貸款和應(yīng)收款項(xiàng)會(huì)計(jì)處理原則,與持有至到期大體相同。具體而言:
1.金融企業(yè)按當(dāng)前市場(chǎng)條件發(fā)放的貸款,應(yīng)按發(fā)放貸款的本金和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。一般企業(yè)對(duì)外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán),通常應(yīng)按從購(gòu)貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始確認(rèn)金額。
2.貸款持有期間所確認(rèn)的利息收入,應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際利率計(jì)算。實(shí)際利率應(yīng)在取得貸款時(shí)確定,在該貸款逾期存續(xù)期間或使用的更短期間內(nèi)保持不變。實(shí)際利率與合同利率差別較小的,也可按合同利率計(jì)算利息收入。
3.企業(yè)收回或處置貸款和應(yīng)收款項(xiàng)時(shí),應(yīng)將取得的價(jià)款與該貸款和應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。
會(huì)計(jì)分錄
設(shè)置科目設(shè)置
貸款——本金
貸款——利息調(diào)整
貸款損失準(zhǔn)備
貸款——已減值
(一)未發(fā)生減值的貸款
(1)企業(yè)發(fā)放貸款 借:貸款——本金
貸:吸收存款等
貸款——利息調(diào)整(差額可能在借方)
(2)資產(chǎn)負(fù)債表日 借:應(yīng)收利息(按貸款的合同本金與合同利率確定)
貸款——利息調(diào)整(差額可能在借方)
貸:利息收入(按貸款的攤余成本和實(shí)際利率確定)
(3)收回貸款 借:吸收存款等
貸:貸款——本金
應(yīng)收利息
利息收入
(二)發(fā)生減值的貸款
(1)發(fā)生減值 借:資產(chǎn)減值損失 同時(shí):借:貸款——已減值
貸:貸款損失準(zhǔn)備 貸:貸款(本金,利息調(diào)整)
(2)利息收入 借:貸款損失準(zhǔn)備(按貸款攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入)
貸:利息收入
同時(shí),將按合同本金和合同利率確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記
(3)收回貸款 借:吸收存款等
貸款損失準(zhǔn)備
貸:貸款——已減值
資產(chǎn)減值損失(差額)
(三)確實(shí)無法收回的貸款 借:貸款損失準(zhǔn)備
貸:貸款——已減值
(四)已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷以后又收回的貸款 借:貸款——已減值 同時(shí):借:吸收存款等
貸:貸款損失準(zhǔn)備 貸:貸款——已減值
資產(chǎn)減值損失(差額)
1303 貸款 一、本科目核算企業(yè)(銀行)按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款,包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。
企業(yè)(銀行)按規(guī)定發(fā)放的具有貸款性質(zhì)的銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款以及墊款等,在本科目核算;也可以單獨(dú)設(shè)置“銀團(tuán)貸款”、“貿(mào)易融資”、“協(xié)議透支”、“信用卡透支”、“轉(zhuǎn)貸款”、“墊款”等科目。 企業(yè)(保險(xiǎn))的保戶質(zhì)押貸款,可將本科目改為“1303 保戶質(zhì)押貸款”科目。
企業(yè)(典當(dāng))的質(zhì)押貸款、抵押貸款,可將本科目改為“1303 質(zhì)押貸款”、“1305 抵押貸款”科目。企業(yè)委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的款項(xiàng),可將本科目改為“1303 委托貸款”科目。
二、本科目可按貸款類別、客戶,分別“本金”、“利息調(diào)整”、“已減值”等進(jìn)行明細(xì)核算。 三、貸款的主要賬務(wù)處理。
(一)企業(yè)發(fā)放的貸款,應(yīng)按貸款的合同本金,借記本科目(本金),按實(shí)際支付的金額,貸記“吸收存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目,有差額的,借記或貸記本科目(利息調(diào)整)。 資 產(chǎn)負(fù)債表日,應(yīng)按貸款的合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息,借記“應(yīng)收利息”科目,按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入,貸記“利息收 入”科目,按其差額,借記或貸記本科目(利息調(diào)整)。
合同利率與實(shí)際利率差異較小的,也可以采用合同利率計(jì)算確定利息收入。 收回貸款時(shí),應(yīng)按客戶歸還的金額,借記“吸收存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目,按收回的應(yīng)收利息金額,貸記“應(yīng)收利息”科目,按歸還的貸款本金,貸記本科目(本金),按其差額,貸記“利息收入” 科目。
存在利息調(diào)整余額的,還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。 (二)資產(chǎn)負(fù)債表日,確定貸款發(fā)生減值的,按應(yīng)減記的金額,借記“資產(chǎn)減值損失”科目,貸記“貸款損失準(zhǔn)備”科目。
同時(shí),應(yīng)將本科目(本金、利息調(diào)整)余額轉(zhuǎn)入本科目(已減值),借記本科目(已減值),貸記本科目(本金、利息調(diào)整)。 資產(chǎn)負(fù)債表日,應(yīng)按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入,借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目,貸記“利息收入”科目。
同時(shí),將按合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記。 收回減值貸款時(shí),應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記“吸收存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目,按相關(guān)貸款損失準(zhǔn)備余額,借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目,按相關(guān)貸款余額,貸記本科目(已減值),按其差額,貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。
對(duì)于確實(shí)無法收回的貸款,按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為呆賬予以轉(zhuǎn)銷,借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目,貸記本科目(已減值)。 按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷表外應(yīng)收未收利息,減少表外“應(yīng)收未收利息”科目金額。
已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回的,按原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余額,借記本科目(已減值),貸記“貸款損失準(zhǔn)備”科目。按實(shí)際收到的金額,借記“吸收存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目,按原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余額,貸記本科目(已減值),按其差額,貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。
四、本科目期末借方余額,反映企業(yè)按規(guī)定發(fā)放尚未收回貸款的攤余成本。 。
借貸只是記賬符號(hào)沒有其他含義借貸記帳法是以借貸兩個(gè)字為記帳符號(hào),對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以借貸相等的金額,在兩個(gè)或兩個(gè)以上帳戶上反映的一種復(fù)式記帳方法。
“借”“貸”二字的最初含義是指?jìng)骱唾J主而言,用來表示人與人之間的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。后來隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容日益復(fù)雜,記帳的范圍日益擴(kuò)大到實(shí)物、收入、費(fèi)用等方面,借貸二字不僅要記錄債權(quán)、債務(wù),也要記錄各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)和收入、費(fèi)用的變動(dòng)。
這樣,借貸二字就逐漸失去了原來的含義,成為一種純粹的記帳符號(hào),成為會(huì)計(jì)核算中用來指引記帳方向的會(huì)計(jì)專業(yè)術(shù)語(yǔ)了。1。
會(huì)計(jì)科目的類別有哪些------資產(chǎn)類,負(fù)債類,所有者權(quán)益類,共同類,成本類,損益類2。會(huì)計(jì)科目借貸方分別表示什么資產(chǎn):借方表示增加,貸方表示減少負(fù)債:借方表示減少,貸方表示增加所益:借方表示減少,貸方表示增加成本:材料采購(gòu)時(shí),借方表示超支差;貸方表示節(jié)約差;發(fā)出材料時(shí),貸方表示超支差,貸方紅字表示節(jié)約損益:借方表示減少,貸方表示增加3。
你還要搞清楚復(fù)式記賬(借貸記賬法)借貸記賬法(一)賬戶結(jié)構(gòu)(T字型)分左右兩方,左方為借方,右方為貸方。資產(chǎn)、費(fèi)用如有余額一般在借方,借記增加,貸記減少。
負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、利潤(rùn)如有余額一般在貸方,借記減少,貸記增加。(二)記賬規(guī)則有借必有貸,借貸必相等。
(三)會(huì)計(jì)分錄先借后貸,借貸錯(cuò)開。
借,貸兩字在借貸記賬法中是作為記賬符號(hào),分別作為賬戶的左方和右方.至于"借"表示增加還是 "貸"表示增加,則取決于賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu). 借貸記賬法中,賬戶的左方即借方表示資產(chǎn)的增加,負(fù)責(zé)的減少,所有者權(quán)益的減少,費(fèi)用成本的增 加,收入的減少; 賬戶的右方即貸方表示資產(chǎn)的減少,負(fù)責(zé)的增加,所有者權(quán)益的增加,費(fèi)用成本的減 少,收入的增加; 借貸記賬法最早產(chǎn)生于12世紀(jì)的意大利."借","貸"兩字原表示債權(quán),債務(wù)關(guān)系的增減變化,后逐漸演變成了一種專門的記賬符號(hào)和會(huì)計(jì)術(shù)語(yǔ).。
借,貸兩字在借貸記賬法中是作為記賬符號(hào),分別作為賬戶的左方和右方.至于"借"表示增加還是 "貸"表示增加,則取決于賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu). 借貸記賬法中,賬戶的左方即借方表示資產(chǎn)的增加,負(fù)責(zé)的減少,所有者權(quán)益的減少,費(fèi)用成本的增 加,收入的減少; 賬戶的右方即貸方表示資產(chǎn)的減少,負(fù)責(zé)的增加,所有者權(quán)益的增加,費(fèi)用成本的減 少,收入的增加; 借貸記賬法最早產(chǎn)生于12世紀(jì)的意大利."借","貸"兩字原表示債權(quán),債務(wù)關(guān)系的增減變化,后逐漸演變成了一種專門的記賬符號(hào)和會(huì)計(jì)術(shù)語(yǔ).。
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