專項資金支出即專項支出,專項資金有三個特點:一是來源于財政或上級單位;二是用于特定事項;三是需要單獨核算。專項資金按其形成來源主要可分為專用基金、專用撥款和專項借款三類。
為了核算各種專項資金的實際支出數,事業(yè)單位應該設置“??钪С觥辟~戶。該賬戶屬于支出類賬戶,借方登記單位指定的項目或用途實際開支的料、工等費用,貸方登記??钯Y金支出收回數。平時,借方余額反映??钪С龅睦塾嫈?。該賬戶應按??畹捻椖吭O置明細賬進行明細核算。
事業(yè)單位按指定的項目或用途開支工料費,借記“??钪С觥笨颇?,貸記“銀行存款”、“材料”等科目;項目完成,向有關部門單獨列報時,借記“撥人??睢笨颇?,貸記“??钪С觥笨颇?。
按照你所述的,應該為:
借:銀行存款
貸:專項應付款 —— 項目
拓展資料
專項資金按照下列原則管理和使用:
(一)統(tǒng)籌規(guī)劃。省級財政部門應當會同有關部門和單位,結合本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市、新疆生產建設兵團,下同)經濟社會發(fā)展規(guī)劃、科技發(fā)展實際需求和現有科技資源布局,編制本省科技基礎條件建設五年規(guī)劃,并在規(guī)劃內確定分年度支持重點。
(二)突出重點。專項資金應當集中財力辦大事,重點支持能夠提升本地區(qū)、單位科技創(chuàng)新能力或科學普及水平的項目。
(三)傾斜扶持。專項資金對中西部地區(qū)給予適當傾斜扶持。
(四)??顚S谩m椯Y金應當按照規(guī)定用途??顚S?,不得用于本辦法規(guī)定范圍以外的項目,不得抵頂單位行政、事業(yè)經費。各級科技、財政部門和有關單位不得截留、挪用和擠占。
參考資料:財政部——《中央本級項目支出預算管理辦法》
企業(yè)收到的財政專項資金,做賬方法,按2001年財政部制定的企業(yè)會計制度及企業(yè)會計準則要求,對財政專項資金的賬務處理及會計科目規(guī)范:
1、實際收到專項撥款:
借:銀行存款
貸:專項應付款
2、撥款項目完成,形成各項資產的部分,按實際成本:
借:固定資產(或其它相關科目)
貸:有關科目
同時:
借:專項應付款
貸:資本公積----撥款轉入
3、未形成資產需核銷的部分,經批準
借:專項應付款
貸:有關科目
4、撥款結余上交:
借:專項應付款
貸:銀行存款
解答:財政專項資金要區(qū)別對待:執(zhí)行新會計準則的企業(yè),按《企業(yè)會計準則-政府補貼》計入營業(yè)外收入;如果未執(zhí)行新會計準則,則計入資本公積。
稅法上,符合規(guī)定《關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅[2011]70號)規(guī)定,有資金撥付文件,財政部門有專項資金管理辦法、企業(yè)專設賬本單獨核算,可以享受免征企業(yè)所得稅的政策。
在5年(60個月)內未發(fā)生支出,且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分,應計入取得該資金第六年的應稅收入總額。
根據企業(yè)會計制度的規(guī)定:
1、企業(yè)應于實際收到專項撥款時,借記“銀行存款”科目,貸記“專項應付款”科目;
2、撥款項目完成后,形成各項資產的部分,應按實際成本,借記“固定資產”等科目,貸記有關科目;同時,借記“專項應付款”科目,貸記“資本公積——撥款轉入”科目;未形成資產需核銷的部分,報經批準后,借記“專項應付款”科目,貸記有關科目;撥款項目完成后,如有撥款結余需上交的,借記“專項應付款”科目,貸記“銀行存款”科目。
因此,題中相關會計處理應當為:
1、企業(yè)用于裝修房屋5萬元的分錄
借:專項應付款 50 000元
貸:銀行存款 等科目 50 000元
2、企業(yè)用于軟件開發(fā)費用其工資為10萬元的分錄
借:專項應付款 100 000元
貸:應付工資 100 000元
3、企業(yè)用于購機器的費用10萬元的分錄
借:固定資產 100 000元
貸:銀行存款 等科目 100 000元
同時:
借:專項應付款 100 000元
貸:資本公積——撥款轉入 100 000元
請注意,該固定資產亦屬于企業(yè)自有固定資產,與企業(yè)其他固定資產一樣,應當根據規(guī)定按期計提折舊。
4、企業(yè)所花各項辦公等費用3萬元的分錄
借:專項應付款 30 000元
貸:銀行存款 等科目 30 000元
5、上交剩余撥款
借:專項應付款 220 000元
貸:銀行存款 220 000元
一、全額撥款的事業(yè)單位:
1、購置固定資產時,應按資金來源:
借:專用基金—“修購基金”、“事業(yè)支出”、“??钪С觥钡瓤颇?/p>
貸:銀行存款(應付賬款)
2、同時做下面分錄:
借:固定資產
貸:固定基金
二、自由自支的事業(yè)單位(和企業(yè)核算是一樣的)
購置空調時:
借:固定資產
貸:銀行存款
次月提折舊
借:管理費用
貸:累計折舊
拓展資料:
一、財政撥款結轉科目核算行政單位滾存的財政撥款結轉資金,包括基本支出結轉、項目支出結轉。
二、本科目應當設置“基本支出結轉”、“項目支出結轉”兩個明細科目;在“基本支出結轉”明細科目下按照“人員經費”和“日常公用經費”進行明細核算,在“項目支出結轉”明細科目下按照具體項目進行明細核算;本科目還應當按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的項級科目進行明細核算。
有公共財政預算撥款、政府性基金預算撥款等兩種或兩種以上財政撥款的行政單位,還應當按照財政撥款種類分別進行明細核算。
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