一、財(cái)務(wù)工作流程的環(huán)節(jié):7 l) x# D% W2 z: W: U 1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證或入系統(tǒng)。
* r3 t) N' g: Q' o: ~* C 2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬(現(xiàn)在大部分都是系統(tǒng)代做)。: y3 `3 ~6 [* U1 u6 ~ 3、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬(系統(tǒng)自動(dòng)做)。
: x9 c' b+ F0 X' j) r 4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表(系統(tǒng)自動(dòng)做)- M# a8 [4 b9 O5 Q L9 [ 5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。(系統(tǒng)自動(dòng)做)9 U, `# i! F# z6、在系統(tǒng)中總帳和各個(gè)子模塊對(duì)平,不平調(diào)節(jié)3 O1 h4 K- p' Q. { l/ Q' K 7、期末,根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。
如果是外資企業(yè)還需要調(diào)整內(nèi)外帳,因?yàn)闇?zhǔn)則的不同也決定帳的做法不同,可以在月底一次調(diào)整.% D: z4 }! K- Z4 A" ` [: A( b2 d* @/ w* q! g1 | 附:手工帳的流程6 `9s& q( k; \$ D+ F$ r$ R3 J6 D6 a* J" k$ y% P/ O 如果企業(yè)的規(guī)模小,業(yè)務(wù)量不多,可以不設(shè)置明細(xì)分類賬,直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。實(shí)際會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)要求會(huì)計(jì)人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細(xì)分類賬中。
而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天,十天,十五天,或是一個(gè)月編制一次科目匯總表。
如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大。也可以一天一編的。
6 _8 e" Z O5 [8 u g4 X2 A8 N1l Y ?二、每個(gè)環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容 \# ^2 h. o" a4 V: K-u0 ]/ \ 1、每個(gè)月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證(做記賬憑證時(shí)一定要有財(cái)務(wù)(經(jīng)理)有簽字權(quán)的人簽字后你在做),然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬(之所以月末登記就是因?yàn)橐ㄟ^科目匯總表試算平衡,保證記錄記算不出錯(cuò)),每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。) K# N/ K! E( B" _, J- x% P 2、月末還要注意提取折舊,待攤費(fèi)用的攤銷等,若是新的企業(yè)開辦費(fèi)在第一個(gè)月全部轉(zhuǎn)入費(fèi)用 。
計(jì)提折舊的分錄是借管理費(fèi)用或是制造費(fèi)用貸累計(jì)折舊,這個(gè)折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值,凈值和使用年限計(jì)算出來的。月末還要提取稅金及附加,實(shí)際是地稅這一塊。
就是提取稅金及附加,有城建稅,教育費(fèi)附加等,有稅務(wù)決定。% A) \# c9 p# e7 U) D 3、月末編制完科目匯總表之后,編制兩個(gè)分錄。
第一個(gè)分錄:將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤,借主營業(yè)務(wù)收入(投資收益,其他業(yè)務(wù)收入等)貸本年利潤。第二個(gè)分錄:借本年利潤貸主營業(yè)務(wù)成本(主營業(yè)務(wù)稅金及附加,其他業(yè)務(wù)成本等)。
轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅,如果在貸方則說明盈利需交所得稅,計(jì)算方法,所得稅=貸方差額*所得稅稅率,然后做記賬憑證,借所得稅貸應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅,借本年利潤貸所得稅( 所得稅雖然和利潤有關(guān),但并不是虧損一定不交納所得稅,主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù),如果是正數(shù)就要計(jì)算所得稅,同時(shí)還要注意所得稅核算方法,采用應(yīng)付稅款法時(shí),所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的,采用納稅影響法時(shí),存在時(shí)間性差異時(shí)所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的)。& M! r2 {" L. s0 G* {& K(C# p7 k3 D6 E 4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)(貨幣資金,固定資產(chǎn),應(yīng)收賬款,應(yīng)收票據(jù),短期投資等)負(fù)債(應(yīng)付票據(jù),應(yīng)附賬款等)所有者權(quán)益(實(shí)收資料,資本公積,未分配利潤,盈余公積)科目的余額(是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額)編制資產(chǎn)負(fù)債表,根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目(如管理費(fèi)用,主營業(yè)務(wù)成本,投資收益,主營業(yè)務(wù)附加等)的發(fā)生額(發(fā)生額是指本月的發(fā)生額)編制利潤表。
; o7 z+ s- y' K$ X/[ l B2 F (關(guān)于主營業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金,應(yīng)該根據(jù)每一個(gè)月在國稅所抄稅的數(shù)額來確定.因?yàn)槎惪貦C(jī)會(huì)打印一份表格上面會(huì)有具體的數(shù)字)" d+ I$ C" Q- ?" C"l9 S6 m 5、其余的就是裝訂憑證,寫報(bào)表附注,分析情況表之類1 X/ t9 s; Z) o! n, w 6、注意問題:/ H3 y' T& Y1 c* Q. ~ a、以上除編制記賬憑證和登記明細(xì)賬之外,均在月末進(jìn)行。. V9 W1 o$ l% N+ O/ I b、月末結(jié)現(xiàn)金,銀行賬,一定要賬證相符,賬實(shí)相符。
每月月初根據(jù)銀行對(duì)賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表,注意分析未達(dá)款項(xiàng)。月初報(bào)稅時(shí)注意時(shí)間,不要逾期報(bào)稅。
另外,當(dāng)月開出的發(fā)票當(dāng)月入賬。每月分析往來的賬齡和金額,包括:應(yīng)收,應(yīng)付,其他應(yīng)收。
6 p1 v' Y3 C' u( _4 b' X, _8 {/ a# n 三、每月的會(huì)計(jì)報(bào)表, Y- h- b& k! G1 p# j6 c 企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表包括四個(gè)報(bào)表,除了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表之外還利潤分配表和現(xiàn)金流量表。而利潤分配表只需要在年末編制,因?yàn)橹挥性谀昴┢髽I(yè)才會(huì)對(duì)所盈利的利潤進(jìn)行分配。
而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門的要求而進(jìn)行編制,不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢時(shí)稅務(wù)部門會(huì)要求對(duì)你提出要求的。
(管理,財(cái)務(wù),營業(yè),制造等費(fèi)用月末沒有余額,結(jié)帳方法采用表結(jié)法下,損益科目月末可留余額;制造費(fèi)用如果有余額,是屬于在產(chǎn)品的待分配費(fèi)用,在負(fù)債表上視同存貨。鐘書補(bǔ)充)你要看你在利潤表有的東西,只要你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤,這樣不容易錯(cuò),利潤表的本年利潤要和資產(chǎn)表的相吻合。
2 n q0p* I0 Q4 d# [( Z- u& v9 g7 c- Z' K$ ~3 @# R重要的資料:, K4 G1 F& n) B& Z7 E6 J( r( v$ c# x2 ?0 n。
進(jìn)貨時(shí)
借:庫存材料-豬肉
貸:銀行存款或庫存現(xiàn)金
加工
借:生產(chǎn)成本-原材料
貸:庫存材料-豬肉
借:生產(chǎn)成本-人工工資
水電費(fèi)等
貸:銀行存款或庫存現(xiàn)金
結(jié)轉(zhuǎn)
借:庫存商品-成品豬肉
貸:生產(chǎn)成本-原材料
人工工資
水電費(fèi)等
銷售
借:銀行存款或庫存現(xiàn)金
貸:主營業(yè)務(wù)收入
結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品-成品豬肉
結(jié)轉(zhuǎn)利潤
借:主營業(yè)務(wù)收入
貸:本年利潤
結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務(wù)成本
貸:
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