一般的社保核算主要集中在管理費用、應(yīng)付福利費、其他應(yīng)付款這幾個科目: 1、單位負擔的養(yǎng)老保險、失業(yè)保險這些作為管理費用核算 借:管理費用-養(yǎng)老保險、失業(yè)保險 貸:其他應(yīng)付款-養(yǎng)老保險、失業(yè)保險 2、單位負擔的醫(yī)療保險、工傷保險等作為應(yīng)付福利費 借:應(yīng)付福利費 貸:其他應(yīng)付款-醫(yī)療保險、工傷保險 3、職工負擔的保險通過應(yīng)付工資核算 借:應(yīng)付工資 貸:其他應(yīng)付款-養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險 4、其他的商業(yè)保險也是通過應(yīng)付福利費核算,特殊工種的商業(yè)保險可以在管理費用或成本中核算 以上都是計提保險的分錄,計提以后就要上交 借:其他應(yīng)付款-養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險 貸:銀行存款、現(xiàn)金。
1、計提工資
借:生產(chǎn)成本-直接人工
借:制造費用-工資
借:管理費用-工資
借:銷售費用-工資
貸:應(yīng)付職工薪酬 -工資福利
2、計提社保
借:管理費用
貸:應(yīng)付職工薪酬-社保
3、計提經(jīng)費
借:管理費用
貸:應(yīng)付職工薪酬
擴展資料:
企業(yè)應(yīng)當通過“應(yīng)付職工薪酬”科目,核算應(yīng)付職工薪酬的提取、結(jié)算、使用等情況。該科目的貸方登記已分配計入有關(guān)成本費用項目的職工薪酬的數(shù)額,借方登記實際發(fā)放職工薪酬的數(shù)額,包括扣還的款項等;該科目期末貸方余額,反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。
“應(yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)當按照“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利”等應(yīng)付職工薪酬項目設(shè)置明細科目,進行明細核算。
(一)確認應(yīng)付職工薪酬的處理
企業(yè)應(yīng)當在職工為其提供服務(wù)的會計期間,根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象,將應(yīng)確認的職工薪酬(包括貨幣性薪酬和非貨幣性福利)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益,同時確認為應(yīng)付職工薪酬。生產(chǎn)部門人員的職工薪酬,記入“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“勞務(wù)成本”等科目。
管理部門人員的職工薪酬,記入“管理費用”科目,銷售人員的職工薪酬,記入“銷售費用”科目,應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負擔的職工薪酬,記入“在建工程”、“研發(fā)支出”等科目,外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金。
記入“利潤分配——提取的職工獎勵及福利基金”科目。計量應(yīng)付職工薪酬時,國家規(guī)定了計提基礎(chǔ)和計提比例的,應(yīng)按照國家規(guī)定的標準計提。國家沒有規(guī)定計提基礎(chǔ)和計提比例的,企業(yè)應(yīng)當根據(jù)歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)和實際情況,合理預(yù)計當期應(yīng)付職工薪酬。
當期實際發(fā)生金額大于預(yù)計金額的,應(yīng)當補提應(yīng)付職工薪酬,當期實際發(fā)生金額小于預(yù)計金額的,應(yīng)當沖回多提的應(yīng)付職工薪酬。企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的,應(yīng)當根據(jù)受益對象,按照該產(chǎn)品的公允價值,計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益。
同時確認應(yīng)付職工薪酬,借記“管理費用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目。將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的,應(yīng)當根據(jù)受益對象,將該住房每期應(yīng)計提的折舊計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益。
并且同時借記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目,貸記“累計折舊”科目。租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的,應(yīng)當根據(jù)受益對象,將每期應(yīng)付的租金計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益,并確認應(yīng)付職工薪酬。
借記“管理費用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目。難以認定受益對象的非貨幣性福利,直接計入當期損益和應(yīng)付職工薪酬。
(二)發(fā)放職工薪酬的處理
企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎金、津貼等,借記“應(yīng)付職工薪酬——工資”科目,貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目,企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(代墊的家屬藥費、個人所得稅等)。
借記“應(yīng)付職工薪酬”科目,貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”等科目。企業(yè)支付職工福利費、支付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會運作和職工培訓或按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會保險費或住房公積金時。
借記“應(yīng)付職工薪酬——職工福利(或工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、社會保險費、住房公積金)”科目,貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為職工薪酬發(fā)放給職工時,應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)收入,借記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。
同時結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本,涉及增值稅銷項稅額的,還應(yīng)進行相應(yīng)的處理。企業(yè)支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用所發(fā)生的租金,借記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目,貸記“銀行存款”等科目。
參考資料來源:搜狗百科-應(yīng)付職工薪酬
一、錯誤。制度規(guī)定,民間非營利組織資產(chǎn)發(fā)生了減值,應(yīng)當計提減值準備,確認減值損失。
二、依據(jù)
(一)《民間非營利組織會計制度》第十五條規(guī)定,
1、民間非營利組織應(yīng)當定期或者至少于每年年度終了,對短期投資、應(yīng)收款項、存貨、長期投資等資產(chǎn)是否發(fā)生了減值進行檢查,如果這些資產(chǎn)發(fā)生了減值,應(yīng)當計提減值準備,確認減值損失,并計入當期費用。
2、對于固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等其他資產(chǎn),如果發(fā)生了重大減值,也應(yīng)當計提減值準備,確認減值損失,并計入當期費用。
3、如果已計提減值準備的資產(chǎn)價值在以后會計期間得以恢復(fù),則應(yīng)當在該資產(chǎn)已計提減值準備的范圍內(nèi)部分或全部轉(zhuǎn)回已確認的減值損失,沖減當期費用。
(二)民間非營利組織會計科目(資產(chǎn)類)中設(shè)置了“1102短期投資跌價準備”、“1131 壞賬準備”、“1202 存貨跌價準備”、“1421 長期投資減值準備”等科目分別核算各類資產(chǎn)的減值情況。
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