新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下,沒有應(yīng)付利潤科目,對(duì)應(yīng)的是“應(yīng)付股利”,科目代碼是2161。
1.應(yīng)付股利的概念
應(yīng)付股利是指企業(yè)經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì),或類似機(jī)構(gòu)決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤。企業(yè)作為獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)實(shí)體,對(duì)其實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營成果除按稅法及有關(guān)法規(guī)規(guī)定交稅、交費(fèi)外,還必須對(duì)運(yùn)用投資者投入的資金給予一定的回報(bào),作為投資者應(yīng)該分享的投資收益。為核算這部分應(yīng)付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤,在未支付前形成一項(xiàng)負(fù)債。
2.應(yīng)付股利的核算
在會(huì)計(jì)核算中,應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付股利”科目。
應(yīng)付股利主要賬務(wù)處理:
(1)本科目核算企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤,企業(yè)分配的股票股利,不通過本科目核算。
(2)本科目應(yīng)當(dāng)按照投資者進(jìn)行明細(xì)核算。
(3)企業(yè)應(yīng)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案,按應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤,借記“利潤分配”科目,貸記本科目。
(4)實(shí)際支付現(xiàn)金股利或利潤,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。
(5)企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤,不做賬務(wù)處理,但應(yīng)在附注中披露。
(6)本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利或利潤。
兩種說法都對(duì)。
①本年利潤的余額+利潤分配的余額填寫——這是基于賬簿來說的。
②未分配利潤=未分配利潤的年初數(shù)+利潤表里凈利潤的累計(jì)數(shù)(不考慮盈余公積、其他損益)?!@是基于資產(chǎn)負(fù)債表來說的。
為什么我用①和②算出來的數(shù)據(jù)不一樣呢?——這是你有記錯(cuò)的帳,或沒結(jié)轉(zhuǎn)完的賬。
正常的帳,利潤分配科目里面,只有未分配利潤這個(gè)二級(jí)科目下面有余額,其他二級(jí)科目的余額應(yīng)全部結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤這個(gè)二級(jí)科目
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