財務(wù)的分析報告
提升財務(wù)工作的水平是目前財務(wù)信息使用者的共同愿望;下面要為大家分享的就是財務(wù)的分析報告,希望你會喜歡!
財務(wù)報表的分析首先要知道會計做賬的原理,會計的原理就是將收入和支出按不同種類分類,比如:收入分主營業(yè)務(wù)收入、投資收益、其他業(yè)務(wù)收入,支出有費用支出、主營業(yè)務(wù)支出、其他業(yè)務(wù)支出,會計按照業(yè)務(wù)性質(zhì),依照權(quán)責發(fā)生制原理,對各種收入費用分門別類,有利于最后核算。期末編制會計報表是進一步將相似相類的科目歸類為同一個項目上,這樣對于分析報表來說,就是編制的逆過程,不斷從報表的各項信息中分析各明細帳戶的收支狀況。
財務(wù)報表的分析比率分析法是比較常用的,比率的計算有一個基本的原則:分母選擇一項性質(zhì)單一的項目,分子選擇內(nèi)涵不同的項目,通過比率將復雜的大額數(shù)字簡單化,可比化。比較的范圍有同時期不同項目的比較、不同時期同一項目的比較、不同行業(yè)的比較、同行業(yè)不同營銷運作模式的比較。
財務(wù)報表的分析主要目的是看盈利的多少及真實性。盈利的比較主要在如下幾個方面:1、收入情況,2、支出情況、3、收入與支出的比較。一般企業(yè)的收入分為:主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入與投資收益。主營業(yè)務(wù)收入正常占收入的較大份額,投資收益與其他業(yè)務(wù)收入是容易有關(guān)聯(lián)交易、制造利潤的嫌疑,關(guān)聯(lián)交易可能會以不公允的交易來轉(zhuǎn)移利潤,這些詳細的情況需要通過各明細科目及報表附注加以甄別。就支出項目而言,主營業(yè)務(wù)支出的大小通常與主營業(yè)務(wù)相關(guān),當支出與收入的比例與同行業(yè)的比率不同時,如果不是運營營銷狀況的差異,就一定要查看明細帳戶。收支比率同時也要與以往的收支比率比較。費用的核算數(shù)目較大者要檢查明細帳戶。同樣其他業(yè)務(wù)支出與其他業(yè)務(wù)收入是要甄別的。
關(guān)聯(lián)方交易中公允是主要的考察點。
《上市公司財務(wù)分析》課程是財務(wù)報表分析的理論概括和時間總結(jié),它是建立在會計,財務(wù)管理等相關(guān)學科基礎(chǔ)上的一門理論性和應(yīng)用性相結(jié)合的課程。是以企業(yè)編制的財務(wù)報表及相關(guān)資料為基本依據(jù),運用一定的分析方法和技術(shù),對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行評價,為企業(yè)未來的決策、規(guī)劃和控制提供財務(wù)信息的方法。
財務(wù)分析在企業(yè)財務(wù)管理工作中,具有重要的作用。通過財務(wù)分析,可以評價企業(yè)一定時期的財務(wù)狀況及經(jīng)營成果,揭示生產(chǎn)經(jīng)營活動中存在的問題,總結(jié)財務(wù)管理工作的經(jīng)驗教訓,為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策和財務(wù)決策提供重要的依據(jù);可以為投資者、債權(quán)人和其他有關(guān)部門提供系統(tǒng)、完整的財務(wù)分析資料,便于他們深入了解企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況,為他們作出經(jīng)濟決策提供依據(jù);可以檢查企業(yè)內(nèi)部各職能部門和單位完成財務(wù)計劃指標的情況,考核各部門、單位的工作業(yè)績,以便揭示管理中存在的問題,總結(jié)經(jīng)驗教訓,提高管理水平。
就學習這門課程而言,我認為學好的方法有如下幾點:
一、明確目的.,把握方向。
分析財務(wù)報表之前首先要明確分析的目的是什么,針對不同的目的選擇不同的衡量標準,從而形成評價結(jié)論。例如:要基于剩余收益增長的價值分析剩余收益對公司價值增長的貢獻,判斷公司是否有增值能力,是否是一個能夠增加股東剩余收益的增長型公司,為股東評價公司業(yè)績和潛在投資者衡量公司增值能力提供依據(jù)。
二、夯實基礎(chǔ),熟練技巧
在明確計算方向后,第二步便是要挑出合適的計算公式或方法,來得出結(jié)論。財務(wù)報表分析課程最常用的方法是比較法,橫向比較和縱向比較是最基礎(chǔ)的也是最有效的,而比較的內(nèi)容除了金額數(shù)量上的絕對值之外,最常見的是比率分析,這就要求學生必須具備扎實的基本功,對財務(wù)比率原理和計算方法爛熟于心。
三、 豐富知識,開拓思維
這里所指的豐富知識不僅指財務(wù)知識,也包括了審計、金融、法律等其他方面知識。經(jīng)濟交易的復雜性和多樣性對會計從業(yè)人員,提出了更高的要求——需要涉獵各方面知識,將微觀知識與宏觀經(jīng)濟相結(jié)合。這一點反映在財務(wù)報表分析中也是很重要的。
四、 聯(lián)系實際、關(guān)注實事
證監(jiān)會要求上市公司每年在4月15日之前披露會計年報,每一張會計年報背后披露的都是一家公司在過去一年或幾年間的經(jīng)營情況,是經(jīng)濟活動和現(xiàn)實財務(wù)狀況的反映,因此分析財務(wù)報表切不能脫離實際。
五、 培養(yǎng)良好專業(yè)素質(zhì)和商業(yè)倫理素養(yǎng)
在分析財務(wù)報表中,我們不能僅局限在業(yè)務(wù)能力的培養(yǎng),還需要重點關(guān)注商業(yè)倫理和職業(yè)道德。
由于審計風險的客觀存在性和審計過程中人為因素,財務(wù)報表所反映的不一定就是完全正確的,這要求我們在分析財務(wù)報表時要有職業(yè)敏感度和職業(yè)道德。
通過以上分析,我個人認為,財務(wù)報表學習這門課程在會計專業(yè)里是一門集大成的課程,它對學生綜合素質(zhì)提出了很高要求。它是對財務(wù)會計知識的整合,其反映出的會計思想和會計方法是對學生專業(yè)知識的綜合反映和全面檢驗。因此,學習這門課學習的不僅是基本方法和常規(guī)技巧,更重要的是學習其滲透出來的會計理念和職業(yè)技能,是從課本到實際的有效跳板。
費用分析報告
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為繼續(xù)加強和完善收費管理,優(yōu)化我區(qū)投資環(huán)境,根據(jù)省、市物價局的工作安排,我區(qū)于xxx年3月至4月底,由區(qū)物價局(價檢局)具體組織實施的行政事業(yè)性收費年審工作在各收費單位的密切配合下已完成。按照省發(fā)改委《行政事業(yè)性收費統(tǒng)計報告制度實施細則》、市物價局《關(guān)于做好xxx年度行政事業(yè)性收費統(tǒng)計工作的通知》(洪價行字[xxx]02號)文件要求,現(xiàn)就我區(qū)xxx年度收費情況分析報告如下:
一、xxx年全區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展情況
xxx年是黨十七大勝利召開的一年。一年來,在區(qū)委、區(qū)政府的正確領(lǐng)導下,全區(qū)上下始終堅持科學發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)全局,緊緊圍繞建設(shè)“實力、繁榮、和諧”青山湖的戰(zhàn)略目標,抓住機遇,扎實工作,取得了經(jīng)濟和社會事業(yè)同步發(fā)展的優(yōu)異成績。全區(qū)實現(xiàn)地區(qū)生產(chǎn)總值184.97億元,增長15%;財政總收入完成13.56億元,增長34.8%;地方財政一般預算收入完成3.8億元,增長32.2%;城鎮(zhèn)以上固定資產(chǎn)投資完成100.54億元,增長41.7%;實際利用外資完成1.99億美元,增長19.5%;實際利用內(nèi)資完成42.9億元,增長10%;出口創(chuàng)匯完成3.25億美元,增長33.6%;農(nóng)民人均純收入達到6098元,凈增816元。人口出生率控制在8.05‰。我區(qū)已圓滿完成了市里下達的綜合目標管理各項工作任務(wù),在全面建設(shè)小康社會的進程中邁出了堅實的步伐。
二、xxx年收費管理基本情況
根據(jù)年審工作的總體安排,今年參加行政事業(yè)收費年審的部門為28個;全區(qū)收費單位年收費總額為2926.26萬元,其中:行政性收費額1385.7萬元,事業(yè)性收費額1540.56萬元;較去年全區(qū)收費總額的3469.27萬元降低了15.65% 。這主要是因為xxx年中小學校全面實行免費九年義務(wù)教育,同時各收費單位的收費行為也較規(guī)范。xxx全區(qū)年收費總額占財政收入的2.1%。
xxx年,全區(qū)實際年審了行政事業(yè)性收費許可證128個,應(yīng)年審的收費許可證128個,年審率100%;年審行政事業(yè)性收費項目54項,其中:行政性收費28項,事業(yè)性收費26項;有1個注銷單位??偟膩碚f,所有收費單位都能按規(guī)定申領(lǐng)《收費許可證》、《收費員證》,做到憑證、亮證收費,沒有年審不合格單位。
三、收費管理中存在的問題
行政事業(yè)性收費管理工作是價格主管部門的重心,而《收費許可證》管理是收費管理的重要組成部分。它對加強收費管理、規(guī)范收費行為、減輕社會負擔起到了重要的作用?,F(xiàn)結(jié)合本區(qū)實際情況,談?wù)勈召M管理中存在的一些問題:
1、立法不夠完善,造成管理手段相對落后。
目前,我們價格主管部門的收費管理工作的依據(jù)是xxxx年1月1日起實施的'《收費許可證管理辦法》,這么多年一直沒有新的相關(guān)法規(guī)或管理條例出臺,隨著社會和經(jīng)濟的不斷發(fā)展,所面臨的情況也出現(xiàn)了變化。而作為價格主管部門,有時針對新的形式和問題沿用98版的《收費許可證管理辦法》,相對來說管理手段有點落后,勢必會存在管理不到位的現(xiàn)象。同時我們對違規(guī)收費行為又缺乏強有力的管理制約手段,一些收費單位申領(lǐng)《收費許可證》不夠及時,抱著到時領(lǐng)證可以拖關(guān)系的僥幸心理,先收費后補證。對此我們只能依托財政部門不予提供收費票據(jù)進行制約,使得《收費許可證》管理工作比較被動。
2、政策不夠到位,造成收費內(nèi)容變更不及時。
省發(fā)改委已出臺《行政事業(yè)性收費統(tǒng)計報告制度實施細則》,給了我們統(tǒng)一的收費管理工作的軟件平臺,但對各收費單位的收費項目、收費金額等收費情況仍不能較好的通過計算機聯(lián)網(wǎng)進行管理;同時,上級價格主管部門的部分收費政策和收費文件有時較晚向縣區(qū)一級的價格主管部門傳達,使得我們不能及時、準確的獲取當年的收費信息(因為每當取消收費項目或降低收費標準或收費時限到期時,收費單位一般不會自覺地到價格主管部門辦理收費許可證收費內(nèi)容的變更手續(xù)),造成價格主管部門有時由于變更的收費內(nèi)容涉及的收費單位多,無法面面俱到和從管理手段上制約部分收費單位亂收費,由此產(chǎn)生亂收費現(xiàn)象。
3、制度不夠健全,造成收費年審的效果不明顯。
《收費許可證》及一年一度的年檢審驗制度,是一項行之有效的遏制亂收費,有效規(guī)范收費行為,促進收費制度改革的科學辦法;是事后監(jiān)督非常重要的一種形式。現(xiàn)行的收費年審基本上采取人工集中年審方式,但通常由于時間緊、任務(wù)重,對被年審的收費單位,只能審驗收費單位的收費金額多少及收費項目、收費標準、收費依據(jù)是否合法,收費年審工作基本上浮于表面,流于形式。沒能很好地通過收費年審掌握收費單位的收支情況,特別是分析其支出是否合理,以此來驗證我們制定的收費標準是否科學準確;無法及時提出完善收費政策的意見和建議,或者針對收費年審發(fā)現(xiàn)的問題所提出的整改措施沒能得到很好落實等,影響了收費年審的嚴肅性和效果。
四、xxx年收費管理工作建議
xxx年是深入貫徹落實黨的十七大精神的第一年,是實施“十一五”規(guī)劃承上啟下的重要一年,也是實現(xiàn)青山湖區(qū)跨越發(fā)展的關(guān)鍵一年。做好今年的收費工作,對于保持我區(qū)經(jīng)濟又快又好發(fā)展的良好勢頭,為我區(qū)建立一個良好的投資環(huán)境具有極其重要的意義。
針對上述收費管理存在的主要問題的闡述和存在問題主、客觀原因的分析,現(xiàn)結(jié)合自身工作情況提出一些看法,以進一步強化收費管理,切實減輕企業(yè)和農(nóng)民的負擔。
1、提升收費管理的法律地位,增強服務(wù)意識
鑒于收費許可證管理工作的重要性和必要性,建議應(yīng)加快《行政收費法》立法步伐,借鑒一些其他地方在收費許可證管理上已取得的經(jīng)驗,將現(xiàn)行的國家六部委下發(fā)的《收費許可證管理辦法》部門規(guī)范性文件上升為國務(wù)院條例,同時配套出臺相關(guān)的處罰條例,以法律法規(guī)來確立收費許可證管理工作的法律地位,使得收費單位無證收費有法可依。收費許可證管理既要依法行政,又要體現(xiàn)廣大人民的利益,做到堅持以人為本,采取利民便民的措施,堅持屬地管理原則(垂直管理部門由各區(qū)發(fā)證,這樣有利于方便收費單位也便于收費管理)。
2、提高收費管理工作水平,強化監(jiān)管手段
我省已全面啟動《行政事業(yè)性收費統(tǒng)計報告制度實施細則》,我們應(yīng)充分利用現(xiàn)代化管理手段,對收費管理信息進行系統(tǒng)監(jiān)管,上下聯(lián)通。如對收費許可證核發(fā)、年審、變更、換證、注銷;對收費政策文件、收費項目標準、收費許可證、變更收費許可證、逾期收費許可證查詢等。做到各地區(qū)的價格主管部門之間、價格主管部門與收費單位之間的信息聯(lián)通。
要進一步加強收費日常管理工作,實行動態(tài)管理。凡增減收費項目、調(diào)整收費標準和范圍等收費政策出臺后,上級價格主管部門通過軟件平臺及時通知各縣區(qū)價格主管部門,使收費單位及時做好收費許可證的變更手續(xù);應(yīng)當定期制定《行政事業(yè)性收費目錄》,每年向社會公布一次。
3、改進收費年審方式,完善收費管理制度。
目前年審只是翻翻收費票據(jù),無法全面了解深層次存在的問題。我們可以結(jié)合現(xiàn)代化管理手段,利用軟件系統(tǒng)積極探索新的收費年審方式。同時,除一年一度的年審外,還可以圍繞群眾關(guān)心、社會焦點的收費單位,將收費年審與查處工作相結(jié)合,及時發(fā)現(xiàn)收費單位存在的亂收費問題,有效地保護繳費者的利益;將收費年審與收費公示制度相結(jié)合,在年審時把好收費公示關(guān),監(jiān)督收費公示制度的落實;將收費年審與建立收費檔案相結(jié)合,也可以對收費員進行相關(guān)培訓,以提高其綜合素質(zhì)。同時建立健全收費管理制度,規(guī)范收費單位檔案,進一步完善收費管理制度;將單位年審與交叉年審相結(jié)合。上級價格主管部門可根據(jù)實際情況,組織各縣(區(qū))價格主管部門集中時間對收費許可證進行交叉審驗,互相溝通、互相監(jiān)督、互相學習、交流經(jīng)驗,以達到提高《收費許可證》管理水平的目的。
根據(jù)省公司《關(guān)于個險渠道短期險直接銷售成本分析說 明的通知》 (國壽人險冀辦發(fā)[xxx]78 號)文件要求,結(jié)合 省公司下發(fā)的《5 月個險渠道短期險直接銷售成本反饋表》 , 我公司個險渠道對本單位的短期險情況進行了認真分析,現(xiàn) 將具體情況匯報如下:
一、短期險業(yè)務(wù)發(fā)展情況
截止到 xxx 年 5 月末,我公司個險渠道共收取短期險 保費 2273.86 萬元,完成全年預算目標的 45.94%。其中短期 意外險保費 1682.76 萬元,完成全年預算目標的 52.92%;短 期健康險保費 591.10 萬元,完成全年預算指標的 33.40%。 意外險占比 74%,與上個月意外險占比 79.22%有所降低。
二、短期險直接銷售成本情況
截止到 xxx 年 5 月末,我公司個險渠道短期意外險直 接銷售成本支出 288.13 萬元,實際支出率 17.12%,與省公 司批復預算 370.21 萬元相比節(jié)余了 82.08 萬元;短期健康 險直接銷售成本支出 82.06 萬元,實際支出率 13.88%,與省 公司批復預算 94.58 萬元相比節(jié)余了 12.52 萬元。整個渠道 短期險直接銷售成本一共節(jié)余 94.60 萬元,與截止到 4 月末 節(jié)余的 99.55 萬元相比降低了 4.95 萬元。
經(jīng)過認真分析, 節(jié)余具體原因有以下幾點:
(一) 系統(tǒng)維護比例原因
短期險直接銷售成本實際支出不僅包括系統(tǒng)中產(chǎn)生的 直接傭金支出,還涉及到分攤的基本制度支出。省公司批復 我公司的短期意外險直接銷售成本比例是 22%,短期健康險 直接銷售成本比例是 16%。xxx 年 1-3 月份我公司在系統(tǒng)中 維護的短期險直接傭金率是 10%,從 4 月份開始將短期意外 險直接傭金率由 10%提高到 15%。1-3 月份短期意外險保費 914.17 萬元,因系統(tǒng)維護比例原因直接傭金支出就節(jié)余了 45.71 萬元(914.17*5%) ,同時分攤的基本制度支出也相應(yīng) 減少??傊?,系統(tǒng)維護比例原因?qū)е鹿?jié)余很多。
(二)賬務(wù)處理錯誤原因
經(jīng)查, 月份長安支公司有 12.22 萬元的短期險直接銷 5 售成本誤記入團險渠道,導致個險渠道短期險直接銷售成本 多節(jié)余了 12.22 萬元。
(三)部分團單不能計入考核原因
因系統(tǒng)原因,短期險團單直接傭金支出可以計入直接銷 售成本,但是團單(國壽綜合意外傷害保險種除外)不能參 與考核,也就是說其不能參與計算基本制度支出。截止到 5 月末,我公司除國壽綜合意外傷害外團單保費收入 438.70 萬元,其中意外險為 220.68 萬元,健康險為 218.02 萬元。 這樣也會存在一小部分節(jié)余。
(四)保費收入數(shù)據(jù)計算區(qū)間原因
2 短期險保費收入是根據(jù)財務(wù)系統(tǒng)按照自然月提取的,即 取數(shù)區(qū)間為 xxx 年 1 月 1 日至 xxx 年 5 月 31 日;而短期 險直接銷售成本支出是根據(jù) AMIS 和 SZIS 系統(tǒng)提取的,計算 保費收入?yún)^(qū)間為 xxx 年 12 月 21 日至 xxx 年 5 月 20 日。 據(jù)統(tǒng)計,我公司在 xxx 年 5 月 21 日至 5 月 31 日期間短期 險保費收入 116.22 萬元,xxx 年 12 月 21 日至 xxx 年 12 月 31 日期間短期險保費收入為 121.75 萬元,相差 5.53 萬 元。在計算短期險直接銷售成本預算時少計了 0.79 萬元, 對節(jié)余影響不大。
(五) 直接銷售成本數(shù)據(jù)提取原因 現(xiàn)在《5 月個險渠道短期險直接銷售成本反饋表》中的 直接銷售成本支出反映的是 1-4 月份的實付數(shù)據(jù)和 5 月份的 計提數(shù)據(jù)。既然 5 月份當月的直接銷售成本是計提的,肯定 會與實際支出存在一定的差異。
三、以后工作措施及建議
針對前三個月短期險直接銷售成本節(jié)余很多的情況,我 公司采取了一定措施。首先,我公司從 4 月份起將短期意外 險直接傭金率由 10%提高到 15%,考慮到省公司批復比例及 賠付率問題,短期健康險直接傭金率仍維護為 10%;其次, 高度關(guān)注短期險的直接 每月對短期險直接銷售成本進行監(jiān)控, 銷售成本的使用情況,認真進行分析, 查找直接銷售成本節(jié)余 和超支的原因;最后,我公司爭取把短期險直接銷售成本用 3 足、用活、用好,做到銷售成本與促銷獎勵費用的科學統(tǒng)籌, 實現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展與費用有效投入的雙贏。
同時,建議省公司在技術(shù)上給予支持,將 AMIS 和 SZIS 系統(tǒng)中的所有團單保費收入全部納入考核,這樣既可以用 足、用好直接銷售成本,調(diào)動營銷員的積極性,又可以節(jié)省 因補足這部分保費少分攤的基本制度支出而花費的促銷獎 勵費用。
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