電力公司財務內部控制評價體系的構建論文(MBA學位論文評價體系的構建研究論文)
電力公司財務內部控制評價體系的構建論文
電力公司財務內部控制評價體系的構建論文
隨著社會主義市場經濟的不斷發(fā)展，我國國內電力企業(yè)題越來越突出，企業(yè)內部的職能部門關聯(lián)性較差，“各自為政”情況已非常嚴重，特別是以前舊的管理體制。而在電子電力企業(yè)財務的部門中，采取的分權管理模式導致了企業(yè)與部門在財務管理上尚未形成科學的認識。而通過財務內部控制評價體系的構建，可以提高電力企業(yè)的財務管理效率，增強企業(yè)對于資金流通的管控力度。
一、企業(yè)進行財務內部控制評價構建中應當遵循的基本原則
(一)獨立性原則
財務是一項牽涉到企業(yè)發(fā)展的重要事情，而保證該業(yè)務運行的獨立性是提升其質量的基本原則。因此電力企業(yè)應該根據實際的工作要求，在保留最基本的行政隸屬關系的前提下盡可能地精簡相關的組織機構，從而保證內部控制評價運作需要的機構和崗位能夠獨立化運作。
(二)全面性原則
財務內部控制投資業(yè)務涉及到電力企業(yè)方方面面的信息，因此企業(yè)在開展該業(yè)務時應該對于涉及到的經濟業(yè)務以及經濟崗位進行嚴格的審核，并且將審核信息予以公布。針對業(yè)務處理過程中涉及到關鍵控制點，要根據企業(yè)的實際情況進行落實。
(三)適時性原則
適時性原則是指證券投資業(yè)務控制應當具有前瞻性，能夠對于企業(yè)的發(fā)展起到積極的指導作用。同時也能夠企業(yè)的發(fā)展需要，隨著企業(yè)的經營策略、經營理念、相關政策制度等內外部環(huán)境的變化而進行調整。
(四)制衡性原則
任何一個高效運行的'組合機構都需要有一個制衡性較強的運行管理體制，在開展證券投資業(yè)務要保證內部機構和崗位的設置職責分明、相互監(jiān)督，并且通過采取可行的相互制約措施來提高證券投資業(yè)務控制的制衡性。
二、促進企業(yè)證券投資內部控制機制建設的措施
(一)加強企業(yè)相關規(guī)章制度建設制定相關的財務管理規(guī)章制度，實現(xiàn)對人員的監(jiān)督管理機制，從而有效保證財政的收支平衡。從輸電費、購電費以及主營業(yè)務三方面財務核算入手，加強企業(yè)財務報表、購電費成本管理等方面管理，對電量銷售、成本冗余等方面進行科學系統(tǒng)的評價，降低財會信息失真對于公司資金流通的影響。在企業(yè)財務管理建設以及完善的過程中，通過制定完善的企業(yè)規(guī)章制度能確保資金能及時到位，再根據企業(yè)的整體調配實現(xiàn)資金合理地支配出去，進一步保障財務管理的制度化、程序化、規(guī)范化、法制化，可以建立多方位全面的企業(yè)深入完成多渠道財務管理，大大降低了審批標準過程中存在的弊端，完善企業(yè)的資金管理制度，提高資金管理效果。
(二)統(tǒng)一財務核算制度，統(tǒng)籌規(guī)劃財務資金正常流通才能夠保證電力企業(yè)的正常運作，因此在在資金進行流動的過程中，應該正確合理的進行資金的周轉，運用和資金回籠的程度的控制，合理確定相關資金。才能避免在資金的流動時，由于資金周轉不過來而導致資金鏈折斷，從而影響到整個企業(yè)正常運轉，給企業(yè)帶來巨大損失。所以要加強企業(yè)資金集中管理的程度，減少閑置資金，提高資金使用效率。增強企業(yè)對資金的控制力度，并建立相關的財務管理內部控制制度，以避免資金閑置和投資過大的現(xiàn)象。對于企業(yè)的費用按實現(xiàn)利潤最大化原則，確保每一分錢都花在實處，提高企業(yè)節(jié)省資金，并努力避免資金鏈破開的問題。企業(yè)要高度重視內部控制評價系統(tǒng)建設，以市場為引導合理制定電價的定價機制，深入系統(tǒng)地研究其他電力企業(yè)財務報告制度，合理制定電力公司財務內部控制評價體系，統(tǒng)一財務核算制度，統(tǒng)籌規(guī)劃。
(三)加強風險評估機制建設風險是電力企業(yè)在財務管理中都會遇到的問題。如何構建完善的風險評估體系，最大程度降低資金管理中的風險，這是電力企業(yè)需要考慮的。通過建立完善的風險評估體系，可以提高企業(yè)抵抗經濟風險的能力。因此對于企業(yè)的各項流動資產以及固定資產要進行估價統(tǒng)計，在各項資產的購進之后，要保證這些資產不會出現(xiàn)閑置的情況，對于生產經營過程中可能存在的風險因素進行分析，根據成本變化的特點，不斷完善現(xiàn)有的成本管理機制。不斷引進先進的電力生產設備，創(chuàng)新現(xiàn)有生產技術，增加產能進而降低成本，提高效率。不斷建立和完善風險預警以及市場應變機制，合理優(yōu)化電力企業(yè)的資源配置，提高生產效能。加強對于企業(yè)管理人員的綜合素質以及風險意識的培訓，增強風險評估機制基礎建設。針對存在的風險和可能會出現(xiàn)的問題整理出相關整改預案，推進風險評估體系運用到企業(yè)證券投資中。
建立健全內部控制評價是全面提升企業(yè)的經驗效率，合理調控企業(yè)的各項資源，實現(xiàn)企業(yè)的長期發(fā)展。為了有效應對市場風險的沖擊，電力公司應該加強內部建設，建立健全系統(tǒng)科學的財務內部控制評價體系，促進企業(yè)經營目標的實現(xiàn)，全面提升企業(yè)的管理效率。
MBA學位論文評價體系的構建研究論文
MBA學位論文評價體系的構建研究論文
摘要：為了保證MBA學位論文的質量和高層次應用型工商管理人才培養(yǎng)的質量，MBA學位論文評價體系的構建迫在眉睫。筆者初步構建了MBA學位論文評價體系，包括三個相互聯(lián)系和影響的子體系，即：基于論文類型的多樣化評價標準體系、基于過程的多時點評價體系以及基于結果的多元主體評價體系。
關鍵詞：MBA; 學位論文； 評價體系； 構建；
首先，為鼓勵創(chuàng)新 和滿足應 用型MBA高級專門人才培養(yǎng) 的需要，MBA學位論文 形式和類型并非是單一的，它可以具有多種形式和類型，要求學位論文形式的多樣化從而體現(xiàn)其實踐性和應用性。國外MBA院校約半數是課程型碩士，無明確的學位論文要求[1].各個學校對學位論文的格式和規(guī)范要求都有其自身特點，對專業(yè)型與學術型碩士學位論文的評審標準有嚴格的區(qū)分。The University of Warwick規(guī)定論文形式可以是提交給組織的管理報告，但需表明對相 關概念的 理解和邏 輯應用[2].對于不同類型的MBA學位論文，其評價標 準也應有所不同。目前，中國大陸MBA學位論文評審趨向于采用單一的評價標準。為適應不同類型的MBA學位論文評 審需要，必須作出個性化和多 樣化的調 整。其次，MBA學位論文從開始選題、提交答辯，到進入社會知識寶庫，整個過程 都需要指 導、監(jiān)督和管 理，因此，在不同的時間點，評價的內容和要求也應該是不同的。最后，與MBA學位論文寫作和流通過程幾乎相對應，不同時點的評價主體也不相同，評價的論文 內容 （ 結果） 也不同。綜上所述，筆者提出了基于MBA學位論文類型、過程和結果的評價體系，如圖1所示。該圖說明，MBA學位論文評 價體系包 括三個相 互聯(lián)系和影響的子體系，即： 基于論文類型的多樣化評價標準體系、基于過程的多時點評價體系以及基于結果的多元主體評價體系。下面逐一論述。
一、基于論文類型的多樣化評價標準體系
我國在制定MBA學位論文 的標準時，雖然考慮到了MBA教育的實踐性，以專題研究、調查報告、企業(yè)診斷報告、高質量的案例等方式為主，但較之國外的形式，還是有很大差別。在美國，一些MBA學院沒有 給學生預 留大塊時間撰寫論文，而是在每門課程結束后，設置考試或案例分析、專 題論文或 課程報告 等考核，并將其保存在富有現(xiàn)實意義的內部評價工具---文件夾系統(tǒng)中，由學校評 估組進行 評估[3].綜合國內外高 校的情況，MBA學位論文類型可以包括商業(yè)計劃、調查研究報告、管理咨詢報告、實證研究、案例分析報告、政策研究、戰(zhàn)略研究、技術研究等[2].不同類型MBA學位論文的評審標準既有共性，又有個性。
首先，不同類型MBA學位論文 的評審標準存有共性。這是由MBA學位論文的共性所決定的。比如，不論是哪種類型的MBA學位論文，都要反映其實踐性和實踐價值； 通過論文寫作，提高學生的分析問題和解決問題的能力，訓練他們的邏輯思維和工作思路、方法； 提高他們的寫作能力； 按學校規(guī)定的體例和格式排版。因此，涉及這些 方面的評 審標準 （ 如，選題的實際意義、論文的規(guī)范性及文字表達能力） 可以說是大同小異。正如廣西大學在其工商管理碩士（ MBA） 學位論文評價參考指標中明確指出，無論什么形式，對論文水平的評價，主要考核學生綜合運用所學理論知識，解決實際問題的能力、水平以及論文的應用價值。為便于評價和比較，提出以下學位論文評價參考指標： 1 ） 選題 （ 權重為20% ） ; 2 ） 研究和寫作中所采用的理論和方法（ 權重為20% ） ; 3 ） 應用價值（ 權重為25% ） ; 4 ） 綜合能力 （ 權重為20 % ） ; 5 ） 寫作能力 （ 權重為15 % ） .這也是當前中國大陸MBA院校的主流評價標準。
但是，對不同類型MBA學位論文 的要求應該是不同的[4].不同類型MBA學位論文的評審標準既要堅持共性，又要有個性，需要制訂個性化評審標準。筆者整理出了對MBA學位論文的四種類型，即調查研究型、專題研究型、企業(yè)診斷型和案例 型的不同要 求，如表1所示。目前的情況是，大多數高校只有單一的MBA學位論文評審標準。產生這種現(xiàn)象的原因在于： 1） 大多數院校鼓勵MBA學生以編寫案例作為論文選題，因此案例編寫成為這些院校MBA學位論文“唯一”的類型； 2 ） 一些院校認為，無論何種類型的MBA學位論文，其評審標準可以一樣。中國大陸MBA院校提倡 （ 至少是認可） 學位論文的多樣化，但在實踐中又限制了這種多樣化。一些MBA論文指導教師熟悉某種類型的論文，對于其他類型的論文不了解，因此也影響到他們對學生論文的指導。假如MBA學位論文 的.多樣化 是MBA教育的一種國際發(fā)展趨勢，那么用一種評審標準是否可以滿足多種類型的MBA學位論文評審的需要呢？ 筆者認為是無法滿足的。采用 單一論文類型的評審標準可能遏制MBA學位論文類型的多樣化和學生的創(chuàng)造性，缺乏經驗或者經驗不足的評審人員可能會存在較大的評價偏差，因為這些評審人員更多地依賴于分析性思維和單一的評審標準。每種學位論文類型具有自身 的體例、內容 和研究方 法的特點。 比如，在內容及其編排上，案例編寫與診斷報告就存在一定的差別。案例主體一般應包括標題、引言、正文、結束語和附錄幾個部分。診斷報告一般應包括標題、診斷類型和范圍、正文、診斷意見、改進方案、結束語等幾部分。案例編寫需要明確調查方法和分析方法，而診斷報告需要明確企業(yè)診斷的方法。這些需要個性化的評審標準來指導評審，比如案例編寫中案例的真實性極為重要，假如案例是杜撰的，那么就可能一票否決。目前國內只有少數院校（ 如四川科技大學、西南科技大學、湘潭大學、西北大學） 最近才制訂了不同類型學位論文的評審標準。比如，西南科技大學詳細規(guī)定了案例編寫、企業(yè)診斷、調查研究等3種論文類型的各自評審標準。多種類型的評審標準反映了MBA學位論文類型的多樣化。
二、基于過程的多時點評價體系
MBA學位論文寫作及發(fā)表流通過程構成了多時點評價體系。首先是MBA學位論文寫作過程的多時點評價，大多數院校都有開題報告、提交后評審、答辯、學校內審等3 ~4個環(huán)節(jié)的評價，有的院校還安排了中期檢查。論文類型無疑對評價環(huán)節(jié)產生一定的影響，比如，對于企業(yè)診斷報告，論文提交答辯前應在所診斷企業(yè)舉行診斷報告會，由企業(yè)出具書面評價意見，對于其他類型學位論文，可能并不需要這樣一個評價環(huán)節(jié)。其次是MBA學位論文進入到圖書館、碩士學位論文數據庫流通環(huán)節(jié)，MBA院校排名時1 ~2個環(huán)節(jié)的評價。最后，就是不同學位論文類型在其多個時點的評價指標體系也應有所不同。如，針對不同選題類型，井潤田等人提出了具體的評價指標和內容[5].
MBA學位論文寫作過程的多時點評價對學位論文質量的保障關鍵在于評價的通過率。梅紅等人在對西安交通大學MBA論文通過率、盲評結果等統(tǒng)計分析基礎上，指出MBA質量保障應完善論文淘汰機制，激勵師生參與競爭，優(yōu)化論文評價體系[6].MBA論文通過率因不同的院校而異。顯然，幾乎都通過（ 通過率接近100% ） 放任了未認真撰寫學位論文的學生，也在某種程度上挫傷了其他學生的積極性。開題報告、提交后評審、答辯、學校內審等四個環(huán)節(jié)評價的通過率可能是各不相同的，對很多院校而言，開題報告、學校內審等環(huán)節(jié)評價的通過率一般較高，而提交后評審和答辯的通過率可能較低。但太低的通過率（ 比如接近60% ） ,一方面的確可以給學生以較大的壓力，促使其認真對待論文寫作； 但另一方面也會使得相當一批學生不能按時答辯、畢業(yè)，影響了學校的招生和管理。因此，多時點評價的綜合通過率需要把握一個度。
三、基于結果的多元主體評價體系
從論文選題、雛形到成稿，必然涉及到多元評價主體，主要包括作者本人、指導教師、技術專家、校內外評審專家、校學位委員會、數據庫和網絡讀者、教育主管部門、第三方機構等。梅紅等人認為，要關注多元評價主體，引入外部質量評價[6].剛開始論文寫作的時候（ 定題、研究方案） ,評價主體主要是作者和指導教師，發(fā)表之后評價主體主要是社會力量。需要特別指出的是，首先，伴隨學術不誠信行為的增加以及信息技術的發(fā)展，近年來反抄襲技術被采用，技術專家逐步成為了評價主體的一種。其次，MBA學位論文類型影響到評價主體的選擇，比如，企業(yè)診斷報告可能涉及到企業(yè)作為評價主體。最后，評價的每個時點和環(huán)節(jié)一般有相應的評價主體，比如答辯一般由校內外專家組成。
因為各院校要強調MBA學位論文的實踐性，除了選題的實際價值和論文類型多樣化之外，應當有適當比例的來自企業(yè)和政府的評價主體（ 如富有學識的中高層管理人員） .他們可能是論文指導教師、校外評審專家、答辯小組成員、第三方機構成員等。目前，中國大陸大多數院校來自企業(yè)和政府的評價主體的人員比例偏低，個別院校甚至沒有。
四、結論和啟示
綜上所述，筆者得出如下四個基本結論：
1） MBA學位論文評價體系包括三個相互聯(lián)系和影響的子體系，即： 基于論文類型的多樣化評價標準體系、基于過程的多時點評價體系以及基于結果的多元主體評價體系。
2） MBA學位論文類型應當多樣化，而評審標準要與MBA學位論文類型相對應。
3） 多時點評價的綜合通過率要適度。
4） 來自企業(yè)和政府的評價主體人員要有一定的比例。
以上結論對中國大陸MBA院校的學位論文評價具有以下四個方面的啟示，即：
第一，提倡多樣化的MBA學位論文類型，對各種類型MBA學位論文提供范本，對師生進行培訓，使他們了解和掌握各種類型MBA學位論文的寫法。
第二，分別制定每種MBA學位論文的評審標準。
第三，適當控制論文開題、答辯的通過率，既不太高，也不太低，以提高論文的質量。
第四，盡量聘請一些企業(yè)和政府的有學之士參與到論文寫作指導和評審的工作中來，充分發(fā)揮他們的積極性。