是主營業(yè)務(wù)還是其他?
假定是非主營業(yè)務(wù),開票時:
借:庫存現(xiàn)金 / 銀行存款 / 應(yīng)收賬款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
月末計提稅金:
借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅 (收入的5%)
應(yīng)交稅金—應(yīng)交城建稅 (營業(yè)稅的7%)
應(yīng)交稅金—應(yīng)交教育費附加(營業(yè)稅的3%)
結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:原材料
應(yīng)付職工薪酬—工資
主營業(yè)務(wù)稅金即附加
結(jié)轉(zhuǎn)利潤
借:本年利潤
貸:其他業(yè)務(wù)成本
借:利潤分配—未分配利潤
貸:本年利潤
根據(jù)維修費發(fā)生部門,分為幾種情況
1.廠部設(shè)備維修費計入管理費用-修理費
2.車間設(shè)備的計入制造費用-修理費
3.銷售部門的計入銷售費用-修理費
4.職工食堂的計入管理費用-福利費
會計科目就是按照經(jīng)濟內(nèi)容對各會計要素的具體內(nèi)容作進(jìn)一步分類核算的項目,它是以客觀存在會計要素的具體內(nèi)容為基礎(chǔ)、根據(jù)核算和管理的需要設(shè)置。即根據(jù)會計核算的需要,對資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤六個會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)地分類,每一類確定一個合適的名稱,這些就是會計科目。
修理費按照用途的不同計入不同的科目,可以計入銷售費用、管理費用、制造費用、生產(chǎn)成本等會計科目,管理部門的修理費計入管理費用,銷售部門的修理費計入銷售費用。
會計分錄如下:
借:銷售費用、管理費用、制造費用、生產(chǎn)成本
貸:銀行存款
財政部下發(fā)的《企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南附錄──會計科目和主要賬務(wù)處理》(“管理費用”科目)規(guī)定,企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出,在“管理費用”科目中核算。
也就是說,企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的費用化的修理費用不再計入“制造費用──修理費”科目,而是直接計入“管理費用──修理費”科目。
準(zhǔn)則講解規(guī)定:固定資產(chǎn)的日常修理費用在發(fā)生時應(yīng)直接計入當(dāng)期損益。企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出計入“管理費用”。
新準(zhǔn)則規(guī)定,不滿足固定資產(chǎn)準(zhǔn)則第四條規(guī)定確認(rèn)條件的固定資產(chǎn)修理費等,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益,并在《企業(yè)會計準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》的附錄《會計科目和主要賬務(wù)處理》中明確指出:企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出,在“銷售費用”科目核算;企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出,在“管理費用”科目核算。“制造費用”科目與固定資產(chǎn)有關(guān)的費用項目是生產(chǎn)車間的機物料消耗、固定資產(chǎn)折舊,無固定資產(chǎn)修理費項目。
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車間的維修費應(yīng)該計入制造費用-維修費會計科目。
制造費用包括產(chǎn)品生產(chǎn)成本中除直接材料和直接工資以外的其余一切生產(chǎn)成本,主要包括企業(yè)各個生產(chǎn)單位(車間、分廠)為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的一切費用。(車間生產(chǎn)和行政管理部門的固定資產(chǎn)所發(fā)生的固定資產(chǎn)維修費列“管理費用”。)具體有以下項目:各個生產(chǎn)單位管理人員的工資、職工福利費,房屋建筑費、勞動保護(hù)費、季節(jié)性生產(chǎn)和修理期間的停工損失等等。
制造費用一般是間接計入成本,當(dāng)制造費用發(fā)生時一般無法直接判定它所歸屬的成本計算對象,因而不能直接計入所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本中去,而須按費用發(fā)生的地點先行歸集,月終時再采用一定的方法在各成本計算對象間進(jìn)行分配,計入各成本計算對象的成本中。
1、生產(chǎn)車間發(fā)生的機物料消耗,借記本科目,貸記“原材料” 等科目。
2、發(fā)生的生產(chǎn)車間管理人員的工資等職工薪酬,借記本科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。
3、生產(chǎn)車間計提的固定資產(chǎn)折舊,借記本科目,貸記“累計折舊”科目。
4、生產(chǎn)車間支付的辦公費、修理費、水電費等,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。
5、發(fā)生季節(jié)性的停工損失,借記本科目,貸記“原材料”、“應(yīng)付職工薪酬”、“銀行存款”等科目。
6、將制造費用分配計入有關(guān)的成本核算對象,借記“生產(chǎn)成本(基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本)”、“勞務(wù)成本”科目,貸記本科目。
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