會(huì)計(jì)科目中沒(méi)有工程成本科目。
但是建筑業(yè)會(huì)計(jì)制度里有“工程結(jié)算成本”科目。
工程結(jié)算成本,指在報(bào)告期內(nèi)與發(fā)包單位辦理工程價(jià)款結(jié)算的已完工程實(shí)際成本。本項(xiàng)根據(jù)"損益表"中"工程結(jié)算成本"項(xiàng)的本年累計(jì)數(shù)填列。
另外還有“工程施工”科目。
工程施工是建筑安裝企業(yè)歸集核算工程成本的會(huì)計(jì)核算專(zhuān)用科目,是根據(jù)建設(shè)工程設(shè)計(jì)文件的要求,對(duì)建設(shè)工程進(jìn)行新建、擴(kuò)建、改建的活動(dòng)。
開(kāi)發(fā)成本是指構(gòu)成房地產(chǎn)商品售出條件的全部投入及包括分?jǐn)偟呐涮自O(shè)施費(fèi)、環(huán)境綠化費(fèi)和外管網(wǎng)等全部費(fèi)用。
倆者的區(qū)別:
開(kāi)發(fā)成本計(jì)入初始成本,如在建工程、無(wú)形資產(chǎn)的土地使用費(fèi)等;工程施工是后期的建造成本,如人工費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、周轉(zhuǎn)材料等。
做報(bào)表時(shí)工程施工類(lèi)似企業(yè)的生產(chǎn)成本,放在“存貨”中;開(kāi)發(fā)成本在“在建工程”或“無(wú)形資產(chǎn)”欄目列示。
參考:
開(kāi)發(fā)成本:/view/1876393.htm
工程施工:/view/2232055.htm
在網(wǎng)上下載《施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》
工程施工
一、本科目核算施工企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工程施工合同成本和合同毛利。
二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目:
(一)合同成本
本科目核算各項(xiàng)工程施工合同發(fā)生的實(shí)際成本,一般包括施工企業(yè)在施工過(guò)程中發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用等。該科目應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。
成本項(xiàng)目一般包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)和間接費(fèi)用。其他直接費(fèi)包括有關(guān)的設(shè)計(jì)和技術(shù)援助費(fèi)用、施工現(xiàn)場(chǎng)材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)用、場(chǎng)地清理費(fèi)用、臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo)費(fèi)用、水電費(fèi)等。間接費(fèi)用是企業(yè)下屬各施工單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,包括施工、生產(chǎn)單位管理人員工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等。
其中,屬于人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)和其他直接費(fèi)等直接成本費(fèi)用,直接計(jì)人有關(guān)工程成本,間接費(fèi)用可先在本科目(合同成本)下設(shè)置“間接費(fèi)用”明細(xì)科目進(jìn)行核算,月份終了,再按一定分配標(biāo)準(zhǔn),分配計(jì)人有關(guān)工程成本。
(二)合同毛利
本科目核算各項(xiàng)工程施工合同確認(rèn)的合同毛利。
三、施工企業(yè)進(jìn)行施工發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,借記本科目(合同成本),貸記“應(yīng)付工資”、“原材料”等科目。按規(guī)定確認(rèn)工程合同收人、費(fèi)用時(shí),借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目,按其差額,借記或貸記本科目(合同毛利)科目。
四、合同完工結(jié)清“工程施工”和“工程結(jié)算”賬戶(hù)時(shí),借記“工程結(jié)算”科目,貸記本科目。
五、本科目期末借方余額,反映尚未完工工程施工合同成本和合同毛利。
機(jī)械作業(yè)
一、本科目核算施工企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位、機(jī)械站和運(yùn)輸隊(duì)使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)(包括機(jī)械化施工和運(yùn)輸作業(yè)等)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。
施工企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位,從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械站租入施工機(jī)械,按照規(guī)定的臺(tái)班費(fèi)定額支付的機(jī)械租賃費(fèi),直接記入“工程施工”科目,不通過(guò)本科目核算。
二、本科目應(yīng)設(shè)置“承包工程”和“機(jī)械作業(yè)”兩個(gè)明細(xì)科目,并按施工機(jī)械或運(yùn)輸設(shè)備的種類(lèi)等成本核算對(duì)象設(shè)置明細(xì)賬,按規(guī)定的成本項(xiàng)目分設(shè)專(zhuān)欄,進(jìn)行明細(xì)核算。
三、施工企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械施工、運(yùn)輸單位使用自有施工機(jī)械或運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。
成本核算對(duì)象一般應(yīng)以施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備的種類(lèi)確定。
成本項(xiàng)目一般分為:人工費(fèi)、燃料及動(dòng)力費(fèi)、折舊及修理費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用(為組織和管理機(jī)械作業(yè)生產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用)。
四、發(fā)生的機(jī)械作業(yè)支出,借記本科目,貸記“原材料”、“應(yīng)付工資”、“累計(jì)折舊”等科目。月份終了,分別以下情況進(jìn)行分配和結(jié)轉(zhuǎn):
(一)施工企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位、機(jī)械站和運(yùn)輸隊(duì)為本單位承包的工程進(jìn)行機(jī)械化施工和運(yùn)輸作業(yè)的成本,應(yīng)轉(zhuǎn)入承包工程的成本,借記“工程施工”科目,貸記本科目。
(二)對(duì)外單位、本企業(yè)其他內(nèi)部獨(dú)立核算單位以及專(zhuān)項(xiàng)工程等提供機(jī)械作業(yè)(包括運(yùn)輸設(shè)備)的成本,借記“其他業(yè)務(wù)支出”等科目,貸記本科目。
五、本科目在月份終了時(shí),一般應(yīng)無(wú)余額。
工程施工結(jié)轉(zhuǎn)成本,其會(huì)計(jì)分錄具體做法如下: 有工程款收入了再做工程施工結(jié)轉(zhuǎn): 1、發(fā)生的成本 借:工程施工—人工費(fèi)(材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)) 貸:銀行存款 2、開(kāi)出工程款時(shí)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入, 借:銀行存款 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—工程結(jié)算收入 3、同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)工程施工 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本---工程結(jié)算成本 貸:工程施工—人工費(fèi) 同時(shí),對(duì)于建筑企業(yè)每月末都必須結(jié)轉(zhuǎn)“工程施工-合同成本”,主要是以下兩點(diǎn): 1、未執(zhí)行建造合同準(zhǔn)則的建筑企業(yè),每期只要有收入就要結(jié)轉(zhuǎn)工程施工。
收入一般根據(jù)開(kāi)票金額、收款金額、工程量計(jì)價(jià)單來(lái)確認(rèn)。根據(jù)工程量計(jì)價(jià)單來(lái)確認(rèn)收入的,實(shí)質(zhì)跟建造合同準(zhǔn)則確認(rèn)收入類(lèi)似。
2、執(zhí)行建造合同準(zhǔn)則的建筑企業(yè),每期根據(jù)發(fā)生的工程施工確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,根據(jù)完工百分比確認(rèn)收入,根據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本之差確認(rèn)合同毛利(借記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、工程施工合同毛利,貸記主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入)。 擴(kuò)展資料 工程成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)是指已經(jīng)完成了預(yù)算定額規(guī)定的全部工程內(nèi)容,在本企業(yè)不再需要進(jìn)行加工的工程。
這部分已完工程可以按期計(jì)算它的實(shí)際成本,并按合同價(jià)格向建設(shè)單位收取工程價(jià)款;在期末尚未完成預(yù)算定額規(guī)定的全部工序與內(nèi)容的工程,稱(chēng)為“未完工程”。這部分未完工程不能向建設(shè)單位收取工程價(jià)款。
正確地確定當(dāng)期已完工程的實(shí)際成本,是建設(shè)單位辦理工程價(jià)敫的需要,也是施工企業(yè)考核本期工程成本完成情況的需要。根據(jù)工程價(jià)款結(jié)算辦法的不同,計(jì)算工程實(shí)際成本的方法也不同。
實(shí)行合同完成后一次結(jié)算辦法的合同工程,其本期已結(jié)算工程的工程成本,是指合同執(zhí)行期間發(fā)生的累計(jì)合同工程成本。 計(jì)算公式如下:工程施工帳+本期生產(chǎn)費(fèi)_期末未完戶(hù)月初余額用發(fā)生額工程成本=已完工程實(shí)際成本式中,工程施工月初余額及本期生產(chǎn)費(fèi)用發(fā)生額都可從“工程施工”帳戶(hù)中取得。
唯一需要計(jì)算的是期末未完工程的實(shí)際成本。 參考資料來(lái)源:百度百科-工程成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn) 。
工程結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
借記或貸記“工程施工——合同毛利”
依據(jù)會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理(財(cái)政部財(cái)會(huì)[2006]18 號(hào)),主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的主要賬務(wù)處理:
(一)期(月)末,企業(yè)應(yīng)根據(jù)本期(月)銷(xiāo)售各種商品、提供各種勞務(wù)等實(shí)際成本,計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,借記本科目,貸記“庫(kù)存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。
采用計(jì)劃成本或售價(jià)核算庫(kù)存商品的,平時(shí)的營(yíng)業(yè)成本按計(jì)劃成本或售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn),月末,還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)本月銷(xiāo)售商品應(yīng)分?jǐn)偟漠a(chǎn)品成本差異或商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。
本期(月)發(fā)生的銷(xiāo)售退回,如已結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本的,借記“庫(kù)存商品”等科目,貸記本科。
(二)確認(rèn)建造合同收入,按應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用,借記本科目,按應(yīng)確認(rèn)的合同收入,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目,按其差額,借記或貸記“工程施工——合同毛利”科目。合同完工時(shí),已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的,還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備。
“工程施工”科目類(lèi)似于制造企業(yè)的生產(chǎn)成本科目,它屬于成本類(lèi)科目,用于歸集各項(xiàng)工程施工合同發(fā)生的實(shí)際成本,一般包括施工企業(yè)在施工過(guò)程中發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用等。 反映在資產(chǎn)負(fù)債表上。
工程施工是建筑安裝企業(yè)歸集核算工程成本的會(huì)計(jì)核算專(zhuān)用科目,是根據(jù)建設(shè)工程設(shè)計(jì)文件的要求,對(duì)建設(shè)工程進(jìn)行新建、擴(kuò)建、改建的活動(dòng)。
工程施工下設(shè)人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)等四個(gè)明細(xì)。其中人工費(fèi)核算一線工人工資、津貼、伙食、補(bǔ)助,但不包括保險(xiǎn),一線工人保險(xiǎn)在間接費(fèi)里核算;材料費(fèi)核算構(gòu)成工程實(shí)體的材料耗用,其中包括快拆組件租費(fèi)、腳手架子管租費(fèi)等外租材料以及分包部分的核算,如護(hù)坡、降水、防水等;機(jī)械費(fèi)核算大型推土機(jī)、壓路機(jī)、兩頭忙、蛤蟆夯、汽車(chē)泵、砼泵、外用電梯、塔吊等的租費(fèi),包括給這些機(jī)械的加油機(jī)維修養(yǎng)護(hù)費(fèi);其他直接費(fèi)主要核算不能區(qū)分開(kāi)以上三種費(fèi)用的支出,但是構(gòu)成工程項(xiàng)目實(shí)體的支出,如:土方的二次搬運(yùn)費(fèi)、工程用水費(fèi)、電費(fèi)等。
按照形象進(jìn)度結(jié)轉(zhuǎn)工程施工,工程施工借方余額為未完施工,表示暫時(shí)沒(méi)有相應(yīng)收入的成本。如果工程施工全部結(jié)轉(zhuǎn),則余額為零。工程施工余額不可能在貸方。
會(huì)計(jì)賬務(wù)處理:
一、本科目核算企業(yè)(建造承包商)實(shí)際發(fā)生的合同成本和合同毛利。
二、本科目可按建造合同,分別“合同成本”、“間接費(fèi)用”、“合同毛利”進(jìn)行明細(xì)核算。
三、工程施工的主要賬務(wù)處理。(一)企業(yè)進(jìn)行合同建造時(shí)發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)以及施工現(xiàn)場(chǎng)材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施折舊費(fèi)等其他直接費(fèi)用,借記本科目(合同成本),貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“原材料”等科目。發(fā)生的施工、生產(chǎn)單位管理人員職工薪酬、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等間接費(fèi)用,借記本科目(間接費(fèi)用),貸記“累計(jì)折舊”、“銀行存款”等科目。期(月)末,將間接費(fèi)用分配計(jì)入有關(guān)合同成本,借記本科目(合同成本),貸記本科目(間接費(fèi)用)。 (二)確認(rèn)合同收入、合同費(fèi)用時(shí),借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目,按其差額,借記或貸記本科目(合同毛利)。 (三)合同完工時(shí),應(yīng)將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程結(jié)算”科目對(duì)沖,借記“工程結(jié)算”科目,貸記本科目。
四、本科目期末借方余額,反映企業(yè)尚未完工的建造合同成本和合同毛利。
一、施工企業(yè)主要會(huì)計(jì)分錄做法如下:
1.工程確認(rèn)合同成本時(shí)會(huì)計(jì)分錄:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-工程施工-合同毛利
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
2.每月根據(jù)工程進(jìn)度確認(rèn)收入,結(jié)轉(zhuǎn)成本,會(huì)計(jì)分錄:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本:工程施工--合同毛利
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入:年末根據(jù)工程部核實(shí)的項(xiàng)目進(jìn)行收入和成本的調(diào)整(調(diào)減用負(fù)數(shù))
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本:工程施工--合同毛利
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入:工程完工后,應(yīng)根據(jù)決算文件,扣除以前年度確認(rèn)的收入和成本,來(lái)確認(rèn)當(dāng)期收入和成本
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本:工程施工--合同毛利
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入:計(jì)算各期應(yīng)交納的稅金及附加
借:營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
二、成本的核算
1、施工過(guò)程中發(fā)生的材料費(fèi)
借:工程施工--材料費(fèi)
貸:銀行存款(或庫(kù)存材料等)
2、支付人工費(fèi)
借:工程施工--人工費(fèi)
貸:現(xiàn)金(或應(yīng)付工資等)
3、發(fā)生的機(jī)械費(fèi)用
借:工程施工--機(jī)械使用費(fèi)
貸:銀行存款(或累計(jì)折舊等)
4、發(fā)生的其他直接費(fèi)
借:工程施工--其他直接費(fèi)
貸:銀行存款(或現(xiàn)金等)
5、工程完工結(jié)算
借:工程結(jié)算成本
貸:工程施工
6、結(jié)轉(zhuǎn)成本
借:本年利潤(rùn)
貸:工程結(jié)算成本
擴(kuò)展資料
建筑類(lèi)會(huì)計(jì)的科目設(shè)置與工業(yè)會(huì)計(jì)有所不同,因?yàn)榻ㄖI(yè)一般從事工期比較長(zhǎng),耗費(fèi)比較高.它要設(shè)置工程施工科目,一般此科目下劃分工程施工-直接費(fèi)用、工程施工-間接費(fèi)用和工程施工--工程毛利,還有工程結(jié)算科目。
首先按施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)置會(huì)計(jì)科目。
1、主材和低值易耗品都應(yīng)該入哪個(gè)科目,是庫(kù)存還是原材料,主材一般的勞務(wù)擴(kuò)大這種性質(zhì)的企業(yè)應(yīng)該再把主材的科目具體細(xì)化為鋼筋,混凝土等嗎?
主材入原材料科目,低值易耗品入低值易耗品科目。原材料下可設(shè)明細(xì)科目。
2、每月耗用的材料轉(zhuǎn)入哪個(gè)科目?
工程施工
3、成本類(lèi)科目轉(zhuǎn)入工程施工,還是主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,二級(jí)科目中又應(yīng)該怎么樣設(shè)置科目?
成本類(lèi)科目轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,按完工或施工項(xiàng)目設(shè)二級(jí)科目。
4、建筑企業(yè)的人工費(fèi)一般是年底結(jié)帳,不用做應(yīng)付工資這一項(xiàng)吧?
按規(guī)定必須通過(guò)應(yīng)付工資科目;
5、臨時(shí)房的攤銷(xiāo)入哪個(gè)費(fèi)用或是成本,具體科目如何設(shè)置?
入入工程施工科目下二級(jí)科目臨時(shí)設(shè)施科目 。
6、年底結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)要用工程毛利這科目嗎?
是營(yíng)業(yè)利潤(rùn),不是工程毛利科目。
參考資料 百度百科 建筑會(huì)計(jì)
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