應付賬款涉稅(稅務檢查中不應忽視應付賬款的哪些問題?)

1.稅務檢查中不應忽視應付賬款的哪些問題?

對于一些企業(yè)利用“應付賬款”科目延遲或逃避納稅的行為，我們在稅收檢查時應引起高度重視。

建議“查賬”時： 一要做好“應付賬款”的規(guī)范性核查。包括核查應付賬款的記錄、核算范圍、內(nèi)容與會計準則及稅收政策是否相符；核查非記賬本位幣折合記賬本位幣采用的折算匯率，折算差額是否按規(guī)定進行會計處理；核查債務重組中涉及應付賬款的會計及稅務處理是否正確；核查應付賬款的貸方發(fā)生額與材料采購的借方發(fā)生額是否相符；根據(jù)存貨、主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本的增減變動幅度判斷應付賬款變動的合理性。

二要做好“應付賬款”的完整性核查。包括核查是否有“料到單未到”暫估入的經(jīng)濟業(yè)務，驗證其會計和稅務處理是否正確。

核查應付賬款記錄是否完整。 三要做好“應付賬款”的真實性核查。

包括復核“應付賬款”并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符；進行分析性復核，比較本期期末與上期期末余額，分析波動原因；計算應付賬款對存貨和流動負債的比率，并與以前期間對比分析，評價應付賬款整體合理性；各抽取若干筆應付賬款明細賬貸方發(fā)生額較大的和期末余額較大的采購業(yè)務（不重復）的記賬憑證、采購合同、入庫單等，以查驗其真實性。

2.“應付賬款”長期掛賬的納稅問題有哪些

于應付賬款長期掛賬的納稅爭議，一般是結(jié)轉(zhuǎn)年度收益問題。

法規(guī)依據(jù)——第二十二條 企業(yè)所得稅法第六條第（九）項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項至第（八）項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。 因相關稅法對“確實無法償付”未具體明確化，故解決爭議的關鍵問題是如何準確理解“確實無法償付”。

規(guī)避方法——即陳述和申辯?！按_實無法償付”的事實認定從法律角度來分析，需要具備一定的事實證據(jù)證明，而相關的事實就具體的調(diào)查來說，其難度是可想而知的。

目前稅務稽查認定的“事實”多是“長期掛賬”、“債權人失蹤或死亡”和“企業(yè)倒閉或破產(chǎn)”，但這樣的認定多數(shù)是經(jīng)不起法律推敲的，如“長期”究竟是多數(shù)年？債權人失蹤或死亡后，還有沒有法定繼承人？企業(yè)如果倒閉或破產(chǎn)，但其原股東的追償權在法律上也并未明確否定。 而且，稅務稽查是行政執(zhí)法，負有舉證義務，如此的“調(diào)查”確實挺有難度的。

3.應收賬款和應付賬款應注意些什么

其實應收賬款和應付賬款都是結(jié)算類科目，應收賬款是企業(yè)銷售商品而登記未收回資金的部分，應付賬款是用來記載購進商品尚未支付的部分。如果應收賬款出現(xiàn)貸方余額表示多收額，應付賬款出現(xiàn)借方余額表示的是超付款，最后都可調(diào)正，把應收賬款貸方余額調(diào)整為其他應付款貸方，將應付賬款借方余額調(diào)整為其他應收款借方；當然不進行調(diào)整也可以。

1、在憑證制作時，應采取參照錄入法，以避免科目或往來單位或項目名稱用錯。往來單位的名稱在錄入及書寫時一定要規(guī)范，避免將一個單位誤分割成幾個單位，造成催費損失，確保攬貨部門、業(yè)務操作部門、業(yè)務統(tǒng)計及核算部門等各環(huán)節(jié)中的往來單位名稱一致。

2、往來單位應設置專人經(jīng)常維護，檢查發(fā)現(xiàn)“分戶”、“錯戶”，應利用軟件中的***調(diào)整功能進行調(diào)整，一般每月應進行一次。

3、把好復核關，尤其對于往來單位，不僅要保證科目準確，而且輔助核算也要準確，即往來單位、項目名稱、金額、業(yè)務人員等都要與實相符。所以在選擇財務軟件時一定要有過濾查詢功能。