一、采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式支付相關(guān)款項通過“銀行存款”科目核算。開出轉(zhuǎn)賬支票交付對方時,貸記“銀行存款”。
二、說明
1、支票的概念和種類。
(1)支票是指出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支票的基本當(dāng)事人包括出票人、付款人和收款人。出票人即存款人,是在批準(zhǔn)辦理支票業(yè)務(wù)的銀行機(jī)構(gòu)開立可以使用支票的存款賬戶的單位和個人;付款人是出票人的開戶銀行;持票人是票面上填明的收款人,也可以是經(jīng)背書轉(zhuǎn)讓的被背書人。
(2)支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票三種。轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬。
2、轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式。企業(yè)采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式支付貨款或歸還欠款,就是簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票交給了對方。這意味著企業(yè)已經(jīng)委托開戶銀行在見票時(10天內(nèi))將支票上的金額無條件支付給收款人或者持票人,賦予了銀行扣款的權(quán)利。因此,在開出轉(zhuǎn)賬支票時就應(yīng)記錄銀行存款的減少。
3、轉(zhuǎn)賬結(jié)算的賬務(wù)處理,在貸記“銀行存款”的同時,根據(jù)支付款項的不同用途借記有關(guān)賬戶。如果是購進(jìn)商品,借記“原材料”“在途物資”“材料采購”“庫存商品”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”等。如果是歸還欠款,借記”應(yīng)付賬款“。
轉(zhuǎn)賬憑證分錄為:借:固定資產(chǎn)—機(jī)器設(shè)備180000
貸:應(yīng)付賬款—供應(yīng)商(或銀行存款)
記賬憑證必須具備如下內(nèi)容
(l)填制憑證的日期:收款憑證和付款憑證的填制日期要按貨幣資金的實(shí)際收入日期、實(shí)際付出日期填寫;轉(zhuǎn)賬憑證的填制日期可以按收到原始憑證的日期填寫,也可以按編制記賬憑證的日期填寫。
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(2)憑證編號:記賬憑證必須編號,有利于查找。
(3)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要:摘要是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明。
(4)會計科目:會計科目是賬戶的名稱,正確使用會計科目是進(jìn)行賬務(wù)處理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。
(5)金額:記賬憑證所列金額是會計核算的基礎(chǔ),關(guān)系到會計賬簿、會計報表的正確與否。為此,計算必須準(zhǔn)確,書寫清楚、符合要求。
(6)所附原始憑證的張數(shù):原始憑證是編制記賬憑證的依據(jù),必須在記賬憑證上填寫所附原始憑證的張數(shù),兩者必須相符。
(7)填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的簽名或蓋章:以便于明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
2、記賬憑證審核的內(nèi)容:
(1)填制憑證的日期是否正確:收款憑證和付款憑證的填制日期是否是貨幣資金的實(shí)際收入日期、實(shí)際付出日期;轉(zhuǎn)賬憑證的填制日期是否是收到原始憑證的日期或者是編制記賬憑證的日期。
(2)憑證是否編號,編號是否正確。
(3)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要是否正確地反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容。
(4)會計科目的使用是否正確;總賬科目和明細(xì)科目是否填列齊全。
(5)記賬憑證所列金額計算是否準(zhǔn)確,書寫是否清楚、符合要求。
(6)所附原始憑證的張數(shù)與記賬憑證上填寫的所附原始憑證的張數(shù)是否相符。
(7)填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的簽名或蓋章是否齊全。4 h$ N;
一、采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式支付相關(guān)款項通過“銀行存款”科目核算。
開出轉(zhuǎn)賬支票交付對方時,貸記“銀行存款”。二、說明1、支票的概念和種類。
(1)支票是指出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支票的基本當(dāng)事人包括出票人、付款人和收款人。
出票人即存款人,是在批準(zhǔn)辦理支票業(yè)務(wù)的銀行機(jī)構(gòu)開立可以使用支票的存款賬戶的單位和個人;付款人是出票人的開戶銀行;持票人是票面上填明的收款人,也可以是經(jīng)背書轉(zhuǎn)讓的被背書人。(2)支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票三種。
轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬。2、轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式。
企業(yè)采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式支付貨款或歸還欠款,就是簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票交給了對方。這意味著企業(yè)已經(jīng)委托開戶銀行在見票時(10天內(nèi))將支票上的金額無條件支付給收款人或者持票人,賦予了銀行扣款的權(quán)利。
因此,在開出轉(zhuǎn)賬支票時就應(yīng)記錄銀行存款的減少。3、轉(zhuǎn)賬結(jié)算的賬務(wù)處理,在貸記“銀行存款”的同時,根據(jù)支付款項的不同用途借記有關(guān)賬戶。
如果是購進(jìn)商品,借記“原材料”“在途物資”“材料采購”“庫存商品”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”等。如果是歸還欠款,借記”應(yīng)付賬款“。
如果是別人轉(zhuǎn)錢到你銀行: 借 : 銀行存款
貸:應(yīng)收賬款(其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入等)
如果從你銀行轉(zhuǎn)錢給別人: 借:應(yīng)付賬款(其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外支出等)
貸:銀行存款
借:財務(wù)費(fèi)用—銀行手續(xù)費(fèi)
貸:銀行存款(銀行直接扣存款作為手續(xù)費(fèi)的)
貸:庫存現(xiàn)金(現(xiàn)金交費(fèi)的)
支付銀行的手續(xù)費(fèi)是沒有發(fā)票開的,都是用銀行打印出來的收費(fèi)憑據(jù)做賬的,
借:財務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)
貸:庫存現(xiàn)金
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