契稅立法調(diào)研報告

契稅立法調(diào)研報告

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篇一：契稅立法調(diào)研報告

為做好耕地占用稅立法研究工作，根據(jù)中省市《關(guān)于開展耕地占用稅立法調(diào)研工作的通知》要求，財政局聯(lián)合地稅局、國土局對我縣耕地占用稅及農(nóng)用地轉(zhuǎn)用環(huán)節(jié)的收費情況進(jìn)行調(diào)研，現(xiàn)將有關(guān)情況匯報如下：

　　一、基本情況

耕地占用稅是以占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個人為納稅人，以納稅人實際占用耕地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額標(biāo)準(zhǔn)一次性征收的稅種，也是利用稅收的杠桿作用促使單位和個人盡量少占耕地、節(jié)約耕地的一項重要措施。我縣根據(jù)中省市《關(guān)于做好耕地占用稅和契稅征管職能劃轉(zhuǎn)工作的通知》精神，原由縣財政部門(包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所、城關(guān)契稅所)征收管理的契稅和耕地占用稅，自2013年3月15日起改由縣地稅部門負(fù)責(zé)征收管理。

隨著經(jīng)濟的發(fā)展,城鎮(zhèn)化進(jìn)程與工業(yè)化建設(shè)的進(jìn)一步加快,占用耕地的規(guī)模不斷擴大,加強和完善耕地占用稅征收管理越來越顯示出其重要性和緊迫性。耕地占用稅采用地區(qū)差別稅率，根據(jù)不同地區(qū)的具體情況，分別制定差別稅額，我縣適用稅率為18元/平方米。耕地占用稅全部留縣，2013年—2015年(1-7)實際入庫2215萬元。

二、耕地占用稅暫行條例執(zhí)行情況及存在問題

(一)征稅對象概念模糊。

1.《耕地占用稅實施辦法》中“耕地”概念與土地管理部門對“耕地”的概念解釋有出入，按照土地管理部門的口徑，園地、林地、草地、廢棄地、撂荒地、灘涂等均按非耕地管理;而稅務(wù)機關(guān)解釋的“耕地”是指用于種植農(nóng)作物的土地，包括熟地、新開發(fā)地、復(fù)墾整理地、休閑地、輪歇地、草田輪作地、間作地、已墾灘地、林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、廢棄地、撂荒地等。由于對耕地賦予的概念不同，納稅人認(rèn)知模糊，增加了稅務(wù)部門征收管理的難度。

2.條例第七條占用“基本農(nóng)田”的，適用稅額應(yīng)當(dāng)在本條例第五條第三款、第六條規(guī)定的當(dāng)?shù)剡m用稅額的基礎(chǔ)上提高50%。但在實際工作中稅務(wù)機關(guān)與國土部門對土地性質(zhì)“基本農(nóng)田”與“非基本農(nóng)田”界定存在分歧。

(二)部分納稅主體難以界定

1.耕地占用稅暫行條例實施細(xì)則第四條規(guī)定，經(jīng)申請批準(zhǔn)占用耕地的，納稅人為農(nóng)用地轉(zhuǎn)用文件中標(biāo)明的建設(shè)用地人;農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中未標(biāo)明建設(shè)用地人的，納稅人為用地申請人。未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅人為實際用地人。但在實際工作中建設(shè)用地都通過土地招拍掛程序取得，農(nóng)用地轉(zhuǎn)用文件中未列明建設(shè)用地，用地申請人為縣級人政府，按照規(guī)定，納稅人就確定為縣級人政府，這給稅款的征收、管理、執(zhí)法工作帶來很大的困難和不確定性。

2.稅務(wù)機關(guān)征收工作中有一部分遺留問題無從解決：如土地幾經(jīng)轉(zhuǎn)讓后，現(xiàn)該宗土地通過土地招、拍、掛形式出讓予現(xiàn)有人，該宗土地的耕地占用稅納稅人因年代久遠(yuǎn)無法追繳。

(三)部分計稅依據(jù)的確定存在分歧

耕地占用稅暫行條例第四條規(guī)定，耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收。但實際中，有時還有受托代占的情況，這種情況雖然在相關(guān)文件中已經(jīng)給了補充規(guī)定，但還是會讓納稅人誤解，給確定具體稅額造成不便。

(四)宣傳不力，征管工作沒能做到家喻戶曉。當(dāng)前，在耕地占用稅方面的宣傳工作上還明顯滯后，無論是在宣傳經(jīng)費投入、宣傳報道及人員安排，抑或相關(guān)部門協(xié)稅主動性方面，都存在嚴(yán)重不足。一些用地單位對該稅種知之甚少、甚至一無所知，拒交、拖欠稅款現(xiàn)象時有發(fā)生，主動申報納稅更是無從談起。

三、農(nóng)用地轉(zhuǎn)用環(huán)節(jié)的收費情況

農(nóng)用地轉(zhuǎn)用是指按照土地利用總體規(guī)劃和國家規(guī)定的批準(zhǔn)權(quán)限獲得批準(zhǔn)后，將農(nóng)用地轉(zhuǎn)變?yōu)榻ㄔO(shè)用地的行為。我縣農(nóng)用地轉(zhuǎn)用環(huán)節(jié)的收費嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理，在征收管理過程中土地局將出讓金按三塊管理，一是支付給農(nóng)民的征地補償和地面附著物補償，二是代收和代繳的各項費用，三是土地出讓收益金

四、國土部門農(nóng)用地轉(zhuǎn)審批和實際工地流程

(一)農(nóng)用地轉(zhuǎn)審批程序

1.擬訂申報。市、縣人政府土地行政主管部門按照土地利用年度計劃擬訂農(nóng)用地轉(zhuǎn)用方案、補充耕地方案、征用土地方案，編制建設(shè)項目用地呈報說明書，經(jīng)同級人政府審核同意后，分批次報上一級土地行政主管部門審查。

2.審查批準(zhǔn)。有關(guān)土地行政主管部門收到上報的建設(shè)項目呈報說明書和有關(guān)方案后，對材料齊全、符合條件的，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)報經(jīng)同級人政府審查。同級人政府審核同意后，逐級上報有批準(zhǔn)權(quán)的人政府批準(zhǔn)，并將審查所需的材料及時送該級土地行政主管部門審查。有批準(zhǔn)權(quán)的人政府土地行政主管部門應(yīng)當(dāng)自收到上報的農(nóng)用地轉(zhuǎn)用方案、補充耕地方案、征用土地方案并按規(guī)定征求有關(guān)方面意見后30日內(nèi)審查完畢，報有批準(zhǔn)權(quán)的人政府批準(zhǔn)。其中，補充耕地方案由批準(zhǔn)農(nóng)用地轉(zhuǎn)用方案的人政府在批準(zhǔn)農(nóng)用地轉(zhuǎn)用方案時一并批準(zhǔn)。

3.組織實施。農(nóng)用地轉(zhuǎn)用方案、補充耕地方案、征用土地方案經(jīng)批準(zhǔn)后，由土地所在地的市、縣人政府組織實施，按具體建設(shè)項目分別供地。

(二)供地流程：

1.取得政府批復(fù)。

2.實施土地征收工作。

3.出具規(guī)劃設(shè)計條件書。

4.地價評估。

5.政府批準(zhǔn)出讓方案。

6.實施招拍掛程序。

7.簽訂出讓合同。

五、耕地占用稅立法建議

(一)明確納稅人

1.以立法形式明確耕地占用稅的納稅主體。《土地法》規(guī)定，中華人民共和國境內(nèi)一切土地屬于國有;《耕地占用稅暫行條例》第三條，占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個人，為耕地占用稅的納稅人。也就是說，實際占有使用耕地者不繳納耕地占用稅，而將耕地變?yōu)榉歉卣卟爬U納耕地占用稅，從而導(dǎo)致幾乎所有占有使用耕地(含承包耕地)者認(rèn)為耕地屬于個人私有。建議凡占有使用耕地的單位和個人都應(yīng)繳納耕地占用稅。

2.耕地占用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)與農(nóng)用地轉(zhuǎn)審批流程合理銜接，確定實際占用耕地的單位和個人，改變政府作為納稅人的不正?，F(xiàn)象，這樣既符合耕地占用稅的立法目的，也便于稅收征管。

(二)改變征收環(huán)節(jié)

凡涉及土地招、拍、掛的土地，把耕地占用稅包含在土地出讓金中，將耕地占用稅和出讓金及其他規(guī)費分離各自入庫，明確納稅人，以便地稅機關(guān)征收。

(三)調(diào)整稅額標(biāo)準(zhǔn)

耕地占用稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)不應(yīng)以人均耕地面積來確定征稅標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)以縣級行政區(qū)域為單位的經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r作為標(biāo)準(zhǔn)來確定征稅標(biāo)準(zhǔn)，做到與縣級行政區(qū)域為單位的土地使用稅的標(biāo)準(zhǔn)、等級、類別相銜接，與經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r相銜接，有利于公平稅收負(fù)擔(dān)，做強縣域經(jīng)濟發(fā)展速度。

(四)征管工作流程與部門配合

1.建立有效的部門協(xié)作機制，促進(jìn)部門之間的配合與協(xié)調(diào)。土地管理部門要及時給稅務(wù)部門提供各種占地資料，在有關(guān)單位申請使用土地時，應(yīng)與稅務(wù)部門一同到現(xiàn)場對用地數(shù)量、用途和類別等進(jìn)行勘察與評定，確定其應(yīng)征稅額，將土地管理部門和稅務(wù)部門之間相關(guān)信息傳遞規(guī)定為法定義務(wù)，此外，還應(yīng)加強與銀行、公檢法等方面的配合。對納稅人欠的稅款、滯納金經(jīng)催繳無效后，征管機關(guān)可開具扣繳通知書，通知銀行協(xié)助扣繳;動用司法手段打擊各種偷、逃、抗稅行為，有效發(fā)揮稅收強制性作用，保證稅款應(yīng)收盡收。我縣2014年實行房地產(chǎn)稅收一體化后，取得了明顯成效。

2.在土地使用證和相關(guān)文書上登載耕地占用稅的繳納及免稅情況，實行終身跟蹤，并規(guī)定無耕地占用稅登載信息的相關(guān)合同、文書無效，無耕地占用稅登載信息的土地使用證無效。

篇二：契稅立法調(diào)研報告

市地稅局在接管契稅征管三年多的工作實踐中，不斷摸索、總結(jié)契稅征管經(jīng)驗，改進(jìn)工作方法，采取各項措施，逐步提升了契稅征管效率，取得了一定的成績，但在部門配合、信息共享、健全制度、落實執(zhí)法、優(yōu)化納稅服務(wù)等方面仍存在一些問題及不足。

一、契稅征收機構(gòu)及工作崗位的設(shè)置情況

20XX年3月，市地稅局從財政部門接管契稅征管工作，2008年1月在水磨溝區(qū)設(shè)立了專門的征收大廳負(fù)責(zé)各類房地產(chǎn)業(yè)交易稅收的征收工作，20xx年雙聘工作對崗位及人員進(jìn)行了部分調(diào)整，現(xiàn)有工作人員44人，其中正式干部15人，外聘人員29人，人員崗位設(shè)置正副科所長2人，內(nèi)勤1人，票證管理人員1人，調(diào)檔及檔案管理人員2人，裝訂檔案2人，業(yè)務(wù)咨詢1人，辦理集體戶及歷史遺留問題相關(guān)事宜1人，辦理退稅及拆遷補償1人，出票人員4人，涉稅輔導(dǎo)窗口人員3人，發(fā)號2人，一手房契稅審核及錄入人員6人，二手房契稅審核及錄入6人，土地契稅審核及錄入2人，保潔員1人。另有九人為新招聘人員，將在契稅二廳投入使用后進(jìn)行調(diào)配。

二、近三年的契稅收入情況

近年來，隨著烏市經(jīng)濟的持續(xù)快速增長，城鎮(zhèn)化進(jìn)程的逐步加快，房地產(chǎn)市場快速發(fā)展，與之相關(guān)的各項稅收收入也得以較快增長。

非法中介人員進(jìn)入。在領(lǐng)取票號時采取實名制并將票號入檔，在契稅大廳張貼了警示標(biāo)語，為了安全起見，在高峰期當(dāng)?shù)嘏沙鏊神v聯(lián)防人員及派特警維護(hù)秩序，防暴隊員隨時準(zhǔn)備在契稅大廳維持秩序，同時，監(jiān)察室配合契稅大廳、公安部門投入了很大的精力嚴(yán)厲打擊中介機構(gòu)的違法代辦行為。

4、派駐監(jiān)察干部參與并監(jiān)督契稅核定征收工作，局領(lǐng)導(dǎo)定期或不定期地檢查抽查納稅核定資料，確保納稅核定執(zhí)行稅收政策無誤。今年3月份，由監(jiān)察室、法規(guī)科和管理科共同組成的巡視小組對契稅大廳20xx年11月份至20xx年元月份的“住房信息檔案資料”進(jìn)行隨機抽查，重點查閱二手房的資料，共抽查了2000多戶的資料，調(diào)查結(jié)果表明“家庭唯一一套生活用房證明”的開具存在的問題較多，多數(shù)為假證明。經(jīng)調(diào)查核實，一些案卷中契稅票復(fù)印件的日期、票號、計稅金額均被改動過，與房產(chǎn)交易管理中心調(diào)取的存檔資料信息不符，找出了契稅征管工作中存在漏洞的原因。

5、利用現(xiàn)有資源，盡最大努力增設(shè)至13個申報及繳稅窗口，開設(shè)兩條POS機收款線，中午窗口辦稅人員加班加點受理納稅申報;在區(qū)、市局兩級領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和支持下，契稅征收二廳已進(jìn)入裝修后期，9月20日投入試運行。屆時兩個大廳將分別承擔(dān)辦理商品房和二手房的業(yè)務(wù)，兩個大廳都將再增設(shè)三個窗口;同時，已與銀行、烏市房產(chǎn)交易中心等多家單位協(xié)商、聯(lián)系，從9月13日起臨時啟動雙休日上班制度，以有效地緩解目前排隊人員多的現(xiàn)象。

6、針對非法中介機構(gòu)代理契稅申報的現(xiàn)狀，在20xx年《關(guān)于在新形勢下建立健全腐朽風(fēng)險防控工作機制的報告》中已將契稅大廳工作列為“存在腐朽的風(fēng)險點”加以管理。

稅收征管政策制定的不嚴(yán)密給中介人員造成了可乘之機，利用稅收征管政策制定中的一些模糊性打擦邊球，為了有效的打擊納稅人通過開具假證明和制作假的房產(chǎn)信息資料騙稅、不繳稅的行為，六月中旬，經(jīng)過市局協(xié)調(diào)和水區(qū)地稅局的努力，契稅大廳完成了與烏市房產(chǎn)交易中心的聯(lián)網(wǎng)，搭建了信息平臺，實現(xiàn)了信息共享，實現(xiàn)房產(chǎn)中心可以調(diào)閱我局開具的契稅票以核實買房人是否真的繳納稅款;契稅大廳可以利用房產(chǎn)交易管理中心網(wǎng)上的信息核實**市房屋產(chǎn)權(quán)登記檔案信息查詢申請表的真?zhèn)危瑫r，房產(chǎn)交易管理中心與各公證處已經(jīng)聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)對首次購房、家庭唯一生活用房、原房主檔案信息、公證信息等多項證明的調(diào)閱核實，最大限度的減少和降低了稅款流失的現(xiàn)象。

7、對干部自身的廉政教育常抓不懈。水區(qū)地稅局廉政工作從年頭講到年尾，今年組織了多次各類針對契稅征管工作的檢查和巡查，對確實因為服務(wù)態(tài)度影響工作的干部也給予了嚴(yán)肅的處理，不姑息遷就。對區(qū)局、市局、市政府、行風(fēng)熱線等單位轉(zhuǎn)辦的投訴舉報，進(jìn)行了認(rèn)真的調(diào)查和回復(fù)，并多次匯報一些亟待解決的業(yè)務(wù)性問題。并對契稅工作提出更高要求：一是繼續(xù)加大對契稅大廳的監(jiān)督力度，加強局領(lǐng)導(dǎo)巡視和監(jiān)察室的工作人員的蹲點檢查工作，及時了解情況，掌握一手資料，掌握工作的主動權(quán);二是加大正面宣傳力度，通過與電臺和電視臺配合做好對契稅的宣傳工作，使納稅人在辦理契稅繳納工作時要明確自己的責(zé)任和義務(wù)，了解繳納契稅的相關(guān)法律知識和工作程序，有效的維護(hù)自己的權(quán)利;三是對檢查或舉報反映的問題要積極落實，及時處理，一旦證據(jù)確鑿，做嚴(yán)肅處理;同時也本著對干部負(fù)責(zé)的態(tài)度，對一些有苗頭性的問題也要認(rèn)真組織調(diào)查，做到不冤枉一名干部，也不縱容懷有僥幸心理的違法違紀(jì)干部破壞我局契稅大廳的窗口形象。

三、契稅征管工作存在的問題及不足

三年多的契稅征管工作取得了一定的成績，但在部門配合、信息共享、健全制度、落實執(zhí)法、優(yōu)化納稅服務(wù)等方面仍存在一些問題及不足。