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學(xué)校食堂賬務(wù)處理
科目建立
存貨—原材料—食堂原材料(科目期末余額反應(yīng)食堂的原材料庫存情況)
其他應(yīng)付款—營養(yǎng)餐生活費(科目期末余額反應(yīng)學(xué)生營養(yǎng)餐生活費收費和指標(biāo)的結(jié)余情況)
其他應(yīng)付款—營養(yǎng)餐生活費結(jié)算(科目期末余額反應(yīng)學(xué)生營養(yǎng)餐生活費的結(jié)余情況)
其他應(yīng)付款—預(yù)收食堂生活費(科目期末余額反應(yīng)學(xué)生生活卡中的結(jié)余情況)其他應(yīng)付款—食堂生活費(科目期末余額反應(yīng)學(xué)校食堂生活費的結(jié)余情況)
其他應(yīng)付款—卡費(科目期末余額反應(yīng)學(xué)校食堂生活費卡的結(jié)余情況)
一、充卡的情況
1、充卡預(yù)收食堂生活費
(1)學(xué)生購卡、充卡收費時會計分錄(憑充卡記錄賬單為依據(jù))
借:庫存現(xiàn)金貸:其他應(yīng)付款——預(yù)收食堂生活費
其他應(yīng)付款——卡費
現(xiàn)金送存銀行
借:其他應(yīng)收款——財政代管資金
貸:庫存現(xiàn)金
(2)學(xué)校將貧困生生活補(bǔ)助、寄宿生生活補(bǔ)助等發(fā)給學(xué)生時直接給學(xué)生充卡(充卡記錄賬單、貧困生生活費、寄宿生生活補(bǔ)助發(fā)放表為依據(jù))
借:財政撥款支出
其他應(yīng)付款——對應(yīng)的補(bǔ)助項目作為明細(xì)科目
貸:其他應(yīng)付款——預(yù)收食堂生活費
2、刷卡消費的會計分錄(打印每月消費記錄賬單作為依據(jù)):
借:其他應(yīng)付款——預(yù)收食堂生活費
借:財政撥款支出貸:庫存現(xiàn)金
食堂是免費的,費用都是單位承擔(dān),就做到管理費用-職工福利費里面
食堂是自營的,那主要就是個采購和銷售了,采購材料(菜、米等),借:原材料 貸:銀行存款,然后制作,借:生產(chǎn)成本 貸:各種原材料,因為食堂基本上每天都有采購新鮮物料,所以也好核算,還有人工費用,借:制作/銷售/管理費用科目 貸:應(yīng)付職工薪酬,還有食堂的水電也做進(jìn)費用科目,食堂各種設(shè)備計提折舊,房租也要分?jǐn)偟匠杀举M用科目中,最后就是銷售,結(jié)算方式是:刷卡或者付現(xiàn),食堂基本上當(dāng)天的菜及時吃不完也會扔掉,所以都算在當(dāng)天的銷售成本中,其他的自己想想吧,其實財務(wù)觸類旁通,都是一樣的,只是不同的環(huán)境下形態(tài)有差異罷了
針對小企業(yè)會計核算的特點,新會計準(zhǔn)則的會計科目設(shè)置和《企業(yè)會計制度》相比,做了一些刪減、合并或調(diào)整。具體列示如下:
1. 刪減的會計科目
(1)“預(yù)付賬款”科目;
(2)“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目;
(3)“包裝物”科目;
(4)“材料成本差異”科目;
(5)“自制半成品”科目;
(6)“受托代銷商品”科目;
(7)“分期收款發(fā)出商品”科目;
(8)“長期投資減值準(zhǔn)備”科目;
(9)“委托貸款”科目;
(10)“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目;
(11)“在建工程減值準(zhǔn)備”科目;
(12)“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目;
(13)“未確認(rèn)融資費用”科目;
(14)“待處理財產(chǎn)損溢”科目;
(15)“預(yù)收賬款”科目;
(16)“代銷商品款”科目;
(17)“預(yù)計負(fù)債”科目;
(18)“應(yīng)付債券”科目;
(19)“專項應(yīng)付款”科目;
(20)“遞延稅款”科目;
(21)“已歸還投資”科目;
(22)“勞務(wù)成本”科目;
(23)“補(bǔ)貼收入”科目;
2. 調(diào)整的會計科目
(1) 將“應(yīng)收股利”和“應(yīng)收利息”科目合并為“應(yīng)收股息”科目;
(2) 將“原材料”科目改為“材料”科目;
(3) 將“應(yīng)付股利”科目改為“應(yīng)付利潤”科目;
3. 調(diào)整的二級明細(xì)科目
(1)“資本公積”科目下刪減了“股權(quán)投資準(zhǔn)備”、“撥款轉(zhuǎn)入”明細(xì)科目;
(2)“盈余公積”科目下刪減了“儲備基金”、“企業(yè)發(fā)展基金”、“利潤歸還投資”明細(xì)科目;
(3)“利潤分配”科目下刪減了“提取儲備基金”、“提取企業(yè)發(fā)展基金”、“提取職工獎勵及福利基金”、“利潤歸還投資”、“應(yīng)付優(yōu)先股股利”、“應(yīng)付普通股股利”明細(xì)科目;增加了“應(yīng)付利潤”明細(xì)科目;將“轉(zhuǎn)作資本的普通股股利”明細(xì)科目改為“轉(zhuǎn)作資本的利潤”明細(xì)科目。
但是,如上列示并不是絕對的,本制度同時規(guī)定,在不影響對外提供統(tǒng)一財務(wù)會計報告的前提下,可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)或減少某些會計科目:
(1)采用計劃成本進(jìn)行材料日常核算的小企業(yè),可以增設(shè)“物資采購”和“材料成本差異”科目。
(2)預(yù)收款項和預(yù)付款項較多的小企業(yè),可設(shè)置“預(yù)收賬款”和“預(yù)付賬款”科目。
(3)低值易耗品較少的小企業(yè),可以將其并入“材料”科目。
(4)小企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金,可以增設(shè)“備用金”科目。
(5)小企業(yè)接受其他單位委托代銷商品,可以增設(shè)“受托代銷商品”、“代銷商品款”科目。
(6)小企業(yè)根據(jù)自身的規(guī)模和管理等要求,可以將“生產(chǎn)成本”、“制造費用”科目合并為“生產(chǎn)費用”科目,并設(shè)置相關(guān)的明細(xì)科目。
(7)對外提供勞務(wù)較多的小企業(yè),可以增設(shè)“勞務(wù)成本”科目核算所提供勞務(wù)的成本。
會計科目體系:(分五類,12個科目) 1、資產(chǎn)類: 現(xiàn)金 銀行存款 其他應(yīng)收款 存貨 --(1)大米 --(2)面粉 --(3)燃料 --(4)調(diào)料 2、負(fù)債類: 其他應(yīng)付款 預(yù)收伙食費 3、凈資產(chǎn)類: 食堂基金 食堂結(jié)余 4、收入類: 膳食收入 --(1)金龍卡收入或營業(yè)收入 --(2)會議伙食收入 --(3)開水收入 其他收入 --(1)利息收入 --(2)其他零星收入 5、支出類: 膳食支出 --(1)主食支出 --(2)菜肴支出 --(3)調(diào)料支出 --(4)燃料支出 --(5)水電支出 --(6)人工工資 其他支出 --(1)勞保費用 --(2)衛(wèi)生費用 --(3)獎勵補(bǔ)貼 --(4)其 他。
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