國債利息收入計入營業(yè)利潤,國債利息收入應(yīng)計入投資收益科目。
(一)國債利息收入的定義:
國債利息收入是指企業(yè)持有國債而取得的利息所得,相對于企業(yè)經(jīng)營國債的所得,即在二級市場上買賣國債的所得而言,前者免稅,后者應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
(二)國債利息收入的賬務(wù)處理:
1.購買國債時:
借:長期債權(quán)投資或持有至到期投資
貸:銀行存款
2.收到利息時
借:銀行存款
貸;投資收益
(三)國債利息收入的稅法規(guī)定:
根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十六條的規(guī)定,企業(yè)取得的國債利息收入,免征企業(yè)所得稅。具體按以下規(guī)定執(zhí)行:
1.企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期,其從發(fā)行者取得的國債利息收入,全額免征企業(yè)所得稅。
2.企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債,其按本公告第一條第(二)項計算的國債利息收入,免征企業(yè)所得稅。
(四)納稅人因購買國債所得的利息收入,不計入應(yīng)納稅所得額,不征收企業(yè)所得稅。
國債利息收入計入投資收益科目,國債利息收入是指企業(yè)持有國債而取得的利息所得。
國債利息收入會計分錄如下:計提時:借:應(yīng)收利息貸:投資收益實際收到的時候:借:銀行存款等貸:應(yīng)收利息企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債:企業(yè)投資國債從國務(wù)院財政部門取得的國債利息收入,應(yīng)以國債發(fā)行時約定應(yīng)付利息的日期,確認利息收入的實現(xiàn)。從發(fā)行者取得的國債利息收入,全額免征企業(yè)所得稅。
企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債:企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債,應(yīng)在國債轉(zhuǎn)讓收入確認時確認利息收入的實現(xiàn);其持有期間尚未兌付的國債利息收入,免企業(yè)所得稅;國債利息收入=國債金額*(適用年利率÷365)*持有天數(shù)。
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