會計科目:1, 上級部門撥款:根據(jù)中華人民共和國財政部頒發(fā)的《企業(yè)會計制度》,新辦企業(yè)由上級撥入的開辦費,屬于投資者投入的資本,應(yīng)當以實際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額作為實收資本入賬。
實際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額超過其在該企業(yè)注冊資本中所占份額的部分,計入資本公積。 你的營業(yè)收入在“主營業(yè)務(wù)收入”科目反映。
即:收入實現(xiàn)時,借:銀行存款(或現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等科目),貸:“主營業(yè)務(wù)收入”。 2,本級福利彩票福利金資助款:借:銀行存款貸:遞延收益以后各月分攤借:遞延收益貸:營業(yè)外收入 3,職工集資款:借:銀行存款貸:其他應(yīng)付款--職工集資 營業(yè)外收入--國家補貼4,投資商押金:借:其他應(yīng)付款 貸:其他業(yè)務(wù)收入 借:其他業(yè)務(wù)支出 貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)5,投資商投入建設(shè)款:資本公積6、無正式發(fā)票工程款:無發(fā)票付工程款:借:預(yù)付賬款貸:銀行存款7、有正式發(fā)票工程款收到發(fā)票后:借:在建工程貸:預(yù)付賬款 8、工程辦理報建費等。
在建工程。
行政事業(yè)單位基建賬務(wù)處理一般流程可遵循以下思路。
一、收到財政等基建撥款時(“基建撥款”科目應(yīng)根據(jù)核算需要設(shè)置“以前年度撥款、本年預(yù)算撥款、本年基建基金撥款、本年自籌資金撥款、本年其他撥款“等明細科目) 借:銀行存款 貸:基建撥款—本年預(yù)算撥款等明細科目 二、用撥款購買設(shè)備時 借:設(shè)備投資 貸:銀行存款 三、向施工企業(yè)預(yù)付工程款時 借:預(yù)付工程款—工程項目—施工單位 貸:銀行存款 四、向施工企業(yè)預(yù)付備料款或自行購買材料時 借:預(yù)付備料款—工程項目—施工單位(預(yù)付備料款時) 貸:銀行存款 五、向施工企業(yè)結(jié)算支付工程款時 借:建筑安裝工程投資 貸:應(yīng)付工程款 預(yù)付工程款 銀行存款 六、發(fā)生除建筑安裝工程投資和設(shè)備投資以外的并能單獨形成交付使用資產(chǎn)價值的各種其他投資時(如購置房屋和辦公家具等) 借:其他投資 貸:銀行存款 七、發(fā)生江河清障、城市綠化、項目報廢等特殊支出時 借:待核銷基建支出 貸:銀行存款 發(fā)生的待核銷基建支出,應(yīng)在下年初報經(jīng)批準后沖銷有關(guān)資金來源 借:基建撥款—以前年度撥款等 貸:待核銷基建支出 八、發(fā)生建設(shè)單位管理費、土地征用及遷移補償費和監(jiān)理費等待攤投資時 借:待攤投資—明細項目 貸:銀行存款 待攤投資有直接分攤和間接分攤,間接分攤一般采用概算比例法和實際比例法兩種。 應(yīng)在竣工驗收和辦理結(jié)算手續(xù)后,結(jié)轉(zhuǎn)交付使用資產(chǎn)的實際成本,一并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分攤的待攤投資 借:交付使用資產(chǎn) 貸:建筑安裝工程投資 待攤投資 九、建設(shè)項目自用固定資產(chǎn)報廢、毀損時 借:待攤投資 貸:固定資產(chǎn) 十、資金來源方的各種本年撥款項目,在年度決算批復(fù)后,下年初建立新賬時,即轉(zhuǎn)入“以前年度撥款”項目。
借:基建撥款—本年預(yù)算撥款等明細科目 貸:基建撥款—以前年度撥款 十一、交付使用資產(chǎn)項目的年末數(shù),在年度財務(wù)決算批復(fù)后,第二年年初與相應(yīng)的資金來源對沖 借:基建撥款—以前年度撥款 貸:交付使用資產(chǎn) 同時,在單位經(jīng)費賬上記錄 借:固定資產(chǎn) 貸:固定基金###基建項目應(yīng)該按照國有建設(shè)單位會計制度單獨記賬單獨核算。 如果你是建設(shè)單位,主要用建安投資 待攤投資 設(shè)備投資 預(yù)付工程款 交付使用資產(chǎn) 現(xiàn)金 銀行存款 零余額用款額度 基建撥款 基建投資借款 這些科目就差不多了。
如果你是施工單位,那復(fù)雜了…###會計科目: 1, 上級部門撥款: 根據(jù)中華人民共和國財政部頒發(fā)的《企業(yè)會計制度》,新辦企業(yè)由上級撥入的開辦費,屬于投資者投入的資本,應(yīng)當以實際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額作為實收資本入賬。 實際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額超過其在該企業(yè)注冊資本中所占份額的部分,計入資本公積。
你的營業(yè)收入在“主營業(yè)務(wù)收入”科目反映。即:收入實現(xiàn)時,借:銀行存款(或現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等科目),貸:“主營業(yè)務(wù)收入”。
2,本級福利彩票福利金資助款:借:銀行存款貸:遞延收益以后各月分攤借:遞延收益貸:營業(yè)外收入 3,職工集資款:借:銀行存款貸:其他應(yīng)付款--職工集資 營業(yè)外收入--國家補貼 4,投資商押金:借:其他應(yīng)付款 貸:其他業(yè)務(wù)收入 借:其他業(yè)務(wù)支出 貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 5,投資商投入建設(shè)款:資本公積 6、無正式發(fā)票工程款:無發(fā)票付工程款:借:預(yù)付賬款貸:銀行存款7、有正式發(fā)票工程款收到發(fā)票后:借:在建工程貸:預(yù)付賬款 8、工程辦理報建費等。 在建工程。
會計的恒等式:資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益會計六要素:資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤記住五類賬戶基本結(jié)構(gòu):資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類、費用類、損益類 借貸雙方‘有借必有貸,借貸必相等’資產(chǎn)類、成本類和損益類中的費用類,增加記借方 、減少記貸方。
而負債類、所有者權(quán)益類和損益類里的收入類正好相反,增加記貸方,減少記借方。以下我所說的都是常見的 資產(chǎn)類包括:固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、原材料、在途物資、現(xiàn)金、銀行存款、待攤費用、累計折舊、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、待處理財產(chǎn)損益等,這些科目是常出現(xiàn)的。
負債類:應(yīng)付賬款、短期借款等所有者權(quán)益類:實收資本、資本公積、盈余公積等成本類:生產(chǎn)成本、制造費用等損益類:包括收入類和費用類 收入類:主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本 費用類:管理費用、營業(yè)費用、財務(wù)費用下面給你幾個比較常見的會計分錄題(一)實收資本 1.收到投資者投入的貨幣資金 借:現(xiàn)金(或銀行存款) 貸:實收資本 2.收到投資人投入的房屋、機器設(shè)備等實物,按評估確認價值 借:固定資產(chǎn) 貸:實收資本 3.收到投資者投入無形資產(chǎn)等,按評估確認價值 借:無形資產(chǎn)等 貸:實收資本 4.將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借:資本公積(或盈余公積) 貸:實收資本而當企業(yè)收到捐贈的物品時,貸方應(yīng)走資本公積科目1.借入各種短期借款 借:銀行存款 貸:短期借款2.企業(yè)購入原材料,已入庫,用銀行存款(現(xiàn)金)支付借:原材料 貸:銀行存款(或庫存現(xiàn)金)3.倉庫發(fā)出材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)部門和管理部門耗用借:生產(chǎn)成本 管理費用 貸:原材料注:標有車間字樣都走制造費用,但除了車間生產(chǎn)字樣,行政管理部門用就是管理費用欲借差旅費,走其他應(yīng)收款,報銷差旅費走財務(wù)費用。廣告費為營業(yè)費。
(一)調(diào)整建設(shè)單位有關(guān)會計科目余額 將“交付使用資產(chǎn)”科目余額與“待沖基建支出”、“基建撥款”、“聯(lián)營撥款”、“企業(yè) 債券資金”等科目余額分析對沖。
用投資借款形成的交付使用資產(chǎn),借記“待沖基建支出”科 目,貸記“交付使用資產(chǎn)”科目;用基建撥款形成的交付使用資產(chǎn),借記“基建撥款”科目,貸 記“交付使用資產(chǎn)”科目;用聯(lián)營撥款形成的交付使用資產(chǎn),借記“聯(lián)營撥款”科目;貸記“交 付使用資產(chǎn)”科目;用企業(yè)債券資金形成的交付使用資產(chǎn),借記“企業(yè)債券資金”科目,貸記 “交付使用資產(chǎn)”科目。(二)調(diào)整工業(yè)企業(yè)有關(guān)會計科目余額 取消“在建工程”科目,增設(shè)“基建工程支出”、“技改工程支出”、“大修理工程支 出”、“工程物資”四個科目,工程預(yù)付款作為各工程支出的明細科目進行核算。
“基建工程支 出”科目核算企業(yè)基本建設(shè)工程的各項支出;“技改工程支出”科目核算企業(yè)技術(shù)改造工程的各 項支出,如更新改造工程、業(yè)務(wù)擴充工程、專用撥款工程等;“大修理工程支出”科目核算企業(yè) 進行固定資產(chǎn)大修理所發(fā)生的各項支出。將“在建工程”各明細科目的余額進行分析,分別轉(zhuǎn)入新增設(shè)的“技改工程支出”、“大修 理工程支出”、“工程物資”科目,借記“技改工程支出”、“大修理工程支出”、“工程物 資”科目,貸記“在建工程”科目。
四、將建設(shè)單位會計科目余額轉(zhuǎn)入工業(yè)企業(yè)會計科目1. 101建筑安裝工程投資(1)“建筑安裝工程投資”科目所屬“建筑工程”明細科目的余額,轉(zhuǎn)入企業(yè)“基建工程支 出——建筑工程”科目。(2)“建筑安裝工程投資”科目所屬“安裝工程”明細科目的余額,轉(zhuǎn)入企業(yè)“基建工程支 出——安裝工程”科目。
2. 102設(shè)備投資(1)“設(shè)備投資”科目所屬“在安裝設(shè)備”明細科目的余額,轉(zhuǎn)入企業(yè)“基建工程支出—— 在安裝設(shè)備”科目(2)“設(shè)備投資”科目所屬“不需要安裝設(shè)備”明細科目的余額,轉(zhuǎn)入企業(yè)“固定資產(chǎn)”科 目。(3)“設(shè)備投資”科目所屬“工具及器具”明細科目中,構(gòu)成固定資產(chǎn)的部分,轉(zhuǎn)入企業(yè) “固定資產(chǎn)”科目;其余部分轉(zhuǎn)入企業(yè)“低值易耗品”科目。
3. 103待攤投資 “待攤投資”科目的余額,轉(zhuǎn)入企業(yè)“基建工程支出——待攤基建支出”科目。4. 104其他投資(1)“其他投資”科目所屬“房屋購置”、“可行性研究用固定資產(chǎn)購置”明細科目的余 額,轉(zhuǎn)入企業(yè)“固定資產(chǎn)”科目。
(2)“其他投資”科目所屬“辦公、生活用家具、器具購置”明細科目中,構(gòu)成固定資產(chǎn)的 部分,轉(zhuǎn)入企業(yè)“固定資產(chǎn)”科目;不構(gòu)成固定資產(chǎn)的部分,基建用的,轉(zhuǎn)入企業(yè)“基建工程支 出——待攤基建支出”科目,為生產(chǎn)準備的,轉(zhuǎn)入企業(yè)“低值易耗品”科目。(3)“其他投資”科目所屬“無形資產(chǎn)”明細科目的余額,轉(zhuǎn)入企業(yè)“無形資產(chǎn)”科目。
(4)“其他投資”科目所屬“遞延資產(chǎn)”明細科目的余額,轉(zhuǎn)入企業(yè)“遞延資產(chǎn)”科目。5. 121應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 “應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目的余額轉(zhuǎn)入“長期借款”科目。
6. 201固定資產(chǎn) “固定資產(chǎn)”科目的余額,轉(zhuǎn)入企業(yè)“固定資產(chǎn)——基建用固定資產(chǎn)”科目。7. 202累計折舊 “累計折舊”科目的余額,轉(zhuǎn)入企業(yè)“累計折舊”科目。
8. 203固定資產(chǎn)清理 “固定資產(chǎn)清理”科目的余額,轉(zhuǎn)入企業(yè)“固定資產(chǎn)清理”科目。9. 211器材采購(1)“器材采購”科目所屬“材料采購”明細科目的余額,轉(zhuǎn)入企業(yè)“工程物資——專用材 料”科目。
(2)“器材采購”科目所屬“設(shè)備采購”明細科目的余額,轉(zhuǎn)入企業(yè)“工程物資——庫存設(shè) 備”科目。10. 212采購保管費(1)“采購保管費”科目所屬“材料”明細科目的余額,轉(zhuǎn)入企業(yè)“工程物資——專用材 料”科目。
(2)“采購保管費”科目所屬“設(shè)備”明細科目的余額,轉(zhuǎn)入企業(yè)“工程物資——庫存設(shè) 備”科目。11. 213庫存設(shè)備 “庫存設(shè)備”科目的余額,轉(zhuǎn)入企業(yè)“工程物資——庫存設(shè)備”科目。
12. 214庫存材料 “庫存材料”科目余額,轉(zhuǎn)入企業(yè)“工程物資——專用材料”科目。13.218材料成本差異 “材料成本差異”科目的余額,轉(zhuǎn)入企業(yè)“工程物資——專用材料”科目。
14. 219委托加工器材 “委托加工器材”科目的余額,轉(zhuǎn)入企業(yè)“工程物資——專用材料”科目。15. 231限額存款 “限額存款”科目是核算國家以限額撥款方式撥入的預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)資金指標。
接軌后,企 業(yè)的限額撥款指標采用備查簿的方式登記,接軌中不再劃轉(zhuǎn)。16. 232銀行存款(1)“銀行存款”科目中除外埠臨時存款或零星采購存款外的余額,轉(zhuǎn)入企業(yè)“銀行存款” 科目。
(2)“銀行存款”科目中外埠臨時存款或零星采購存款的余額,轉(zhuǎn)入企業(yè)“其他貨幣資金” 科目。17. 233現(xiàn)金 “現(xiàn)金”科目的余額,轉(zhuǎn)入企業(yè)“現(xiàn)金”科目。
18. 241預(yù)付備料款 “預(yù)付備料款”科目的余額,轉(zhuǎn)入企業(yè)“基建工程支出——建筑工程(安裝工程)——**工 程——預(yù)付工程”科目。19. 242預(yù)付工程款 “預(yù)付工程款”科目的余額,轉(zhuǎn)入企業(yè)“基建工程支出——建筑工程(安裝工程)——**工 程——預(yù)付工程款”科目。
20. 251應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款 “應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款”科目余額,轉(zhuǎn)入企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目。
1.用于基建部門的費用應(yīng)計入在建工程科目;借:在建工程:**工程貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金2、在建工程指企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴建,或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。
在建工程通常有“自營”和“出包”兩種方式。自營在建工程指企業(yè)自行購買工程用料、自行施工并進行管理的工程;出包在建工程是指企業(yè)通過簽訂合同,由其它工程隊或單位承包建造的工程。
3.、在建工程科目核算企業(yè)基建、技改等在建工程發(fā)生的價值。企業(yè)與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出,包括固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費、大修理費用、更新改造支出、房屋的裝修費用等,滿足固定資產(chǎn)準則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認條件的,也在本科目核算;沒有滿足固定資產(chǎn)確認條件的,應(yīng)在“管理費用”科目核算,不在本科目核算。
1.用于基建部門的費用應(yīng)計入在建工程科目;
借:在建工程:**工程
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
2、在建工程指企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴建,或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有“自營”和“出包”兩種方式。自營在建工程指企業(yè)自行購買工程用料、自行施工并進行管理的工程;出包在建工程是指企業(yè)通過簽訂合同,由其它工程隊或單位承包建造的工程。
3.、在建工程科目核算企業(yè)基建、技改等在建工程發(fā)生的價值。
企業(yè)與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出,包括固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費、大修理費用、更新改造支出、房屋的裝修費用等,滿足固定資產(chǎn)準則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認條件的,也在本科目核算;沒有滿足固定資產(chǎn)確認條件的,應(yīng)在“管理費用”科目核算,不在本科目核算。
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