零售商促銷活動(dòng)的會(huì)計(jì)處理 (供你參考) 1、買贈(zèng)銷售。
(1)贈(zèng)品為廠家提供,贈(zèng)品不記庫存,隨商品同出同進(jìn)即可。(2)贈(zèng)品為廠家提供,活動(dòng)期滿,商家將贈(zèng)品按一般商品出售,此時(shí)應(yīng)按出售收入記入:“主營業(yè)務(wù)收入”,但是該收入不用結(jié)轉(zhuǎn)成本,因?yàn)楫?dāng)初沒記庫存。
(3)贈(zèng)品為商家提供,具體是對(duì)贈(zèng)送商品以成本加增值稅金借記“營業(yè)費(fèi)用”,貸記“庫存商品”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”。 例1、某超市為促銷,2006年1月推出了櫻花牌花生油買一贈(zèng)一的銷售方式,即購買一大壺(5L)花生油贈(zèng)送同品牌一小瓶(500g)花生油,花生油的進(jìn)價(jià)是4元/500g,銷售價(jià)是7。
02元/500g,2006年1月5日當(dāng)天共銷售花生油100壺,某百貨適用的增值稅率為17%。 對(duì)于正價(jià)銷售商品按照正常銷售商品處理,具體會(huì)計(jì)分錄略。
對(duì)于贈(zèng)品,會(huì)計(jì)處理如下: 借:營業(yè)費(fèi)用 502 貸:庫存商品 400 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)102 [7。 02*100/(1+17%)*17%] 應(yīng)該注意的是,因?yàn)槔眠@種方法促銷商品,本來就是企業(yè)的一種讓利行為,用此會(huì)計(jì)處理方法雖符合稅法的規(guī)定,企業(yè)卻要對(duì)贈(zèng)出的商品按其正常銷售價(jià)格繳納稅金,這無疑加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。
因此企業(yè)在使用這種方法促銷前要事先對(duì)成本和效益進(jìn)行充分的核算,以防止得不償失。 2、購買一定數(shù)額的商品贈(zèng)送購物券的促銷方式。
為吸引顧客,目前很多超市都搞起了購買一定數(shù)額的商品贈(zèng)送購物券的促銷方式。如某超市的買100送50活動(dòng),某商場(chǎng)買200送200的活動(dòng)等就屬于此類促銷方式。
這種促銷方式容易刺激消費(fèi)者的大額購買,也不會(huì)使商家負(fù)擔(dān)多余的稅金,因此,是目前一種常見的商場(chǎng)促銷手段。 對(duì)于此類促銷行為與前文的有條件贈(zèng)送贈(zèng)品的促銷方式的會(huì)計(jì)處理類似,都應(yīng)遵循會(huì)計(jì)上的謹(jǐn)慎性原則,在銷貨的同時(shí)做或有負(fù)債處理。
具體處理方法為:將銷貨時(shí)發(fā)出的購物券確認(rèn)為“營業(yè)費(fèi)用”,同時(shí),貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”。當(dāng)購物券使用時(shí),借記“預(yù)計(jì)負(fù)債”,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”,同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品成本。
若未發(fā)生,就將“營業(yè)費(fèi)用”、“預(yù)計(jì)負(fù)債”沖銷。這種銷售方式下,“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目的發(fā)生和回收頻率較為頻繁,因此,應(yīng)定期核查該科目,并在促銷期末時(shí)清查確認(rèn)不能回收的購物券,沖銷相應(yīng)的“營業(yè)費(fèi)用”和“預(yù)計(jì)負(fù)債”。
例2、某超市2006年1月進(jìn)行春節(jié)促銷活動(dòng),凡在本超市購物的顧客購買商品滿100送50的購物A券,促銷期共發(fā)出1000張A券,收回800張。 購物券發(fā)出時(shí)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄如下: 借:營業(yè)費(fèi)用50000 貸:預(yù)計(jì)負(fù)債50000 收回購物券時(shí)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄如下: 借:預(yù)計(jì)負(fù)債40000 貸:主營業(yè)務(wù)收入34188 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5812 [40000/(1+17%)*17%] 對(duì)未收回的購物券應(yīng)做沖銷分錄如下: 借:預(yù)計(jì)負(fù)債10000 貸:營業(yè)費(fèi)用10000 3、推出特價(jià)商品。
不論是廠家指定的商品,還是零售商自己確定的特價(jià)商品,其會(huì)計(jì)處理一致,均按商品的實(shí)際銷售價(jià)記“主營業(yè)務(wù)收入”。 4、返獎(jiǎng)銷售。
如果是廠家組織的促銷活動(dòng),獎(jiǎng)品收入時(shí)不記庫存,兌獎(jiǎng)時(shí)也不用記賬。如果是商家自己組織的促銷活動(dòng),自己提供的獎(jiǎng)品應(yīng)按成本價(jià)記入“營業(yè)費(fèi)用”。
5、積分卡。當(dāng)積分卡的積分達(dá)到某一分?jǐn)?shù)時(shí),商家會(huì)按當(dāng)初的承諾返還消費(fèi)者相應(yīng)的現(xiàn)金或商品。
辦理積分卡的會(huì)計(jì)分錄同于辦理會(huì)員卡,按積分返還消費(fèi)者相應(yīng)的現(xiàn)金或商品時(shí),記入“營業(yè)費(fèi)用”。 6、會(huì)員卡。
消費(fèi)者辦理了會(huì)員卡后,憑會(huì)員卡購物可以享受打折優(yōu)惠。 辦理會(huì)員卡收取的押金記入“其他應(yīng)付款”,押金退還時(shí),做相反的會(huì)計(jì)分錄。
會(huì)員憑卡購物的會(huì)計(jì)處理同于一般銷售。 。
其實(shí)應(yīng)該這么處理,你按買一贈(zèng)一的方法來核算,不需要考慮什么促銷費(fèi)的。
購買進(jìn)來的贈(zèng)品一樣作為庫存商品核算。 某手機(jī)廠商為擴(kuò)大銷售,對(duì)外宣傳購買**型號(hào)手機(jī)一個(gè),贈(zèng)送品牌電池一個(gè)。
假定手機(jī)標(biāo)價(jià)3861元(實(shí)際價(jià)值3810),成本3000元,電池不標(biāo)價(jià)(實(shí)際價(jià)值51元),成本20元, 則相關(guān)的會(huì)計(jì)處理為: 1、進(jìn)貨 借:庫存商品-手機(jī)3000 借:庫存商品-手機(jī)電池20 借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 貸:銀行存款 2、銷售 借:現(xiàn)金3861 貸:主營業(yè)務(wù)收入-手機(jī)3300 貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)561 3、結(jié)轉(zhuǎn)成本 借:主營業(yè)務(wù)成本3020 貸:庫存商品-手機(jī)3000 貸:庫存商品-電池20 從增值稅的鏈條來說,企業(yè)生產(chǎn)(銷售)手機(jī)有對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額,但生產(chǎn)(銷售)電池只有進(jìn)項(xiàng)稅額而沒有銷項(xiàng)稅額,表面上不合理,其實(shí)電池的銷項(xiàng)稅額隱含在手機(jī)的銷項(xiàng)稅額當(dāng)中,只是沒有剝離出來而已。 因此對(duì)于贈(zèng)品的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)允許其申報(bào)抵扣,贈(zèng)送贈(zèng)品時(shí)也不應(yīng)該單獨(dú)再次計(jì)算銷項(xiàng)稅額。
實(shí)際工作中應(yīng)注意,“隨貨贈(zèng)送”的銷售形式通常應(yīng)符合一定的形式要件: 第一,有公司內(nèi)部銷售協(xié)議,作為開展活動(dòng)的依據(jù),同時(shí)明確活動(dòng)的起止時(shí)間; 第二,在發(fā)票上注明贈(zèng)送物品的名稱,贈(zèng)品價(jià)值從商業(yè)秘密的角度出發(fā)可以不注明; 第三,在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí),必須同步結(jié)轉(zhuǎn)主貨物與從貨物的價(jià)值,并且在數(shù)量上保持一致。
贈(zèng)品的會(huì)計(jì)處理方法淺談 來源:中國論文下載中心 [ 07-05-31 15:57:00 ] 作者:王茂盛 編輯:studa20摘 要:現(xiàn)代企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈,為了獲得最大的利潤,在競(jìng)爭(zhēng)中處于優(yōu)勢(shì)地位,各個(gè)企業(yè)之間展開了激烈的競(jìng)爭(zhēng)。
競(jìng)爭(zhēng)手段的多樣化,目的只有一個(gè),就是招攬客戶,其中手段之一為給客戶贈(zèng)送贈(zèng)品,本文就贈(zèng)品會(huì)計(jì)的處理方法進(jìn)行淺顯的論述,旨在拋磚引玉,與同行探討。 關(guān)鍵詞:贈(zèng)品;會(huì)計(jì)處理方法 商家作為促銷手段的贈(zèng)品形式是多樣的,很顯然,其會(huì)計(jì)處理方法絕不同于我們的商業(yè)折扣,而且目前的各種會(huì)計(jì)制度和準(zhǔn)則中又沒有相關(guān)的規(guī)定,那么發(fā)生贈(zèng)品的企業(yè)應(yīng)該如何對(duì)贈(zèng)品進(jìn)行會(huì)計(jì)處理呢?根據(jù)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)核算原則及其核算方法,筆者對(duì)此分幾種情況進(jìn)行處理。
1 對(duì)同種商品買一贈(zèng)一 此類銷售行為在會(huì)計(jì)上的處理關(guān)鍵就是贈(zèng)品的確認(rèn)和計(jì)量問題。所謂確認(rèn)就是在什么時(shí)間入賬,計(jì)量就是以什么樣的金額入賬。
按照稅法上的規(guī)定,將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人的應(yīng)視同銷售貨物行為,征收增值稅。在此種銷售方式中,應(yīng)當(dāng)將作為贈(zèng)品處理的商品與普通銷售的商品區(qū)分開來。
利用這種方法促銷商品,本來就是企業(yè)的一種讓利行為,但用此會(huì)計(jì)處理方法雖然符合稅法的規(guī)定,企業(yè)卻要對(duì)贈(zèng)出的商品按其正常銷售價(jià)格繳納稅金,加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。具體處理是借記“銷售費(fèi)用”,貸記“庫存商品”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”。
例:培碩百貨公司為促銷,2007年3月推出沱牌白酒買一贈(zèng)一活動(dòng),即買一大瓶(500ml)贈(zèng)送一小瓶(50ml),沱牌酒的進(jìn)價(jià)是0。 9元/50ml,銷售價(jià)是1。
6元/50ml,某一天共銷售240瓶,增值稅率為17%。 對(duì)于發(fā)生的贈(zèng)品應(yīng)作會(huì)計(jì)處理如下: 借:銷售費(fèi)用 272 貸:庫存商品 216 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 56 2 贈(zèng)送確定商品 這種促銷方式也是最常見最實(shí)用的,贈(zèng)送商品多為低值物品,如筆、小掛件、小玩具等,他們隨同產(chǎn)品的銷售而贈(zèng)出,贈(zèng)品數(shù)量確定,贈(zèng)完為止。
在這種方式下,贈(zèng)品的贈(zèng)出也是為了銷售商品而發(fā)生的,因此對(duì)于贈(zèng)出商品的處理應(yīng)按成本價(jià)計(jì)入“銷售費(fèi)用”賬戶。在銷售商品時(shí)借記“銷售費(fèi)用”,貸記“庫存商品”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”。
這里值得一提的是,贈(zèng)品在購進(jìn)然后贈(zèng)出過程中,進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅相抵消,不存在多交稅金的問題。 例:培碩公司2004年3月對(duì)所有購買沱牌酒的客戶每人贈(zèng)送簽字筆一只,總贈(zèng)品數(shù)量為10000只,全部贈(zèng)完。
簽字筆成本價(jià)為每只0。8元,市場(chǎng)價(jià)(不含稅)為每只1。
1元。 對(duì)這些贈(zèng)品公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄: 借:銷售費(fèi)用 9 870 貸:庫存商品 8 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1 870(1。
1*10000*0。17) 3 贈(zèng)送購物券 目前很多商場(chǎng)都采用購買一定數(shù)量的商品贈(zèng)送購物券的促銷方式,如買100送20的活動(dòng),滿400送200的活動(dòng)等都屬于此類。
這種促銷方式不會(huì)使商家負(fù)擔(dān)多余的稅金,因此是比較流行的促銷手段。在會(huì)計(jì)處理上,我們始終應(yīng)遵循會(huì)計(jì)上的謹(jǐn)慎性原則,在銷售商品時(shí)應(yīng)將贈(zèng)送出的購物券作為或有負(fù)債處理。
同時(shí)對(duì)于已送出的購物券,并不確定會(huì)在哪一個(gè)會(huì)計(jì)期間發(fā)生,所以不能全額計(jì)入贈(zèng)送當(dāng)期的費(fèi)用,可以先作待攤的費(fèi)用處理,待實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。確認(rèn)無法回收的購物券,沖銷“其他應(yīng)收款”和“預(yù)計(jì)負(fù)債”。
例:培碩公司2004年3月搞促銷活動(dòng),凡購物滿100元送20元的購物券,共發(fā)出1000張購物券,收回800張。 會(huì)計(jì)處理如下: 1、發(fā)出購物券時(shí): 借:其他應(yīng)收款 20 000 貸:預(yù)計(jì)負(fù)債 20 000 2、收回購物券時(shí): 借:預(yù)計(jì)負(fù)債 16 000 貸:主營業(yè)務(wù)收入 13 675 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 2 325 3、對(duì)未收回的購物券作沖銷處理: 借:預(yù)計(jì)負(fù)債 4 000 貸:其他應(yīng)收款 4 000 如果企業(yè)送出的購物券只在本期間有效,也可以在發(fā)生時(shí)直接確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。
續(xù)上例。
是這樣的,對(duì)于這種促銷是視同銷售,并且他的計(jì)稅價(jià)格應(yīng)該是按你同類商品的銷售價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)的。
比如:你買十送二,商品單價(jià)為10元。一般納稅人。
那么你的十需要叫10*10*17%=17元的所得稅,對(duì)于送的那三件,根據(jù)稅法規(guī)定屬于視同銷售,他的計(jì)稅價(jià)格也應(yīng)該是10,(假定成本為8元)即2*10*17%=3.4元。
分錄為:
借:現(xiàn)金 117
營業(yè)費(fèi)用 19.4(2*8+3.4)
貸:主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅金—增(銷) 20.4
庫存商品 16
這樣對(duì)于企業(yè)來說不是很有利。
我個(gè)人意見,我們可以換個(gè)思路,同樣是讓顧客花117元同樣買到12件商品。只不過在發(fā)票上開成銷售12件產(chǎn)品
借:現(xiàn)金 117
貸:主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅金—增(銷)17
貸:主營業(yè)務(wù)成本 96
貸:庫存商品 96
這樣對(duì)企業(yè)比較有利,雖然稅法規(guī)定,稅務(wù)部門有權(quán)對(duì)企業(yè)銷售商品的價(jià)格對(duì)核定,但是只要在一定范圍之內(nèi),這種企業(yè)的自主定價(jià)權(quán)還是有的,稅務(wù)部門也不會(huì)太計(jì)較的。
這個(gè)比較容易理清楚的;
首先是代金券發(fā)出環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)部肯定是要做監(jiān)控的,連號(hào)處理,誰領(lǐng)誰簽字,賣出去了,就交票面金額的現(xiàn)金回來;贈(zèng)送的需相關(guān)權(quán)限人員簽字。
其次是客人消費(fèi)環(huán)節(jié),比如房費(fèi)800元,那么夜審后客人帳戶就會(huì)產(chǎn)生800的應(yīng)付帳,假如客人給了300的現(xiàn)金和500的代金券,那么收銀員就應(yīng)該入賬現(xiàn)金300,再入代金券500,沖平結(jié)帳;投幣時(shí)代金券視為現(xiàn)金,一并交財(cái)務(wù);
這樣操作帳務(wù)很清晰,只是可能會(huì)涉及到一個(gè)問題,贈(zèng)送的代金券酒店沒有收入的,會(huì)做高酒店的營業(yè)收入,要多繳稅;要避免可以做前后臺(tái)折扣。
聲明:本網(wǎng)站尊重并保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán),根據(jù)《信息網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)保護(hù)條例》,如果我們轉(zhuǎn)載的作品侵犯了您的權(quán)利,請(qǐng)?jiān)谝粋€(gè)月內(nèi)通知我們,我們會(huì)及時(shí)刪除。
蜀ICP備2020033479號(hào)-4 Copyright ? 2016 學(xué)習(xí)鳥. 頁面生成時(shí)間:2.979秒