企業(yè)所得稅月末結(jié)轉(zhuǎn)(企業(yè)所得稅結(jié)轉(zhuǎn)分錄)
1.企業(yè)所得稅結(jié)轉(zhuǎn)分錄
企業(yè)所得稅結(jié)轉(zhuǎn)分錄分兩種情況：
第一種，賬結(jié)法下：
1、計(jì)算應(yīng)納所得稅
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅
2、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅
借：本年利潤
貸：所得稅 費(fèi)用
3、繳納所得稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
第二種，表結(jié)法下：
1、預(yù)提所得稅
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅
2、繳納所得稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
3、年末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用
借：本年利潤
貸：所得稅費(fèi)用
2.結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄
結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄：
借：本年利潤
貸：所得稅費(fèi)用
確認(rèn)計(jì)量：
企業(yè)在計(jì)算確定當(dāng)期所得稅（即當(dāng)期應(yīng)交所得稅）以及遞延所得稅費(fèi)用（或收益）的基礎(chǔ)上，應(yīng)將兩者之和確認(rèn)為利潤表中的所得稅費(fèi)用（或收益），但不包括直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響。即：
所得稅費(fèi)用（或收益）=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用（-遞延所得稅收益）
擴(kuò)展資料：
企業(yè)在損益類科目中需設(shè)置“所得稅費(fèi)用”，使用該科目時(shí)需注意：
(1)本科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。
(2)本科目可按“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“遞延所得稅費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)核算。
(3)所得稅費(fèi)用的主要賬務(wù)處理。
①資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅，借記本科目（當(dāng)期所得稅費(fèi)用），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目。
②資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記本科目（遞延所得稅費(fèi)用）、“資本公積——其他資本公積”等科目；遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。
企業(yè)應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)比照上述原則調(diào)整本科目、“遞延所得稅負(fù)債”科目及有關(guān)科目。
(4)期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
參考資料來源：搜狗百科-所得稅費(fèi)用
3.將本月所得稅結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤賬戶會(huì)計(jì)分錄怎么寫
一、將本月所得稅結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤賬戶的會(huì)計(jì)分錄：
借：本年利潤
貸：所得稅費(fèi)用
二、說明：
1、第4103 號(hào)”本年利潤“科目核算企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。企業(yè)期（月）末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時(shí)，應(yīng)將各損益類科目的金額轉(zhuǎn)入本科目（反方向結(jié)轉(zhuǎn)），結(jié)平各損益類科目。（該科目是所有者權(quán)益類，借方匯總企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用損失，表示所有者權(quán)益的減少，貸方匯總企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)收入收益，表示所有者權(quán)益增加。）結(jié)轉(zhuǎn)后本科目的貸方余額為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤；借方余額為當(dāng)期發(fā)生的凈虧損。
2、第6801號(hào)” 所得稅費(fèi)用“科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。該科目是損益類中的”費(fèi)用損失。
(1)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅，借記本科目（當(dāng)期所得稅費(fèi)用），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目。
(2)期末，應(yīng)將本科目的余額從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借方（反方向結(jié)轉(zhuǎn)）。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
4.所得稅應(yīng)該什么時(shí)候結(jié)轉(zhuǎn)
絕大多數(shù)企業(yè)所得稅是按季預(yù)申報(bào)的。次季第一個(gè)月月初預(yù)繳企業(yè)所得稅。次年初匯算清繳一年的企業(yè)所得稅，到次年4月底匯算清繳的納稅申報(bào)表必須完成，五月初繳納上一年的企業(yè)所得稅。
1-3季度每季末計(jì)提企業(yè)所得稅分錄為：
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳企業(yè)所得稅
接著就應(yīng)該及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅，分錄為：
借：本年利潤
貸：所得稅費(fèi)用
季末結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅后“本年利潤”科目的余額即為凈利潤。
其實(shí)4季度末（也是年末），企業(yè)也是根據(jù)利潤總額來計(jì)算企業(yè)所得稅的，而不是直接就能計(jì)算出當(dāng)年的“應(yīng)納稅所得額”。所以4季度末計(jì)提企業(yè)所得稅以及結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理應(yīng)該和1-3季度是一樣的。
但是，年度企業(yè)所得稅的匯算清繳，是在次年初到4月份，通過4個(gè)月的匯算清繳大都數(shù)企業(yè)經(jīng)過納稅調(diào)整，其應(yīng)納稅所得額和上年末的利潤總額或多或少是有差別的。這是上年度的賬已經(jīng)關(guān)閉。只好通過“以前年度損益調(diào)整”科目補(bǔ)登記增加（或減少，[概率很小]）的上年度的企業(yè)所得稅。分錄為：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳企業(yè)所得稅
然后，馬上簽署如下憑證：
借：利潤分配——未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整
如果這個(gè)分錄也算是結(jié)轉(zhuǎn)分錄的話，那上一年的企業(yè)所得稅最后的結(jié)轉(zhuǎn)分錄在次年的四月底。然而這個(gè)分錄只是一個(gè)調(diào)整分錄，算不上是個(gè)結(jié)轉(zhuǎn)分錄。所以實(shí)際上，企業(yè)所得稅的結(jié)轉(zhuǎn)分錄是在當(dāng)年每個(gè)季度的季末。
