小規(guī)模納稅人(不是小微企業(yè),小微企業(yè)也可能是增值稅一般納稅人,不享受增值稅減免優(yōu)惠)企業(yè)免征增值稅時(shí),
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
貸:營業(yè)外收入
根據(jù)《財(cái)政部印發(fā)<;關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計(jì)處理規(guī)定>;的通知》(財(cái)會[2013]24號)規(guī)定,小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí),應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi),在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時(shí),將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入。
小微企業(yè)滿足《通知》規(guī)定的免征營業(yè)稅條件的,所免征的營業(yè)稅不作相關(guān)會計(jì)處理。
小微企業(yè)對本規(guī)定施行前免征增值稅和營業(yè)稅的會計(jì)處理,不進(jìn)行追溯調(diào)整。
擴(kuò)展資料:
為減輕小型微型企業(yè)負(fù)擔(dān),促進(jìn)小型微型企業(yè)健康發(fā)展,2011年11月,財(cái)政部會同國家發(fā)展改革委印發(fā)通知,決定從2012年1月1日至2014年12月31日,
對小型微型企業(yè)免征管理類、登記類、證照類行政事業(yè)性收費(fèi),具體包括有企業(yè)注冊登記費(fèi)、稅務(wù)發(fā)票工本費(fèi)、海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)、貨物原產(chǎn)地證明書費(fèi)、農(nóng)機(jī)監(jiān)理費(fèi)等22項(xiàng)收費(fèi)。
通知指出,各有關(guān)部門要督促本系統(tǒng)內(nèi)相關(guān)收費(fèi)單位加強(qiáng)對小型微型企業(yè)享受收費(fèi)優(yōu)惠政策的登記備案管理,確保符合條件的小型微型企業(yè)享受收費(fèi)優(yōu)惠政策。
各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政、價(jià)格主管部門要通過多種新聞媒體,向社會公布對小型微型企業(yè)免征的各項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi),使小型微型企業(yè)充分了解和享受收費(fèi)優(yōu)惠政策。
同時(shí),要加強(qiáng)監(jiān)督檢查,對不按規(guī)定落實(shí)免征行政事業(yè)性收費(fèi)政策的部門和單位,要按規(guī)定給予處罰,并追究責(zé)任人員的行政責(zé)任。
參考資料來源:搜狗百科-小微企業(yè)
不管是增值稅一般納稅人還是小規(guī)模納稅人,交稅的分錄都是一樣的,只不過在計(jì)算增值稅時(shí)有差別。
分錄如下:借:應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅——已交增值稅貸:銀行存款一般納稅人轉(zhuǎn)出及支付增值稅:借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅貸:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅借:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅貸:銀行存款擴(kuò)展資料:營改增小規(guī)模納稅人:【國稅詳解】 所謂營改增小規(guī)模納稅人,即應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額(以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額)未超過500萬元(≤500萬元)的納稅人。相關(guān)政策規(guī)定,應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人;非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個(gè)體工商戶,應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
營改增一般納稅人:【國稅詳解】 所謂營改增一般納稅人,即應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元(>500萬元)的納稅人。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元以及新開業(yè)的增值稅納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。
另外,此次營改增試點(diǎn)開始前,2011年7月至2012年6月期間“應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額÷103%”超過500萬元的納稅人也為增值稅一般納稅人。未超過500萬元的試點(diǎn)納稅人即小規(guī)模納稅人可以申請成為一般納稅人。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于上海市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告》國家稅務(wù)總局公告2011年第65號規(guī)定:應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元以及新開業(yè)的試點(diǎn)納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。提出申請并且同時(shí)符合下列條件的試點(diǎn)納稅人,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定:1.有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所;2.能夠按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證核算,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。
超過500萬元的小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)申請一般納稅人資格認(rèn)定。如果某公司在北京市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施后,在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi),累計(jì)應(yīng)征增值稅的不含稅銷售額超過500萬元后,應(yīng)按照《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第22號)規(guī)定的相關(guān)程序,及時(shí)辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定,按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。
超標(biāo)小規(guī)模納稅人是指應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人。試點(diǎn)納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格認(rèn)定。
參考資料:小規(guī)模納稅人-百度百科。
免征的增值稅計(jì)入營業(yè)外收入。
根據(jù)財(cái)政部印發(fā)《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計(jì)處理規(guī)定》財(cái)會[2013]24號
中規(guī)定:
小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí),應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi),在達(dá)到規(guī)定的免征增值稅條件時(shí),將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入。
增值稅是價(jià)外稅,在取得收款時(shí),應(yīng)將收款區(qū)分收入與應(yīng)交增值稅分別入賬,這樣能正確核算業(yè)務(wù)收入;當(dāng)應(yīng)交增值稅免稅時(shí),屬于一種國家補(bǔ)助性質(zhì)的利得,按會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)該計(jì)入營業(yè)外收入。
小規(guī)模納稅人也是要繳納增值稅的,這個(gè)應(yīng)該大家都知道,那么小規(guī)模納稅人計(jì)提增值稅的會計(jì)分錄怎么做呢?如果對這部分內(nèi)容不了解,那就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧!我們都知道小規(guī)模納稅人沒有進(jìn)項(xiàng)稅額,那么在對于銷售貨物,產(chǎn)生的費(fèi)用該怎么來做會計(jì)分錄呢?小規(guī)模納稅人計(jì)提增值稅的會計(jì)分錄這里需要注意的是,小規(guī)模納稅人沒有增值稅進(jìn)項(xiàng),所以應(yīng)交稅費(fèi)下只需設(shè)置應(yīng)交增值稅科目就可以了,不需要設(shè)置未交增值稅科目,也不需要在應(yīng)交增值稅科目下設(shè)置進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)等明細(xì)科目1、銷售商品確認(rèn)收入借:應(yīng)收賬款貸:主營業(yè)務(wù)收入貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅2、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借:主營業(yè)務(wù)成本貸:庫存商品根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第52號)規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。
增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元),銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,自2018年1月1日起至2020年12月31日,可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策小規(guī)模納稅人不用登記應(yīng)交稅金——應(yīng)繳增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)直接計(jì)入庫存商品不用“應(yīng)交稅金”科目,按票面上的價(jià)稅合計(jì)數(shù)入帳即可,因?yàn)樾∫?guī)模納稅人不需要進(jìn)銷項(xiàng)抵扣,相關(guān)的會計(jì)分錄如下:借:庫存商品貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款未付款時(shí)借:庫存商品貸:應(yīng)付賬款。
銷售貨物時(shí):
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
購入貨物時(shí):
借:原材料/庫存商品
貸:銀行存款
由于小規(guī)模納稅人在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí),一般只能開具普通發(fā)票,取得的銷售收入均為含稅銷售額。所以在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí),必須將含稅銷售額換算為不含稅的銷售額后才能計(jì)算應(yīng)納稅額。
擴(kuò)展資料
小規(guī)模納稅人三種征收方式:
1、查賬征收:稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況,依照適用稅率計(jì)算繳納稅款的方式。這種方式一般適用于財(cái)務(wù)會計(jì)制度較為健全,能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位。
2、查定征收:稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、采用原材料等因素,對其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查定核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式。這種方式一般適用于賬冊不夠健全,但是能夠控制原材料或進(jìn)銷貨的納稅單位。
3、定期定額征收:稅務(wù)機(jī)關(guān)通過典型調(diào)查、逐戶確定營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式。這種方式一般適用于無完整考核依據(jù)的小型納稅單位。
參考資料來源:百度百科-小規(guī)模納稅人
增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目,在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中,應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄。
這五個(gè)專欄是為“應(yīng)交稅費(fèi)”的三級科目服務(wù)的。 應(yīng)交稅金(增值稅)明細(xì)帳示范格式如下: 1、“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄 記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。
企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額,用藍(lán)字登記;退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額,用紅字登記。 2、“已交稅金”專欄 記錄企業(yè)已交納的增值稅額。
企業(yè)已交納的增值稅用藍(lán)字登記;退回多交的增值稅用紅字登記。 3、“銷項(xiàng)稅額”專欄 記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)收取的增值稅額。
企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅額,用藍(lán)字登記;退回銷售貨物應(yīng)沖銷銷項(xiàng)稅額,用紅字登記。 4、“出口退稅”專欄 記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物,向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口退稅而收到退回的稅款。
出口貨物退回的增值稅額,用藍(lán)字登記;出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)交已退的稅款,用紅字登記。 5、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄 考慮到有些企業(yè)在購進(jìn)貨物時(shí)按照增值稅專用發(fā)票上記載的進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)記錄到“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄,但具體使用時(shí)又用于非應(yīng)稅項(xiàng)目,或者發(fā)生正常損失,或者其他原因,按照稅收條例規(guī)定,這些進(jìn)項(xiàng)稅額不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣,而必須由有關(guān)的承擔(dān)者承擔(dān),相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)的科目。
因此,設(shè)置了“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄,記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物,在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生正常損失,以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按照規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
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