主要包括以下三方面的內(nèi)容。
一、新賬的建立 二、主要會計科目的設(shè)置 三、會計業(yè)務(wù)的處理 一、新賬的建立 一個項目開工,或者一個企業(yè)新建立,都面臨著建立新賬的問題。建立新賬并不難,通常先應(yīng)當想好會計科目的設(shè)置問題。
在做憑證的時候應(yīng)當想好各科目應(yīng)當怎么設(shè)置明細科目級數(shù)。是采用輔助核算好,還是直接在會計科目下設(shè)置明細科目好。
一般情況下,是如果涉及的往來單位較多,部門較多且穩(wěn)定或者項目較多的時候,應(yīng)當采用輔助核算的方式(可以根據(jù)各會計科目的實際情況分別采用,并不需要同時具備)。否則,應(yīng)當直接在會計科目下設(shè)置明細科目,簡化工作量。
通常情況下,公司本部的賬(涉及的往來單位很多,項目多,部門也比較多且穩(wěn)定)采用輔助核算比較合適,而單一的項目賬,直接在會計科目下設(shè)置明細科目比較好。 根據(jù)各公司管理的不同,建筑企業(yè)的財務(wù)核算及管理分為本部集中管理(集權(quán)式,由公司直接編制財務(wù)報表)和項目單獨管理制(分權(quán)式,由公司總部匯總報表)。
采用本部集中管理的企業(yè)公司就只有一個賬套,所有項目的賬務(wù)都在公司的同一賬套中處理,各項目只負責(zé)編制項目成本報表并對項目成本進行分析。分權(quán)式管理是公司各項目單獨開設(shè)賬套。
每個獨立的項目都設(shè)有單獨的銀行賬號并單獨進行相關(guān)的賬務(wù)處理,編制財務(wù)會計報表。最后由公司總部匯總各項目的財務(wù)報表。
集權(quán)式的優(yōu)點是公司總部可以隨時掌握公司各項目的成本情況,并對各項目成本實行實時監(jiān)控和動態(tài)管理,有利于公司加強財務(wù)管理。適用于公司本部及附近項目較多的企業(yè)。
缺點是對外地項目的核算資料可能不及時,不能及時準確地反映公司財務(wù)狀況;不利于建筑企業(yè)的稅收籌劃。 分權(quán)式的優(yōu)點是減輕了公司總部的核算工作,有利于各項目部及時準確的反映其財務(wù)狀況,有利于公司的稅收籌劃。
缺點是容易造成項目經(jīng)理權(quán)力過大,滋生腐敗。如果項目財務(wù)人員不能起好監(jiān)督作用并在管理中處于強勢的話,不利于公司的財務(wù)管理。
實行分權(quán)式要求公司對項目財務(wù)人員實行委派制。財務(wù)人員由公司考核,但要有相當?shù)臋?quán)力并能保持良好的職業(yè)操守。
適用于外地項目較多的施工企業(yè)。 不管采用哪種方式,都要注重強化公司和項目的財務(wù)管理,要能充分發(fā)揮財務(wù)部門核算、監(jiān)督、反映的職能。
二、會計科目的設(shè)置及核算內(nèi)容 建筑施工企業(yè)有一定的特殊性,與廣大生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區(qū)別。特別是在成本核算和收入的確認上,和產(chǎn)品銷售企業(yè)有很大的不同。
本帖只在此探討建造合同法準則中規(guī)定建筑施工企業(yè)的會計業(yè)務(wù)處理,與生產(chǎn)性企業(yè)相同的核算不在此做探討。 (一)工程施工 相當于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。
主要核算各項目成本及毛利。下面設(shè)置“合同成本”和“毛利”兩個二級明細科目。
1、工程施工-合同成本,核算工程合同成本 在合同成本下,設(shè)置以下明細科目 (1)人工費(項目/部門核算) (2)材料費(項目/部門核算) (3)機械使用費(項目/部門核算) (4)其他直接費(項目/部門核算) (5)分包成本(項目/部門核算) (6)間接費用 間接費用下設(shè)下列明細科目 管理人員工資(項目/部門核算) 職工福利費(項目/部門核算) 固定資產(chǎn)使用費(項目/部門核算) 低值易耗品攤銷(項目/部門核算) 辦公費(項目/部門核算) 差旅費(項目/部門核算) 財產(chǎn)保險費(項目/部門核算) 工程保修費(項目/部門核算) 排污費(項目/部門核算) 勞動保護費(項目/部門核算) 檢驗試驗費(項目/部門核算) 外單位管理費(項目/部門核算) 材料整理及零星運費(項目/部門核算) 材料物資盤虧及毀損(項目/部門核算) 取暖費(項目/部門核算) 其他費用(項目/部門核算) 2、工程施工-毛利,核算工程毛利 具體的設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要選擇,不一定非要設(shè)置這些會計科目。特別是間接費用,有些不需要的可以不予以設(shè)置。
(二)機械作業(yè) 該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設(shè)備管理部門為各項目提供設(shè)備發(fā)生的費用及內(nèi)部結(jié)算的臺班的核算。相當于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。
有條件的單位,可以針對本公司的設(shè)備設(shè)置單機核算,準確核算每臺大型或者主要設(shè)備每個臺班的耗用成本。 通常情況下,應(yīng)當設(shè)置以下明細科目: 工資及附加(部門/設(shè)備核算) 燃料及動力(部門/設(shè)備核算) 折舊費(部門/設(shè)備核算) 配件及修理費(部門/設(shè)備核算) 間接費用(部門/設(shè)備核算) (三)應(yīng)收賬款 1、應(yīng)收工程款(往來單位核算) 核算根據(jù)工程進度報表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款 2、應(yīng)收銷貨款(往來單位核算) 核算施工企業(yè)應(yīng)收產(chǎn)品銷售貨款 3、應(yīng)收質(zhì)保金(往來單位核算) 根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金,最好設(shè)置有到期日。
(四)應(yīng)付賬款 1、應(yīng)付購貨款(往來單位核算)核算應(yīng)付購貨款、設(shè)備款等。 2、應(yīng)付分包款(往來單位核算)核算應(yīng)付分包工程款 3、暫估應(yīng)付款(往來單位核算)核算暫估入賬的款項(包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬)。
4、應(yīng)付質(zhì)保金(往來單位核算)核算應(yīng)付分包單位的質(zhì)保金,最好設(shè)置有到期日。 (五)工程結(jié)算 (往來單位/項目核算)核算根據(jù)業(yè)主進度報表簽證資料或者工程結(jié)算的款項。
確認主營業(yè)務(wù)收入,同時確認應(yīng)收債權(quán);直接人工費用、電力費用、藥劑費用、設(shè)備維修費用納入生產(chǎn)成本核算,按月結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本;按月攤銷特許經(jīng)營權(quán)形成的無形資產(chǎn),計入企業(yè)管理費用中核算;合理控制生產(chǎn)成本及管理費用、財務(wù)費用,正確核算企業(yè)的資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及經(jīng)營成果。
涉及到的主要會計科目有:主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收債權(quán)、生產(chǎn)成本(包括各項費用)、主營業(yè)務(wù)成本、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、管理費用、財務(wù)費用等?;旧铣S玫臅嬁颇慷紩婕暗?。再具體的要根據(jù)具體的業(yè)務(wù)增設(shè)。
擴展資料:
注會發(fā)散性科目。會計的學(xué)習(xí)能夠有效發(fā)散學(xué)習(xí)思維,影響到其他科目的學(xué)習(xí),因為不管是審計還是財管都是圍繞會計學(xué)科展開的,比如決定固定資產(chǎn)是融資還是購買計劃,運用現(xiàn)金凈流量法確定了融資項目,那么在會計上就要進行攤余成本計量。
由于會計折舊和稅法認定之間的差異,產(chǎn)生遞延所得稅處理,審計中發(fā)現(xiàn)會計上折舊方法錯誤需要調(diào)整報表,本質(zhì)上還是在于會計的基本處理,同時從企業(yè)申請、審批、購進、安裝等等各個過程涉及到企業(yè)內(nèi)控與審計重點。
在這個事項中又會涉及到合同簽訂、稅費處理、經(jīng)濟法事項等等,相當于注會各個科目都是有一定聯(lián)系的,通過思考一個完整的企業(yè)交易業(yè)務(wù)就可以將注會幾個科目串聯(lián)起來,也能突出實務(wù)操作的處理,對會計人的能力提出了更高的要求。
科目是活學(xué)活用的,經(jīng)常發(fā)散一下更有利于對注冊會計師知識體系的理解。業(yè)務(wù)處理中又存在著風(fēng)險,風(fēng)險管理也是將來企業(yè)需要重點關(guān)注的方向,這也是注會改革突出的一點,未來注會的發(fā)展還是大有可為的。
參考資料來源:百度百科-會計科目
1、購買零星材料,機械配件,維修機械的配件,應(yīng)計入原材料,不應(yīng)計入“工程施工”?!肮こ淌┕ぁ笔浅杀居嬎阗~戶,既然是成本計算賬戶,就一定有成本計算對象,工程未施工,哪來的成本計算對象?借:原材料貸:銀行存款、庫存現(xiàn)金
2、車輛年審費應(yīng)計入“管理費用”
借:管理費用
貸:銀行存款
3、就施工人員和項目管理人員的工資,有工程時和無工程時工資做法不一樣。有工程時施工人員工資計入“工程施工——合同成本(xx項目)——人工費”;項目管理人員的工資計入“工程施工——間接費(xx項目)”(如果執(zhí)行施工企業(yè)會計制度,會計處理一樣,會計科目名稱有所不同)。無工程時施工人員和項目管理人員的工資,全部計入“管理費用”。
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