員工離職補(bǔ)償以前我記得都在營業(yè)外支出科目下核算,但今天翻了下準(zhǔn)則,提到應(yīng)在管理費(fèi)用與應(yīng)付職工薪酬科目核算,不知道應(yīng)該放在管理費(fèi)用哪個明細(xì)科目下,如果放工資科目,對工資總額會有影響,是否會導(dǎo)致社保費(fèi)用匯算清繳的時候有問題,如果不放,是單獨(dú)設(shè)置一個離職補(bǔ)償金的科目嗎? 新準(zhǔn)則下職工薪酬的內(nèi)容主要有八項: (1)職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼; (2)職工福利費(fèi); (3)醫(yī)療保險費(fèi)、養(yǎng)老保險費(fèi) (4)住房公積金; (5)工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi); (6)非貨幣性福利; (7)因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償(辭退福利); (8)其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出 個人理解,會計準(zhǔn)則只對一級會計科目進(jìn)行了規(guī)范,明細(xì)的二、三級科目一般可根據(jù)企業(yè)自身管理和業(yè)務(wù)內(nèi)容來設(shè)置,以上計入當(dāng)期損益時,可分別對應(yīng)著業(yè)務(wù)內(nèi)容在管理費(fèi)用下設(shè)子科目。
確認(rèn)補(bǔ)償金時 借:管理費(fèi)用-職工辭退補(bǔ)償金 貸:應(yīng)付職工薪酬- 辭退福利 支付補(bǔ)償金時 借:應(yīng)付職工薪酬- 辭退福利 貸:銀行存款或現(xiàn)金 。
職工薪酬的內(nèi)容主要有職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼;職工福利費(fèi);醫(yī)療保險費(fèi)、養(yǎng)老保險費(fèi);住房公積金等八項.因此,解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償屬于職工薪酬的核算范疇.根據(jù)新《企業(yè)財務(wù)通則》的規(guī)定,企業(yè)解除職工勞動關(guān)系,按照國家有關(guān)規(guī)定支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金或者安置費(fèi),除正常經(jīng)營期間發(fā)生的列入當(dāng)期費(fèi)用以外,應(yīng)當(dāng)區(qū)別以下情況處理:企業(yè)重組中發(fā)生的,依次從未分配利潤、盈余公積、資本公積、實收資本中支出.企業(yè)清算時發(fā)生的,以企業(yè)扣除清算費(fèi)用后的清算財產(chǎn)優(yōu)先清償.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號--職工薪酬》的規(guī)定,企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系,或者為鼓勵職工自愿接受裁減而提出給予補(bǔ)償?shù)慕ㄗh,同時滿足下列條件的,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)因解除與職工的勞動關(guān)系給予補(bǔ)償而產(chǎn)生的預(yù)計負(fù)債,同時計入當(dāng)期損益.即一是企業(yè)已經(jīng)制定正式的解除勞動關(guān)系計劃或提出自愿裁減建議,并即將實施.該計劃或建議應(yīng)當(dāng)包括擬解除勞動關(guān)系或裁減的職工所在部門、職位及數(shù)量.根據(jù)有關(guān)規(guī)定按工作類別或職工確定的解除勞動關(guān)系或裁減補(bǔ)償金額.擬解除勞動關(guān)系或裁減的時間.二是企業(yè)不能單方面撤回解除勞動關(guān)系或裁減建議.會計處理為:借:管理費(fèi)用 貸:應(yīng)付職工薪酬 對于滿足負(fù)債確認(rèn)條件的所有辭退福利,不管是哪個部門的,借方均應(yīng)當(dāng)計入管理費(fèi)用,不計入資產(chǎn)成本,這里的思路不再是誰受益誰負(fù)擔(dān)的原則.貸方是應(yīng)付職工薪酬,從性質(zhì)上說,這里的應(yīng)付職工薪酬應(yīng)當(dāng)是準(zhǔn)則中所說的預(yù)計負(fù)債,但是會計處理應(yīng)該通過"應(yīng)付職工薪酬".實質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)完成,但補(bǔ)償款項超過一年支付的辭退福利計劃,企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率,以折現(xiàn)后的金額計量應(yīng)計入當(dāng)期管理費(fèi)用的辭退福利金額,該項金額與實際應(yīng)支付的辭退福利之間的差額,作為未確認(rèn)融資費(fèi)用,在以后各期實際支付辭退福利款項時,計入財務(wù)費(fèi)用.①確認(rèn)因辭退福利產(chǎn)生的預(yù)計負(fù)債時 借:管理費(fèi)用 未確認(rèn)融資費(fèi)用 貸:應(yīng)付職工薪酬--辭退福利 ②各期支付辭退福利款項時 借:應(yīng)付職工薪酬--辭退福利 貸:銀行存款 同時:借:財務(wù)費(fèi)用 貸:未確認(rèn)融資費(fèi)用 辭退員工補(bǔ)償?shù)亩悇?wù)處理(一)辭退補(bǔ)償?shù)钠髽I(yè)所得稅方面.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)支付給職工的一次性補(bǔ)償金在企業(yè)所得稅稅前扣除問題的批復(fù)》規(guī)定,企業(yè)對已達(dá)一定工作年限、一定年齡或接近退休年齡的職工內(nèi)部退養(yǎng)支付的一次性生活補(bǔ)貼,以及企業(yè)支付解除勞動合同職工的一次性補(bǔ)償支出(包括買斷工齡支出)等,屬于《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)[2004]84號)中第二條,即與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的所有必要和正常的支出的,原則上可以在企業(yè)所得稅稅前扣除.各種補(bǔ)償性支出數(shù)額較大,一次性攤銷對當(dāng)年企業(yè)所得稅收入影響較大的,可以在以后年度均勻攤銷.具體攤銷年限,由?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市)稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況確定.(二)辭退補(bǔ)償?shù)膫€人所得稅方面.根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個人所得稅問題的通知》規(guī)定,個人因與用人單位解除勞動合同關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用),其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個人所得稅.超過的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個人所得稅的通知》(國稅發(fā)[1999]178號)的有關(guān)規(guī)定,計算征收個人所得稅.個人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時,按照國家和地方政府規(guī)定的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費(fèi)、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)可以計征其一次性補(bǔ)償收入的個人所得稅時予以扣除.另外,根據(jù)國稅發(fā)[1999]178號文件規(guī)定,對于個人因解除勞動合同取得一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入,應(yīng)按工資、薪金所得項目計征個人所得稅.個人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入,除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù),以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入,按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅.個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實際工作年限數(shù)計算,超過12年的按12年計算.(三)關(guān)于企業(yè)減員增效和行政、事業(yè)單位、社會團(tuán)體在機(jī)構(gòu)改革過程中實行內(nèi)部退養(yǎng)辦法人員取得收入征稅問題.(1)內(nèi)部退養(yǎng)所得報酬不屬于離退休工資,應(yīng)按"工資、薪金所得"項目計征個人所得稅.(2)個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入,應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均,并與領(lǐng)取當(dāng)月的"工資,薪金"所得合并后減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),以余額為基數(shù)確定適用稅率,再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收入,減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),按適用稅率計征個人所得稅.(3)個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)取得的"工資,薪金"所得,應(yīng)與其從原任職單位取得的同一月份的"工資,薪金"所得合并,并依法自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納個人所得稅.。
公司負(fù)擔(dān)部分: 計提時: 借:相關(guān)成本費(fèi)用科目 貸:應(yīng)付福利費(fèi)(新準(zhǔn)則改為應(yīng)付職工薪酬) 支付時: 借:應(yīng)付福利費(fèi)(新準(zhǔn)則改為應(yīng)付職工薪酬) 貸:銀行存款 代扣個人負(fù)擔(dān)部分(含計提工資) 計提工資時時: 借:相關(guān)成本費(fèi)用科目 貸:應(yīng)付工資(新準(zhǔn)則改為應(yīng)付職工薪酬) 代扣時: 借:應(yīng)付工資(新準(zhǔn)則改為應(yīng)付職工薪酬) 貸:其他應(yīng)交款 上繳時: 借:其他應(yīng)交款 貸:銀行存款 《企業(yè)會計制度》其他應(yīng)交款:本科目核算企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利等以外的其他各種應(yīng)交的款項,包括應(yīng)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、應(yīng)交住房公積金等。
其他應(yīng)付款:本科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項,如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金等。 實務(wù)中一般也通過其他應(yīng)付款科目核算代扣代繳個人負(fù)擔(dān)的住房公積金。
相關(guān)成本費(fèi)用科目的核算: (一)生產(chǎn)、管理部門的人員(包括炊事人員、工會人員)工資、福利費(fèi),借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”科目。 (二)應(yīng)由采購、銷售費(fèi)用開支的人員工資、福利費(fèi),借記“營業(yè)費(fèi)用”科目(新準(zhǔn)則改為銷售費(fèi)用)。
(三)應(yīng)由工程負(fù)擔(dān)的人員工資、福利費(fèi),借記“在建工程”等科目。 (四)應(yīng)由職工福利費(fèi)開支的人員工資、福利費(fèi),借記“應(yīng)付福利費(fèi)”科目。
小企業(yè)會計制度對此沒有專門規(guī)定,可以參照企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號職工薪酬的規(guī)定處理:企業(yè)在正常退休之前解除與職工的勞動關(guān)系,以及為鼓勵職工自愿接受裁減而提出給予補(bǔ)償?shù)慕ㄗh,在符合下列條件時,應(yīng)當(dāng)預(yù)計因解除與職工的勞動關(guān)系給予補(bǔ)償而產(chǎn)生的負(fù)債,并確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用: (一)企業(yè)已制定出正式的解除勞動關(guān)系計劃,該計劃應(yīng)當(dāng)包括擬解除勞動關(guān)系的職工所在部門、職位及數(shù)量;按工作類別或職位確定的解除勞動關(guān)系補(bǔ)償金額;擬解除勞動關(guān)系的時間。
(二)企業(yè)不能單方面撤回解除勞動關(guān)系計劃。
離職人員的工資同在崗員工相同,車間行政管理人員工資計入,制造費(fèi)用車間行政管理人員的工資計入制造費(fèi)用,然后制造費(fèi)用要轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本,所以不計入管理費(fèi)用。
制造費(fèi)用、車間管理人員是為組織、管理生產(chǎn)車間服務(wù)的,故其工資應(yīng)列入制造費(fèi)用。只有廠部管理人員的工資才計入管理費(fèi)用
會計科目是對會計要素對象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的類目。會計對象的具體內(nèi)容各有不同,管理要求也有不同。為了全面、系統(tǒng)、分類地核算與監(jiān)督各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況,以及由此而引起的各項資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和各項損益的增減變動,就有必要按照各項會計對象分別設(shè)置會計科目。
擴(kuò)展資料:
按其歸屬的會計要素分類:
1、資產(chǎn)類科目:按資產(chǎn)的流動性分為反映流動資產(chǎn)的科目和反映非流動資產(chǎn)的科目。
2、負(fù)債類科目:按負(fù)債的償還期限分為反映流動負(fù)債的科目和反映長期負(fù)債的科目。
3、共同類科目:共同類科目的特點(diǎn)是需要從其期末余額所在方向界定其性質(zhì)。
4、所有者權(quán)益類科目:按權(quán)益的形成和性質(zhì)可分為反映資本的科目和反映留存收益的科目。
5、成本類科目:包括“生產(chǎn)成本”,“勞務(wù)成本”,“制造費(fèi)用”等科目。
6、損益類科目:分為收入性科目和費(fèi)用支出性科目。收入性科目包括:主營業(yè)務(wù)收入,其他業(yè)務(wù)收入,投資收益,營業(yè)外收入等科目。費(fèi)用支出性科目包括:主營業(yè)務(wù)成本,其他業(yè)務(wù)成本,營業(yè)稅金及附加,其他業(yè)務(wù)支出,銷售費(fèi)用,管理費(fèi)用,財務(wù)費(fèi)用,所得稅費(fèi)用等科目。
參考資料來源:百度百科——會計科目
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