1、支付的散裝水泥,如果直接用于開發(fā)項(xiàng)目 借:開發(fā)成本--建安費(fèi) 貸:銀行存款等 2、農(nóng)民工保障金 借:管理費(fèi)用--勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) 貸:銀行存款等 3、招標(biāo)服務(wù)費(fèi) 借:開發(fā)成本--前期工程費(fèi) 貸:銀行存款等 2008-11-08 09:36 補(bǔ)充問題 勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)是交給市建設(shè)與規(guī)劃委員會(huì)的,應(yīng)該進(jìn)入管理費(fèi)用-勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)嗎?或者進(jìn)入開發(fā)間接費(fèi)用呢 1、如果設(shè)置了“開發(fā)間接費(fèi)”科目,可以計(jì)入這個(gè)科目。
2、如果沒有設(shè)置“開發(fā)間接費(fèi)”科目,或者開發(fā)間接費(fèi)發(fā)生的業(yè)務(wù)不多,可以直接計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。 3、至于明細(xì)科目,可以根據(jù)單位情況,自行設(shè)置。
5月份公司先預(yù)付了40000元
借:預(yù)付賬款40000
貸;銀行存款40000
6月份支付工程款100000元
借:預(yù)付賬款100000
貸:銀行存款100000
單位工程總價(jià)款800000的票
借:開發(fā)成本-建安工程費(fèi)800000
貸:預(yù)付賬款800000
工程款顧名思義是在建設(shè)施工過程中產(chǎn)生的費(fèi)用,由實(shí)際工程造價(jià)構(gòu)成,是工程順利進(jìn)展的支柱。工程款也就是工程施工合同價(jià)款的收支。
1、對(duì)于建設(shè)單位而言,是根據(jù)合同約定結(jié)合實(shí)際工程進(jìn)度支付工程款,包括應(yīng)付工程款、已付、未付工程款等概念;
2、對(duì)于施工單位而言,是根據(jù)合同約定和實(shí)際施工進(jìn)度,向建設(shè)單位收取工程款,包括應(yīng)收、已收工程款等概念。
擴(kuò)展資料:
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“預(yù)付賬款”會(huì)計(jì)科目,核算企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。
(1)企業(yè)因購(gòu)貨而預(yù)付的款項(xiàng),借記“預(yù)付賬款”科目,貸記“銀行存款”科目。
(2)收到所購(gòu)物資時(shí),根據(jù)發(fā)票賬單等列明應(yīng)計(jì)入購(gòu)入物資成本的金額,借記“物資采購(gòu)”或“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目,按專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,按應(yīng)付金額,貸記“預(yù)付賬款”科目。
(3)補(bǔ)付的款項(xiàng),借記“預(yù)付賬款”科目,貸記“銀行存款”科目;
(4)退回多付的款項(xiàng),借記“銀行存款”科目,貸記“預(yù)付賬款”科目。
預(yù)付款項(xiàng)情況不多的企業(yè),也可以將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”科目的借方,不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目。
參考資料來源;搜狗百科-預(yù)付賬款
一、房地產(chǎn)會(huì)計(jì)核算科目設(shè)計(jì)入門 本文適用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),不包括自己建造部分,純包給施工單位承建。
所涉業(yè)務(wù)流程為公司拿地,請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)公司設(shè)計(jì),委托施工單位承建,自己或請(qǐng)代理銷售房子,結(jié)算,確認(rèn)收入成本,不涉及上市公司所提減值預(yù)備。 1001 現(xiàn)金,這個(gè)科目就不用多說了,注重他是現(xiàn)金流量表的科目,金蝶K3 和用友U8 都能夠?qū)崿F(xiàn)現(xiàn)金流量表的自動(dòng)編制,設(shè)置好了可以省下好多時(shí)間和精力。
1002 銀行存款,一般的房地產(chǎn)公司都會(huì)涉及到貸款和銀行按揭貸款,這里面會(huì)涉及到幾種性質(zhì)不同的賬戶,建議把貸款專戶和銀行按揭賬戶與一般結(jié)算戶分開,設(shè)成三級(jí)明細(xì) 1002.01 結(jié)算戶 下設(shè)明細(xì) 1002.02 貸款專戶 一般項(xiàng)目公司只有一個(gè),如有幾個(gè)則下設(shè)明細(xì) 1002.03 按揭保證金戶 視情況可設(shè)明細(xì),同時(shí)一般情況下,銀行會(huì)要求對(duì)應(yīng)在開一個(gè)一般結(jié)算戶,專門用于在按揭保證金解凍時(shí)劃入一般結(jié)算戶 這樣區(qū)分的目的是因?yàn)榘唇冶WC金戶是不能隨便動(dòng)用的資金,便于統(tǒng)計(jì)公司的可動(dòng)用資金,可動(dòng)用資金這一概念對(duì)一個(gè)房地產(chǎn)公司來說還是很重要的,在報(bào)建的時(shí)候,計(jì)委和建委都會(huì)要銀行開具相應(yīng)的資金證實(shí),這個(gè)按揭保證金上的錢是不能計(jì)算在內(nèi)的。 1009 其他貨幣資金、1101 短期投資、1102 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、1111 應(yīng)收票據(jù)、1121 應(yīng)收股利、1122 應(yīng)收利息 這幾個(gè)科目基本上不會(huì)用,投資業(yè)務(wù)核算不是本文所要討論的內(nèi)容,不再詳述。
1131 應(yīng)收賬款 現(xiàn)在都是房子預(yù)售,用預(yù)收賬款或其它應(yīng)付款,一般不用應(yīng)收賬款,房地產(chǎn)開發(fā)商一般不會(huì)賒銷房子,假如在市場(chǎng)發(fā)生大的困難時(shí),也有可能用分次付款的方式促銷,會(huì)形成應(yīng)收賬款(交房,并且結(jié)算以后),如果房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)比較多而且余額大的情況,這份工作不干也罷。 1133 其它應(yīng)收款 留意這個(gè)科目有很多存出保證金要放在這個(gè)科目,主要是報(bào)建過程中的一些如墻改基金、散裝水泥保證金、民工工資保證金,臨時(shí)接電保證金等,各地政府花樣不一樣,可以詳細(xì)了解一下項(xiàng)目報(bào)建部門及工程部門的同事。
這個(gè)科目建議只設(shè)這樣幾個(gè)明細(xì)科目:內(nèi)部個(gè)人借款、存出保證金、合作單位往來、其它;用個(gè)人、客戶往來核算實(shí)現(xiàn)對(duì)每個(gè)人、單位的明細(xì)治理。這個(gè)功能前面所述的兩個(gè)軟件都可以實(shí)現(xiàn),但要在開始進(jìn)行設(shè)置時(shí)設(shè)好,尤其是存出保證金賬戶,在實(shí)際工作中,報(bào)建部門拿回來的收據(jù)都是一樣的,會(huì)計(jì)尤其是剛?cè)腴T的會(huì)計(jì)通常無法區(qū)分哪些是直接進(jìn)成本的項(xiàng)目,哪些要最后退回來的項(xiàng)目,所以要找懂報(bào)建業(yè)務(wù)的同事把這些項(xiàng)目了解清晰。
1141 壞賬準(zhǔn)備,基本不用。 1151 預(yù)付賬款 基本不用,可能要用的時(shí)候是鋼材和水泥緊俏的時(shí)候,也不會(huì)很復(fù)雜,最近一年,預(yù)付賬款在稅源比較緊張的地方,可能會(huì)引起稅務(wù)局的關(guān)注,會(huì)提一些很莫明其妙的要求,他是你的主管稅務(wù)機(jī)關(guān),你也不好反駁,最好還是收一單發(fā)票付一筆款。
1161 應(yīng)收補(bǔ)貼款、1201 物資采購(gòu)、1211 原材料、1221 包裝物、1231 低值易耗品、1232 材料成本差異、1241 自制半成品、1244 商品進(jìn)銷差價(jià)、1251 委托加工物資、1261 委托代銷商品、1271 受托代銷商品、1281 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、1291 分期收款發(fā)出商品、1301 待攤費(fèi)用、1401 長(zhǎng)期股權(quán)投資、1402 長(zhǎng)期債權(quán)投資、1421 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、1431 委托貸款等科目基本上不用。 1243 庫(kù)存商品 一般庫(kù)存商品只有結(jié)算后從開發(fā)成本中轉(zhuǎn)入,平時(shí)就在開發(fā)成本中,報(bào)表放存貨。
1501 固定資產(chǎn)、1502 累計(jì)折舊、1701 固定資產(chǎn)清理三科目與其它會(huì)計(jì)核算完全一樣,不再詳述。 1505 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、1601 工程物資、1603 在建工程、1605 在建工程減值準(zhǔn)備、1801 無形資產(chǎn)、1805 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、1815 未確認(rèn)融資費(fèi)用、1901 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、1911 待處理財(cái)務(wù)損溢等科目基本上不用,如要用,與其它無異。
1243 庫(kù)存商品 一般庫(kù)存商品只有結(jié)算后從開發(fā)成本中轉(zhuǎn)入,平時(shí)就在開發(fā)成本中,報(bào)表放存貨。 1501 固定資產(chǎn)、1502 累計(jì)折舊、1701 固定資產(chǎn)清理三科目與其它會(huì)計(jì)核算完全一樣,不再詳述。
1505 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、1601 工程物資、1603 在建工程、1605 在建工程減值準(zhǔn)備、1801 無形資產(chǎn)、1805 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、1815 未確認(rèn)融資費(fèi)用、1901 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、1911 待處理財(cái)務(wù)損溢等科目基本上不用,如要用,與其它無異。 2101 短期借款 一般房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的借款期是24 個(gè)月,應(yīng)該核算在長(zhǎng)期借款里面,房地產(chǎn)開發(fā)流動(dòng)資金貸款取消以后,這個(gè)科目基本上不用了。
2111 應(yīng)付票據(jù) 一般不用。 2121 應(yīng)付賬款,此科目不要用對(duì)單位的二級(jí)科目,應(yīng)采用往來核算,建議分一下單位的類別:如總包單位、分包單位、設(shè)計(jì)單位等,視具體情況而定,如果項(xiàng)目小的話,就沒有必要,直接用往來核算,在用往來核算的時(shí)候,一定要用往來單位的全稱,方便以后核查,這一點(diǎn),做會(huì)計(jì)要給予相稱的重視。
同時(shí)建議所有的付款都走這里走一道,即便是票款兩清的時(shí)候。即用下面的分錄: 借:應(yīng)付賬款 貸:銀行存款 借:開發(fā)成本 貸:應(yīng)付賬款 不要簡(jiǎn)化成 借:開發(fā)成本 貨:銀行存款[1][2] 這樣可以保證在做財(cái)務(wù)決算時(shí),與往來單位。
房地產(chǎn)會(huì)計(jì)--不同模式售樓部的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理 房地產(chǎn)企業(yè)為了擴(kuò)大影響,便于接待客戶,使其充分了解開發(fā)產(chǎn)品的性質(zhì)和結(jié)構(gòu)進(jìn)而達(dá)到銷售的目的,一般都會(huì)在不同區(qū)域設(shè)立售樓部、樣板房以及其他項(xiàng)目營(yíng)銷設(shè)施。
房地產(chǎn)企業(yè)的營(yíng)銷設(shè)施應(yīng)用模式不同,相關(guān)會(huì)計(jì)處理、稅務(wù)處理也有不同。結(jié)合國(guó)家稅務(wù)總局《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》(國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào))相關(guān)規(guī)定,筆者對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)目前比較通用的營(yíng)銷設(shè)施模式下的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理進(jìn)行分析。
項(xiàng)目營(yíng)銷設(shè)施的應(yīng)用模式 房地產(chǎn)企業(yè)的項(xiàng)目營(yíng)銷設(shè)施包括售樓部、樣板間、接待中心、展臺(tái)、展位等不同類型,根據(jù)其建設(shè)與使用的特點(diǎn),可以分為以下4種模式: 1.利用開發(fā)完成或部分完成的樓宇內(nèi)的商品房裝修、裝飾后作為項(xiàng)目營(yíng)銷設(shè)施使用,項(xiàng)目銷售完畢,作為開發(fā)產(chǎn)品銷售處理以及轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或出租。 2.利用開發(fā)小區(qū)內(nèi)樓宇之外的引人矚目的位置,建造臨時(shí)設(shè)施,例如售樓部、樣板間作為項(xiàng)目營(yíng)銷設(shè)施使用,項(xiàng)目銷售完畢即行拆除或轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或出租。
3.利用開發(fā)小區(qū)內(nèi)的配套設(shè)施(例如會(huì)所)裝修、裝飾后,作為項(xiàng)目營(yíng)銷設(shè)施臨時(shí)使用;項(xiàng)目銷售完畢作為開發(fā)產(chǎn)品銷售處理以及轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或出租,或者移交物業(yè)公司,產(chǎn)權(quán)歸全體業(yè)主所有。 4.在開發(fā)小區(qū)之外的人口活躍密集區(qū)租入或自建銷售網(wǎng)點(diǎn),項(xiàng)目銷售完畢,轉(zhuǎn)為其他項(xiàng)目使用或出租、銷售處理。
不同情形下的會(huì)計(jì)處理 1.利用開發(fā)完成或部分完成的樓宇內(nèi)的商品房裝修、裝飾后使用的營(yíng)銷設(shè)施的會(huì)計(jì)處理。 根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)文件的規(guī)定,計(jì)入開發(fā)間接費(fèi)用核算的營(yíng)銷設(shè)施建造費(fèi),包括項(xiàng)目小區(qū)樓宇之內(nèi)的裝飾、裝修費(fèi)用和樓宇之外的售樓部、樣板間等營(yíng)銷設(shè)施的建造費(fèi)用。
將樓宇之內(nèi)的商品房臨時(shí)作為售樓部、樣板間使用,因其本身就屬于特定的成本對(duì)象,所以其建造成本按照正常的開發(fā)產(chǎn)品核算,其裝修、裝飾費(fèi)用若不能判斷未來是否可以隨同商品房主體一并出售,應(yīng)歸屬于開發(fā)間接費(fèi)用核算。 例如:A房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)的B小區(qū)某棟樓宇間開設(shè)樣板間,建造成本50萬元,裝飾、裝修后對(duì)外開放,樣板間裝飾、裝修支出30萬元。
(1)建造成本50萬元計(jì)入該套樣板間的“開發(fā)成本”,對(duì)于裝飾、裝修的費(fèi)用30萬元,如果能夠判斷未來隨同該套商品房一并出售,則可以計(jì)入該套樣板間“開發(fā)成本”,反之,則計(jì)入“開發(fā)間接費(fèi)用”核算。 (2)“開發(fā)間接費(fèi)用”歸集的成本費(fèi)用按期結(jié)轉(zhuǎn)到“開發(fā)成本——開發(fā)間接費(fèi)用”科目。
(3)當(dāng)樣板間與其他商品房一起竣工驗(yàn)收時(shí),從“開發(fā)成本”轉(zhuǎn)入“開發(fā)產(chǎn)品”科目。 (4)當(dāng)樣板間銷售,結(jié)轉(zhuǎn)收入和成本時(shí),其成本從“開發(fā)產(chǎn)品”轉(zhuǎn)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”。
(5)當(dāng)樣板間轉(zhuǎn)作自用時(shí),其成本從“開發(fā)產(chǎn)品”轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”。 (6)當(dāng)樣板間未來出租時(shí),其成本從“開發(fā)產(chǎn)品”轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”。
“開發(fā)間接費(fèi)用”應(yīng)當(dāng)按照國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)文件第二十九條的規(guī)定,對(duì)于共同成本和不能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象的間接成本,按受益的原則和配比的原則分配至各成本對(duì)象,具體分配方法包括占地面積法、建筑面積法、直接成本法、預(yù)算造價(jià)法,企業(yè)根據(jù)需要可以自行確定。 另外,房地產(chǎn)企業(yè)由“開發(fā)產(chǎn)品”轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”或“投資性房地產(chǎn)”的商品房之后又銷售的,需要注意國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)文件第二十四條的規(guī)定,即企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的,其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過12個(gè)月又銷售的,不得在稅前扣除折舊費(fèi)用。
2.利用開發(fā)小區(qū)內(nèi)樓宇之外的明顯位置建造臨時(shí)設(shè)施(例如售樓部、樣板間)作為營(yíng)銷設(shè)施使用的會(huì)計(jì)處理。 作為售樓部、樣板間使用的臨時(shí)設(shè)施,按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,其發(fā)生的建設(shè)成本及裝修費(fèi)用在“在建工程”科目核算。
完工后,其成本從“在建工程”轉(zhuǎn)入“開發(fā)間接費(fèi)用”,如果非自用或出租,也可以按照國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)文件的規(guī)定,直接計(jì)入“開發(fā)間接費(fèi)用”核算。 3.利用開發(fā)小區(qū)內(nèi)的配套設(shè)施(例如會(huì)所)裝修、裝飾后作為營(yíng)銷設(shè)施臨時(shí)使用的會(huì)計(jì)處理。
房地產(chǎn)企業(yè)除利用開發(fā)的商品房、臨時(shí)建筑作為營(yíng)銷設(shè)施之外,比較多見的還有利用開發(fā)小區(qū)之內(nèi)的規(guī)劃建造的會(huì)所、物業(yè)場(chǎng)所在銷售階段作為項(xiàng)目的營(yíng)銷設(shè)施使用。這種類型的營(yíng)銷設(shè)施其最終用途是小區(qū)規(guī)劃設(shè)計(jì)已經(jīng)確定的,即便臨時(shí)作為項(xiàng)目營(yíng)銷設(shè)施使用,也不可以直接計(jì)入“開發(fā)間接費(fèi)用”核算,而需要根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)文件第十七條的規(guī)定處理。
企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的會(huì)所、物業(yè)管理場(chǎng)所、電站、熱力站、水廠、文體場(chǎng)館、幼兒園等配套設(shè)施,按以下規(guī)定進(jìn)行處理: (1)屬于非營(yíng)利性且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的,或無償贈(zèng)與地方政府、公用事業(yè)單位的,可將其視為公共配套設(shè)施,其建造費(fèi)用按公共配套設(shè)施費(fèi)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 (2)屬于營(yíng)利性的,或產(chǎn)權(quán)歸企業(yè)所有的,或未明確產(chǎn)權(quán)歸屬的,或無償贈(zèng)與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算其成本。
除企業(yè)自用應(yīng)按建造固定資產(chǎn)進(jìn)行處理外,其他一律按建造開發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行處理。 例如:A房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)的B項(xiàng)目小區(qū)中心位置,按照規(guī)劃建造會(huì)所一座,裝修后暫時(shí)作為售樓部使用。
售樓部利用會(huì)所作為。
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