
參考資料：百度百科-常用會(huì)計(jì)分錄大全
3.補(bǔ)交的增值稅及滯納金罰款怎么做賬
增值稅的滯納金會(huì)計(jì)分錄如下：
上交時(shí)
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（稅金）100
營(yíng)業(yè)外支出 （罰款 滯納金）20
貸：銀行存款 120
調(diào)賬
借：以前年度損益調(diào)整（稅金）100
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（稅金）100
借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 100（分錄調(diào)整未分配利潤(rùn)）
貸：以前年度損益調(diào)整（稅金）100
營(yíng)業(yè)外支出（罰款滯納金20）不能稅前扣除 在年底調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
根據(jù)《征管法》第三十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
4.補(bǔ)繳以前年度的增值稅及滯納金,如何賬務(wù)處理
1、對(duì)納稅人因發(fā)出貨物、價(jià)外收費(fèi)、殘料收入、“三包”收入（應(yīng)按修理修配申報(bào)）等應(yīng)作銷售而未作銷售而少記銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄：
借：應(yīng)收賬款（現(xiàn)金等）
貸：產(chǎn)品銷售收入（營(yíng)業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入等）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整
2、對(duì)納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、非應(yīng)稅項(xiàng)目等而少記銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄：
借：應(yīng)付福利費(fèi)（在建工程、固定資產(chǎn)等）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整
3、對(duì)納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于投資、分配、展覽、廣告、無償贈(zèng)送他人等而少記銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄：
借：長(zhǎng)期投資（應(yīng)付利潤(rùn)、銷售費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整
4、對(duì)納稅人將貨物交付他人代銷、銷售代銷貨物、或移送相關(guān)機(jī)構(gòu)銷售而少記銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄：
借：應(yīng)收帳款等
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整
5、對(duì)納稅人因混合銷售行為或兼營(yíng)銷售而少記銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄：
借：其他業(yè)務(wù)收入等
貸：產(chǎn)品銷售收入
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整
6、對(duì)出售不符免稅規(guī)定的固定資產(chǎn)應(yīng)交未交增值稅的調(diào)整分錄：
借：營(yíng)業(yè)外支出等
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整
7、對(duì)納稅人因結(jié)算上年稅金需調(diào)整本年期初留抵稅金而企業(yè)未作調(diào)整造成虛列進(jìn)項(xiàng)稅金的調(diào)整分錄：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整
8、對(duì)納稅人將購(gòu)買的貨物用于固定資產(chǎn)、集體福利、個(gè)人消費(fèi)、非應(yīng)稅項(xiàng)目而多抵進(jìn)項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄：
借：應(yīng)付福利費(fèi)（在建工程、固定資產(chǎn)等）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整
9、對(duì)納稅人因發(fā)生非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物和發(fā)生非正常損失的產(chǎn)成品、在產(chǎn)品所耗用的外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額未作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的調(diào)整分錄：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損失
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整
10、對(duì)納稅人因取得假發(fā)票，虛開、代開發(fā)票以及其他不符規(guī)定發(fā)票須轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄：
借：原材料（庫(kù)存商品等）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整
11、對(duì)納稅人因各種原因造成多記銷項(xiàng)稅額或少記進(jìn)項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整
貸：有關(guān)科目
