報(bào)廢物資記入待處理財(cái)產(chǎn)損益科目。
借:待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
借:待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
貸:庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
借:營(yíng)業(yè)外支出
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
擴(kuò)展資料:
1、本科目核算單位在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。
2、盤盈的各種材料、管材、庫存產(chǎn)品、固定資產(chǎn)等,借記“材料”、“管材”、“產(chǎn)成品”“固定資產(chǎn)”等科目,貸記本科目和“管材攤銷”、“累計(jì)折舊”等科目。
盤虧、毀損的各種材料、管材、庫存產(chǎn)品、固定資產(chǎn)等,借記本科目和“管材攤銷”、“累計(jì)折舊”等科目,貸記“材料”、“管材”、“器材成本差異”、“產(chǎn)成品”、“固定資產(chǎn)”等科目。
3、各種盤盈、盤虧和毀損的財(cái)產(chǎn)物資,按照規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí),對(duì)盤虧、毀損的財(cái)產(chǎn)物資,應(yīng)先扣除殘料價(jià)值和可收回的保險(xiǎn)賠償及過失人賠償,即借記“材料”、“其他應(yīng)收款”等科目,貸記本科目;再按照扣除后的凈損失轉(zhuǎn)銷:
流動(dòng)資產(chǎn)的盤盈,借記本科目,貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目;
流動(dòng)資產(chǎn)的盤虧、毀損,借記“管理費(fèi)用”科目,貸記本科目;
固定資產(chǎn)的盤虧,借記“營(yíng)業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧”科目,貸記本科目。
因自然災(zāi)害等非常原因發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)凈損失,用于國(guó)家預(yù)算內(nèi)地勘工作的,借記“國(guó)家基金”科目,貸記本科目;用于其他經(jīng)營(yíng)的,借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目,貸記本科目。
4、材料、管材在運(yùn)輸途中發(fā)生的短缺和損耗,屬于合理的損耗,應(yīng)計(jì)入材料、管材的采購(gòu)成本;能確定由過失人負(fù)責(zé)的,應(yīng)自“器材采購(gòu)”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目;尚待查明原因和需經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷的損失,先通過本科目核算,查明原因后,再分別處理:
屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失,借記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”科目,貸記本科目。
屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的損失,應(yīng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,將扣除殘料價(jià)值、過失人和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失區(qū)別情況處理:用于國(guó)家預(yù)算內(nèi)地勘工作的,借記“國(guó)家基金”科目,貸記本科目。
用于其他經(jīng)營(yíng)的,借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目,貸記本科目;屬于定額內(nèi)短缺和其他損失,借記“管理費(fèi)用”科目,貸記本科目。
5、本科目應(yīng)設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)科目。
6、本科目月末如為借方余額,反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余;如為貸方余額,反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失。
參考資料來源:百度百科-待處理財(cái)產(chǎn)損益
一、發(fā)生報(bào)廢時(shí),應(yīng)調(diào)減有關(guān)存貨的賬面價(jià)值,查明原因,按管理權(quán)限報(bào)有關(guān)部門審核,等待處理。
(1)借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢(報(bào)廢存貨的賬面價(jià)值)
(2)貸:有關(guān)存貨科目(原材料、周轉(zhuǎn)材料、庫存商品、生產(chǎn)成本等)(報(bào)廢存貨的成本)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)(如果計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的,還要轉(zhuǎn)出其計(jì)提的累計(jì)跌價(jià)準(zhǔn)備。借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目)
二、經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行處理
(1)借:原材料(殘料入庫)其他應(yīng)收款(應(yīng)收保險(xiǎn)公司或責(zé)任人的賠償)管理費(fèi)用(扣除殘料及賠償后的凈損失,屬經(jīng)營(yíng)損失的部分)營(yíng)業(yè)外支出(屬于非常損失的凈損失,如自然災(zāi)害造成的損失)
(2)貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
三、如果直接出售報(bào)廢的存貨殘料取得收入
(1)借:銀行存款等貸:其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
(2)借:其他業(yè)務(wù)成本貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢(報(bào)廢存貨殘料的價(jià)值)
依據(jù):《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》第二十一條:企業(yè)發(fā)生的存貨毀損,應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。存貨的賬面價(jià)值是存貨成本扣減累計(jì)跌價(jià)準(zhǔn)備后的金額。
一、報(bào)廢不是人為造成
賬務(wù)處理分兩步走:
1.將報(bào)廢存貨出售按正常銷售業(yè)務(wù)來處理。
2.將該批存貨對(duì)應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖減成本。
二、報(bào)廢由人為造成
1.發(fā)生損失時(shí):
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
2.個(gè)人賠償部分:
借:其他應(yīng)收款——**
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
3.廢品收入
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額
4.報(bào)批處理結(jié)果:
借:管理費(fèi)用
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
注意要點(diǎn):
1.管理不善造成的存貨損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用。
2.因管理不善造成的存貨損失時(shí),其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出。
3.殘料收入應(yīng)當(dāng)計(jì)征銷項(xiàng)稅(小規(guī)模稅率為3%,一般納稅人為17%)。
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不懼惡意采納刷分
堅(jiān)持追求真理真知
借:待處理財(cái)產(chǎn)損失 貸:產(chǎn)成品
應(yīng)交稅金-增值稅-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出(一般納稅人)
報(bào)有關(guān)部門批準(zhǔn)后
借:管理費(fèi)用
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損失
存貨的非正常損耗主要有兩種原因:
(一)自然災(zāi)害損失;
(二)因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失。
前者在扣除保險(xiǎn)公司等賠償后計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”,后者在扣除有關(guān)責(zé)任人員賠償后計(jì)入“管理費(fèi)用”。但是“自然災(zāi)害損失”,必須是“事前不可知、事中不可控、事后有證據(jù)”的損失。對(duì)于原因不明的損失,只能歸于“管理不善”,計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》及相關(guān)規(guī)定,存貨發(fā)生盤虧或毀損,應(yīng)作為待處理財(cái)產(chǎn)損溢進(jìn)行核算。按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后,根據(jù)造成損失的原因,報(bào)廢產(chǎn)品賬務(wù)的處理有幾步過程,對(duì)于生產(chǎn)報(bào)廢的產(chǎn)品也有幾種會(huì)計(jì)分錄過程。
1.報(bào)廢產(chǎn)品不是人為造成:賬務(wù)處理分兩步走:
1)將報(bào)廢存貨出售按正常銷售業(yè)務(wù)來處理。
2)將該批存貨對(duì)應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖減成本。
2.報(bào)廢的產(chǎn)品由人為造成:
1)發(fā)生損失時(shí):
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
借:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
貸:庫存商品
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅:進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出
2)個(gè)人賠償部分:
借:其他應(yīng)收款——***名字
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
3.)廢品變家收入
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅:銷項(xiàng)稅
4)報(bào)批處理結(jié)果:
借:管理費(fèi)用
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
賬務(wù)處理時(shí)需注意要點(diǎn):
1.因管理不善造成的存貨損失,應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用。
2.因管理不善造成的存貨損失時(shí),其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出。
3.殘料收入應(yīng)當(dāng)計(jì)征銷項(xiàng)稅(小規(guī)模稅率為3%,一般納稅人為17%)。
生產(chǎn)報(bào)廢的商品的會(huì)計(jì)分錄:
(一)發(fā)生報(bào)廢時(shí),應(yīng)調(diào)減有關(guān)存貨的賬面價(jià)值,查明原因,按管理權(quán)限報(bào)有關(guān)部門審核,等待處理。
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢(報(bào)廢存貨的賬面價(jià)值)
貸:有關(guān)存貨科目(原材料、周轉(zhuǎn)材料、庫存商品、生產(chǎn)成本等)(報(bào)廢存貨的成本)
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)
如果計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的,還要轉(zhuǎn)出其計(jì)提的累計(jì)跌價(jià)準(zhǔn)備。借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目。
(二)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行處理
借:原材料(殘料入庫)
其他應(yīng)收款(應(yīng)收保險(xiǎn)公司或責(zé)任人的賠償)
管理費(fèi)用(扣除殘料及賠償后的凈損失,屬經(jīng)營(yíng)損失的部分)
營(yíng)業(yè)外支出(屬于非常損失的凈損失,如自然災(zāi)害造成的損失)
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
(三)如果直接出售報(bào)廢的存貨殘料取得收入
(1)借:銀行存款等
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
(2)借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢(報(bào)廢存貨殘料的價(jià)值)
以上為[ 生產(chǎn)報(bào)廢的商品怎么做賬? ]的所有答案,如果你想要學(xué)習(xí)更多這方面的的知識(shí),歡迎大家前往環(huán)球青藤教育官網(wǎng)!
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一般納稅人的商品因?yàn)檫^期、變質(zhì)、市場(chǎng)淘汰的時(shí)候,進(jìn)行報(bào)廢或者是低價(jià)出售時(shí)應(yīng)該進(jìn)行賬務(wù)處理。報(bào)廢處理具體如下:
一、如果是原料報(bào)廢,賬務(wù)處理:
1、如果是正常的原因造成的報(bào)廢處理,分錄:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
貸:原材料——某材料
借:管理費(fèi)用
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
2、如果是自然災(zāi)害造成的,則分錄:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
貸:原材料——某材料
借:營(yíng)業(yè)外支出-非常損失
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
3、如果是人為的原因造成,或者是管理不善,按規(guī)定要追究責(zé)任人責(zé)任的:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
貸:原材料——某材料
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
借:其他應(yīng)收款
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
在這種情況下,根據(jù)增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則的規(guī)定,該部分報(bào)廢損失的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣,增值稅暫行條例第十條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:
(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);
(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);
(五)本條第(一)項(xiàng)至第(四)項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。
增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十四條 條例第十條第(二)項(xiàng)所稱非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。
二、如果商品是直接出售的貨物,則分錄中“原材料”科目變成“庫存商品”即可,其他處理一樣。
如果是小規(guī)模納稅人,那么不必考慮進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的問題。
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