建議你先學習下 企業(yè)會計準則--基礎(chǔ)準則 常用的主要的分錄舉例(一般納稅人)
采購原材料
借:原材料--煤、硅酸鹽、矸石等
應交稅費--應交增值稅(進項稅額)
貸:應付賬款、預付賬款、銀行存款、庫存現(xiàn)金等
領(lǐng)用原材料
借:生產(chǎn)成本--直接材料
貸:原材料-煤、硅酸鹽、矸石等
計提工資
借:管理費用--職工薪酬
生產(chǎn)成本--直接人工
銷售費用--職工薪酬
貸:應付職工薪酬
發(fā)放工資
借:應付職工薪酬
貸:銀行存款、庫存現(xiàn)金
應交稅費--應交個人所得稅
其他應交款--社保個人部分
交社保
借:管理費用--社保費
生產(chǎn)成本--直接人工
其他應交款--社保個人部分
貸:銀行存款
報銷費用
借:管理費用--***
銷售費用--***
生產(chǎn)成本--其他直接費
貸:銀行存款或庫存現(xiàn)金金
計提折舊
借:管理費用--***
銷售費用--***
生產(chǎn)成本--機械使用費
貸:累計折舊
產(chǎn)品完工入庫
借:產(chǎn)成品--**品種水泥
貸:生產(chǎn)成本--直接材料、直接人工、機械使用費、其他直接費
銷售并結(jié)轉(zhuǎn)成本
借:應收賬款、預收賬款、銀行存款、庫存現(xiàn)金等
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)
借:主營業(yè)務成本
貸:產(chǎn)成品--**品種水泥
期末結(jié)轉(zhuǎn)損益
借:主營業(yè)務收入
貸:主營業(yè)務成本
管理費用
銷售費用
本年利潤(也有可能在借方)
1、建筑公司施工用水泥沙子屬于工程施工會計科目。
2、具體會計分錄是:
借:工程施工-原材料
貸:銀行存款
3、工程施工是建筑安裝企業(yè)歸集核算工程成本的會計核算專用科目,是根據(jù)建設(shè)工程設(shè)計文件的要求,對建設(shè)工程進行新建、擴建、改建的活動。
4、工程施工下設(shè)人工費、材料費、機械費、其他直接費等四個明細。其中人工費核算一線工人工資、津貼、伙食、補助,但不包括保險,一線工人保險在間接費里核算;材料費核算構(gòu)成工程實體的材料耗用,其中包括快拆組件租費、腳手架子管租費等外租材料以及分包部分的核算,如護坡、降水、防水等;機械費核算大型推土機、壓路機、兩頭忙、蛤蟆夯、汽車泵、砼泵、外用電梯、塔吊等的租費,包括給這些機械的加油機維修養(yǎng)護費;其他直接費主要核算不能區(qū)分開以上三種費用的支出,但是構(gòu)成工程項目實體的支出,如:土方的二次搬運費、工程用水費、電費等。
按照形象進度結(jié)轉(zhuǎn)工程施工,工程施工借方余額為未完施工,表示暫時沒有相應收入的成本。如果工程施工全部結(jié)轉(zhuǎn),則余額為零。工程施工余額不可能在貸方。
好評率:0%1001 現(xiàn)金,這個科目就不用多說了,注意他是現(xiàn)金流量表的科目,金蝶K3 和用友U8 都能夠?qū)崿F(xiàn)現(xiàn)金流量表的自動編制,設(shè)置好了可以省下好多時間和精力。
1002 銀行存款,一般的房地產(chǎn)公司都會涉及到貸款和銀行按揭貸款,這里面會涉及到幾種性質(zhì)不同的賬戶,建議把貸款專戶和銀行按揭賬戶與一般結(jié)算戶分開,設(shè)成三級明細1002.01 結(jié)算戶 下設(shè)明細1002.02 貸款專戶 一般項目公司只有一個,如有幾個則下設(shè)明細1002.03 按揭保證金戶 視情況可設(shè)明細,同時一般情況下,銀行會要求對應在開一個一般結(jié)算戶,專門用于在按揭保證金解凍時劃入一般結(jié)算戶這樣區(qū)分的目的是因為按揭保證金戶是不能隨便動用的資金,便于統(tǒng)計公司的可動用資金,可動用資金這一概念對一個房地產(chǎn)公司來說還是很重要的,在報建的時候,計委和建委都會要銀行開具相應的資金證明,這個按揭保證金上的錢是不能計算在內(nèi)的。1009 其他貨幣資金、1101 短期投資、1102 短期投資跌價準備、1111 應收票據(jù)、1121 應收股利、1122 應收利息 這幾個科目基本上不會用,投資業(yè)務核算不是本文所要討論的內(nèi)容,不再詳述。
1131 應收賬款 現(xiàn)在都是房子預售,用預收賬款或其它應付款,一般不用應收賬款,房地產(chǎn)開發(fā)商一般不會賒銷房子,如果在市場發(fā)生大的困難時,也有可能用分次付款的方式促銷,會形成應收賬款(交房,并且結(jié)算以后),如果房地產(chǎn)開發(fā)公司應收賬款業(yè)務比較多而且余額大的情況,這份工作不干也罷。1133 其它應收款 注意這個科目有很多存出保證金要放在這個科目,主要是報建過程中的一些如墻改基金、散裝水泥保證金、民工工資保證金,臨時接電保證金等,各地政府花樣不一樣,可以詳細了解一下項目報建部門及工程部門的同事。
這個科目建議只設(shè)這樣幾個明細科目:內(nèi)部個人借款、存出保證金、合作單位往來、其它;用個人、客戶往來核算實現(xiàn)對每個人、單位的明細管理。這個功能前面所述的兩個軟件都可以實現(xiàn),但要在開始進行設(shè)置時設(shè)好,尤其是存出保證金賬戶,在實際工作中,報建部門拿回來的收據(jù)都是一樣的,會計尤其是剛?cè)腴T的會計通常無法區(qū)分哪些是直接進成本的項目,哪些要最后退回來的項目,所以要找懂報建業(yè)務的同事把這些項目了解清楚。
1141 壞賬準備,基本不用。1151 預付賬款 基本不用,可能要用的時候是鋼材和水泥緊俏的時候,也不會很復雜,最近一年,預付賬款在稅源比較緊張的地方,可能會引起稅務局的關(guān)注,會提一些很莫明其妙的要求,他是你的主管稅務機關(guān),你也不好反駁,最好還是收一單發(fā)票付一筆款。
1161 應收補貼款、1201 物資采購、1211 原材料、1221 包裝物、1231 低值易耗品、1232 材料成本差異、1241 自制半成品、1244 商品進銷差價、1251 委托加工物資、1261 委托代銷商品、1271 受托代銷商品、1281 存貨跌價準備、1291 分期收款發(fā)出商品、1301 待攤費用、1401 長期股權(quán)投資、1402 長期債權(quán)投資、1421 長期投資減值準備、1431 委托貸款等科目基本上不用。1243 庫存商品 一般庫存商品只有結(jié)算后從開發(fā)成本中轉(zhuǎn)入,平時就在開發(fā)成本中,報表放存貨。
1501 固定資產(chǎn)、1502 累計折舊、1701 固定資產(chǎn)清理三科目與其它會計核算完全一樣,不再詳述。1505 固定資產(chǎn)減值準備、1601 工程物資、1603 在建工程、1605 在建工程減值準備、1801 無形資產(chǎn)、1805 無形資產(chǎn)減值準備、1815 未確認融資費用、1901 長期待攤費用、1911 待處理財務損溢等科目基本上不用,如要用,與其它無異。
2101 短期借款 一般房地產(chǎn)開發(fā)項目的借款期是24 個月,應該核算在長期借款里面,房地產(chǎn)開發(fā)流動資金貸款取消以后,這個科目基本上不用了。2111 應付票據(jù) 一般不用。
2121 應付賬款,此科目不要用對單位的二級科目,應采用往來核算,建議分一下單位的類別:如總包單位、分包單位、設(shè)計單位等,視具體情況而定,如果項目小的話,就沒有必要,直接用往來核算,在用往來核算的時候,一定要用往來單位的全稱,方便以后核查,這一點,做會計要給予相當?shù)闹匾暋?131 預收賬款 現(xiàn)在的銷售模式都是預售的模式,預收賬款也要采取往來客戶核算的模式。
很多公司采用表代賬的模式,這一點并不好,財務基礎(chǔ)數(shù)據(jù)沒有,很難保證準確性,如果有很好的銷售控制軟件來控制,也可以用表代賬的模式。2141 代銷商品款 不用2151 應付工資、2153 應付福利費、2161 應付股利與其它無異。
2171 應交稅金 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)沒有增值稅,在此不表。房地產(chǎn)企業(yè)的營業(yè)稅及附加、土地增值稅和所得稅需要預繳,這個各地情況不一樣,具體以主管稅務部門的要求為準,從近幾年來看,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅情況在稅款中占有很大的比例,所以在稅款的繳納上可以與稅務部門做一定的溝通,具體繳納情況則要看與稅務部門的溝通情況了。
賬務處理上則有幾種不同的形式,根據(jù)企業(yè)報表的具體需要而定。有的企業(yè)把預繳的稅款放在本科目的借方,也有的企業(yè)把預繳的稅款放在存貨里,如果稅務關(guān)系好,容易核虧,放在損益表也無不可,不能死搬會計準則。
2176 其它應交款 與其它行業(yè)與異。2181 其它應付款 一般來講。
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