(一)科目設(shè)置 稅收會計科目是對稅收會計核算對象的具體內(nèi)容,按照稅收資金運動的過程和稅收管理需要,進行科學(xué)分類的項目。
它是設(shè)置賬戶、賬簿和組織會計核算的依據(jù)。 為了滿足工作需要,會計科目分層次設(shè)置,總括地說,可分為總分類科目和明細科目。
總分類科目即總賬科目,也稱一級科目,明細科目又分為若干子目,或稱二級科目、三級科目。由于稅務(wù)管理的需要,對有些會計對象的內(nèi)容需要進行多層次、多角度的反映。
所以,經(jīng)常出現(xiàn)三級科目不能滿足工作需要的情況,必須設(shè)四級科目反映。如“入庫工商稅收”的明細科目必須要按稅種、收入項目、預(yù)算級次、征收單位等多種要求設(shè)置明細科目進行反映,才能滿足稅務(wù)管理的需要。
國家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定的總賬科目名稱、編號、核算內(nèi)容及其使用方法,各地不得自行變更。如有特殊情況,需要在國家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定的總賬科目之外增設(shè)其他總賬科目,可由省級稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一作出規(guī)定,并報國家稅務(wù)總局備案。
各地必須按照國家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定的明細科目內(nèi)容進行明細核算:需要在國家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定的明細科目之外增設(shè)其他明細科目的,及二級、三級等各層明細科目的具體名稱、編號、使用方法由省級稅務(wù)機關(guān)自行制定,并報國家稅務(wù)總局備案。 省級以下各級稅務(wù)機關(guān)必須嚴格按照國家稅務(wù)總局和省級稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目,不需要的會計科目可以不用,不得隨意增減會計科目或改變科目名稱、編號、核算內(nèi)容和使用方法。
根據(jù)現(xiàn)行稅收制度和稅收管理需要,以及國家預(yù)算收入科目和國家金庫制度,稅收會計科目按四種核算單位的業(yè)務(wù)情況綜合設(shè)置如下: (二)總賬科目核算內(nèi)容和方法1。 “應(yīng)征工商稅收”、“應(yīng)征企業(yè)所得稅”、“應(yīng)征其他收入”,是上解單位、入庫單位、雙重業(yè)務(wù)單位和混合業(yè)務(wù)單位的共用科目。
本類科目核算納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)征的稅金。包括:(1)納稅人和扣繳義務(wù)人及代征單位(人)自行向稅務(wù)機關(guān)申報,或由稅務(wù)機關(guān)直接核定的應(yīng)納稅金;(2)不須繳納,但須向稅務(wù)機關(guān)申報的已發(fā)生的減免稅金;(3)查補的各種稅金、滯納金和罰款;(4)按定期定額方式征收的應(yīng)納稅金;(5)稅務(wù)機關(guān)征收的臨時經(jīng)營性稅金等。
當增值稅納稅申報進項稅額大于銷項稅額,應(yīng)征稅金為零時,不作賬務(wù)處理。 本類科目“貸方”記實際發(fā)生的應(yīng)征稅金,“借方”記應(yīng)退還的多繳稅金數(shù),平時余額在“貸方”,表示累計實現(xiàn)的應(yīng)征稅金總量。
年終與“上解”類科目、“入庫”類科目、“減免稅金”、“提退稅金”和“損失稅金核銷”科目的“借方”余額進行對沖,余額表示年終欠繳稅金、在途稅金、待解稅金和待處理損失稅金的來源合計數(shù)。 年終余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)處理。
繳納稅金是管理費用。
公司經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、稅金、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)攤銷、咨詢費、訴訟費、開辦費攤銷、上繳上級管理費、勞動保險費、待業(yè)保險費、董事會會費、財務(wù)報告審計費、籌建期間發(fā)生的開辦費以及其他管理費用。
原稅法(2008年1月1日廢止)規(guī)定:企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營直接有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費,納稅人能提供真實有效憑證或資料,在下列限度內(nèi)準予作為費用列支,超過標準的部分;
不得在稅前扣除:全年銷售(營業(yè))收入凈額在1500萬元及其以下的,不得超過銷售(營業(yè))凈額的5‰;全年銷售(營業(yè))凈額超過1500萬元的部分,不得超過該部分銷貨凈額的3‰。
現(xiàn)稅法規(guī)定:該實施條例中第四十三條明確規(guī)定 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。銷售(營業(yè))收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。
擴展資料:
核算
企業(yè)應(yīng)通過“管理費用”科目,核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。
企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費,包括人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費等,借記“管理費用”科目,貸記“銀行存款”科目;企業(yè)行政管理部門人員的職工薪酬,借記“管理費用”科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目;
企業(yè)按規(guī)定計算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費,借記“管理費用”科目,貸記“應(yīng)交稅費”等科目;企業(yè)行政管理部門發(fā)生的辦公費、水電費、差旅費等以及企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費、咨詢費、研究費用等其他費用,借記“管理費用”科目,貸記“銀行存款”、“研發(fā)支出”等科目。
期末,應(yīng)將“管理費用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,借記“本年利潤”科目,貸記“管理費用”科目。
管理費用在會計核算上是作為期間費用核算的,企業(yè)發(fā)生的管理費用,在"管理費用"科目核算,并在"管理費用"科目中按費用項目設(shè)置明細賬,進行明細賬核算。期末"管理費用"科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)"本年利潤"科目后無余額。
參考資料來源:百度百科-管理費用
1、上交印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅記入“管理費用”。
借:管理費用--稅金
貸:銀行存款或現(xiàn)金2、所得稅(1)提取時借:所得稅貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
(2)上交時
借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款或現(xiàn)金3、增值稅(1)購進貨物借:原材料借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款或現(xiàn)金
(2)銷售貨物
借:銀行存款或現(xiàn)金
貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸:主營業(yè)務(wù)收入
(3)上交時
借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額-進項稅額)
貸:銀行存款或現(xiàn)金
4、營業(yè)稅、城建稅、教育費附加
(1)提取時
借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅金--營業(yè)稅
貸:應(yīng)交稅金--城建稅
貸:其他應(yīng)交款--教育費附加
(2)上交時
借:應(yīng)交稅金--營業(yè)稅
借:應(yīng)交稅金--城建稅
借:其他應(yīng)交款--教育費附加
貸:銀行存款或現(xiàn)金
5、代扣代繳個人所得稅
(1)付工資時
借:應(yīng)付工資
貸:其他應(yīng)付款--個人所得稅貸:現(xiàn)金(2)上交時借:其他應(yīng)付款--個人所得稅
應(yīng)交稅費核算規(guī)定如下:
①、本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費,包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。
②、按規(guī)定計算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等借記管理費用,貸記“應(yīng)交稅費”科目。
借:管理費用
貸:應(yīng)交稅費-
根據(jù)財會[2016]22號文件規(guī)定,全面試行營業(yè)稅改征增值稅后,“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目,該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費;
調(diào)整后,發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等相關(guān)稅費,借記稅金及附加科目。
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費-
③、本科目應(yīng)當按照應(yīng)交稅費的稅種進行明細核算。
應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別“進項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設(shè)置專欄進行明細核算。
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