理論上業(yè)務(wù)處理時,應(yīng)該是取得進項發(fā)票入賬,并且在入賬當(dāng)月認證 所以待抵扣進項,應(yīng)該是當(dāng)月銷項不夠時才會發(fā)生,而不應(yīng)該出現(xiàn)沒有認證待抵扣的進項稅額。
這樣,進項稅入賬時的分錄應(yīng)該是: 借:原材料(或直接進費用的管理費用) 借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項 貸:應(yīng)付賬款 月末,當(dāng)應(yīng)交增值稅借方余額大于貸方余額時,如果是因為進項大于銷項,則不予結(jié)轉(zhuǎn),也不用交增值稅,自動延期到次月抵扣 如果借方大于貸方是因為預(yù)繳了增值稅,也就是已交稅額大于銷項稅額時,則應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)進未交增值稅科目,分錄: 借:應(yīng)交稅費-未交增值稅 貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出多交增值稅 如果因各種原因,當(dāng)進項稅額多需待抵扣,又不想認證的話,建議暫不入賬,待認證月才入賬 供參考。
一、上述分錄錯誤 。不是商貿(mào)企業(yè)輔導(dǎo)期,無需做待抵扣進項稅額。
1、上月認證的發(fā)票,上月就要記賬。
借:原材料78557.40
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅)13354.76
貸:現(xiàn)金91912.16
2、本月開了70940.17的增值稅專用發(fā)票。
借:應(yīng)收賬款70940.17
貸:主營業(yè)務(wù)收入60632.62
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅10307.55
應(yīng)交增值稅=10307.55-13354.76=-3047.21元<0,那么本月應(yīng)交增值稅=0,3047.21元留以后月份抵扣,不用再做會計分錄。
二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<;增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法>;的通知》(國稅發(fā)〔2010〕40號)第七條規(guī)定:
“輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對無誤后,方可抵扣進項稅額?!?/p>
第十一條規(guī)定:“輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)當(dāng)在‘應(yīng)交稅金’科目下增設(shè)‘待抵扣進項稅額’明細科目,核算尚未交叉稽核比對的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結(jié)算單據(jù)(以下簡稱增值稅抵扣憑證)注明或者計算的進項稅額。
擴展資料:
根據(jù)財稅[2004]156號文件規(guī)定,納稅人取得固定資產(chǎn)后,支付了相關(guān)費用并取得了相關(guān)抵扣憑證,但這部分進項稅額并不能全部抵扣當(dāng)期的銷項稅額,
所以,我們先將此部分進項稅額記入“待抵扣稅額——待抵扣增值稅(增值稅轉(zhuǎn)型)”,然后按有關(guān)規(guī)定,再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(固定資產(chǎn)進項稅額)”的借方,抵扣當(dāng)期的銷項稅額。
納稅人購進的已作進項抵扣的固定資產(chǎn)發(fā)生非增值稅應(yīng)稅行為,應(yīng)將這部分進項稅額轉(zhuǎn)出。
納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),其取得的銷售收入依適用稅率征稅,并按下列方法抵扣進項稅額:如該項固定資產(chǎn)進項稅額已記入待抵扣固定資產(chǎn)進項稅額的,在增加固定資產(chǎn)銷項稅額的同時,等量減少待抵扣固定資產(chǎn)進項稅額的余額并轉(zhuǎn)入進項稅額抵扣;
如待抵扣固定資產(chǎn)進項稅余額小于固定資產(chǎn)銷項稅額的,可將余額全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期進項稅額抵扣;如該項固定資產(chǎn)進項稅額未抵扣或未記入待抵扣進項稅額的,按下列公式計算應(yīng)抵扣的進項稅額:
應(yīng)抵扣使用過固定資產(chǎn)進項稅額=固定資產(chǎn)凈值(不含稅價)*適用稅率,應(yīng)抵扣使用過固定資產(chǎn)進項稅額可直接記入當(dāng)期增值稅進項稅額。
參考資料來源:百度百科-抵扣進項稅
購入貨物未取得發(fā)票,貨物先按合同價暫估入庫,待收到發(fā)票后,正式入庫:
發(fā)票未到:
借:庫存商品--
貸:應(yīng)付賬款--
收到發(fā)票后,紅沖:
借:庫存商品---(紅字)
貸:應(yīng)付賬款---(紅字)
按發(fā)票金額正式入庫:
借:庫存商品---
應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:應(yīng)付賬款
這時,就可以根據(jù)發(fā)票申請辦理認證手續(xù)了,認證后就可以抵扣。 (如果企業(yè)設(shè)置有“待抵扣進項稅”科目,上面的科目可以直接這樣做:
借:庫存商品---
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(待抵扣進項稅額)
貸:應(yīng)付賬款---
認證后,抵扣時,就可以直接從“待抵扣進項稅額”轉(zhuǎn)出就可以了。
1、增值稅一級科目:2251應(yīng)交稅費
2、增值稅二級科目:225101應(yīng)交增值稅、225102未交增值稅
3、增值稅的明細三級科目:22510101進項稅 、22510102銷項稅
在“應(yīng)交稅費”科目下,涉及增值稅二級科目設(shè)置增加為十個。增設(shè)“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”。
增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科目。
擴展資料
增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細賬內(nèi)設(shè)置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中:
1.“進項稅額”專欄,記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的增值稅額;
2.“銷項稅額抵減”專欄,記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額;
3.“已交稅金”專欄,記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額;
4.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄,分別記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額;
5.“減免稅款”專欄,記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額;
6.“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄,記錄實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計算的出口貨物的進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額;
7.“銷項稅額”專欄,記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額;
8.“出口退稅”專欄,記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額;
9.“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄,記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。
參考資料來源:搜狗百科-應(yīng)交稅費
輔導(dǎo)期納稅人取得增值稅抵扣憑證后借記“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”明細科目,貸記相關(guān)科目。
交叉稽核比對無誤后,借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目,貸記“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”科目。
經(jīng)核實不得抵扣的進項稅額,紅字借記“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”,紅字貸記相關(guān)科目。
擴展資料:
增值稅轉(zhuǎn)型:增值稅轉(zhuǎn)型后進項稅額抵扣。
1納稅人取得固定資產(chǎn)后,支付了相關(guān)費用并取得了相關(guān)抵扣憑證,但這部分進項稅額并不能全部抵扣當(dāng)期的銷項稅額,所以,我們先將此部分銷項稅額記入“待抵扣稅額——待抵扣增值稅(增值稅轉(zhuǎn)型)”,然后按有關(guān)規(guī)定,再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(固定資產(chǎn)進項稅額)”的借方,抵扣當(dāng)期的銷項稅額。
2、納稅人購進的已作進項抵扣的固定資產(chǎn)發(fā)生非增值稅應(yīng)稅行為,應(yīng)將這部分進項稅額轉(zhuǎn)出。
3、增值稅轉(zhuǎn)型范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)發(fā)生了視同銷售行為,應(yīng)將這部分增值稅記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(固定資產(chǎn)銷項稅額)”的貸方。
發(fā)生中途轉(zhuǎn)讓行為,應(yīng)作銷售計算銷項稅額記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(固定資產(chǎn)銷項稅額)”的貸方,如果“待抵扣稅額——待抵扣增值稅(增值稅轉(zhuǎn)型)”有余額,也應(yīng)等量將這部分銷項稅額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(固定資產(chǎn)銷項稅額)”。
參考資料來源:百度百科-抵扣進項稅額
聲明:本網(wǎng)站尊重并保護知識產(chǎn)權(quán),根據(jù)《信息網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)保護條例》,如果我們轉(zhuǎn)載的作品侵犯了您的權(quán)利,請在一個月內(nèi)通知我們,我們會及時刪除。
蜀ICP備2020033479號-4 Copyright ? 2016 學(xué)習(xí)鳥. 頁面生成時間:3.903秒