代扣個人負擔部分(含計提工資)
計提工資時:
借:相關成本費用科目
貸:應付工資(新準則改為應付職工薪酬)
代扣時:
借:應付工資(新準則改為應付職工薪酬)
貸:其他應付款
上繳時:
借:其他應付款
貸:銀行存款
相關成本費用科目的核算:
(一)生產(chǎn)、管理部門的人員(包括炊事人員、工會人員)工資、福利費,借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“管理費用”科目。
(二)應由采購、銷售費用開支的人員工資、福利費,借記“營業(yè)費用”科目(新準則改為銷售費用)。
(三)應由工程負擔的人員工資、福利費,借記“在建工程”等科目。
(四)應由職工福利費開支的人員工資、福利費,借記“應付福利費”科目。
樓上的用 了其它應付款核算個人承擔的社保,這種處理是不符合《企業(yè)會計準則附錄-會計科目和主要賬務處理》指導原則的。
雖然稱不上錯誤,但同一筆支出掛兩個不同的科目,操作起來較復雜,不夠簡便。應付職工薪酬科目是用來歸集核算企業(yè)為職工支付和支付給職工的款項而雖然個人負擔社保是由個人負擔,但一般不會由職工繳款,而是從工資里代扣,工資本身就是企業(yè)支付給 職工的款項所以對于代扣的社保,應該直接將工資明細科目結轉進社保明細科目最后,代扣的個人負擔的社保和公司負擔的社保通過應付職工薪酬-社??颇繗w集統(tǒng)一核算,這種做法才是簡便并且符合準則體系文件的。
按該附錄指導,應該處理為:一、計提工資借:成本費用科目貸:應付職工薪酬-工資二、代扣個人負擔的社保費用借:應付職工薪酬-工資貸:應付職工薪酬-社保三、計提公司負擔的社保借:成本費用科目貸:應付職工薪酬-社保四、繳納社保(含代扣個人的和公司負擔的)借:應付職工薪酬-社保貸:銀行存款###借:管理費用、銷售費用、制造費用-勞動保險 貸:應付職工薪酬-勞動保險費希望能幫助到你!###員工社保中的五險一金有一部分是分兩塊構成即企業(yè)承擔和個人自籌部分,其中養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)和公積金這幾項就是兩部分組成,生育和工傷全部由企業(yè)承擔。 會計賬務處理時先計提然后統(tǒng)一繳納,個人部分從工資中代扣。
計提時:借:應付職工薪酬 貸:其它應付款-社保(個人承擔部分)繳納時:借:管理費用-社保(企業(yè)承擔部分) 其他應付款—社保(個人承擔部分) 貸:銀行存款。
0、首先其他應交款該科目已在06年取消使用,假如你公司仍然使用老準則的話,該科目核算的是“教育附加費”、“車輛購置附加費”等;有些企業(yè)把他用來核算個人所得稅, “其他應交款--個人所得稅”
1、工資中扣除社保、公積金、個稅的分錄
1)、計提工資時
借:管理費用/制造費用/生產(chǎn)成本等 -- 工資
貸:應付職工薪酬 -- 工資
-- 社保等(不分這么細的話,直接應付職工薪酬即可)
2)、支付工資時:
借:應付職工薪酬 -- 工資 (與計提時對應)
-- 社保等(與計提時對應)
貸:其他應付款-- 社保(公積金等)
應交稅費 -- 個人所得稅(老準則有放其他應交款)
銀行存款(庫存現(xiàn)金)
不是這樣的。
個人的社保,是由其工資里代扣代繳的。也就是說,你發(fā)的工資,成本由公司承擔,里面扣下一塊社保和稅金后,將剩下的錢給個人。這扣下的社保和稅金先掛往來,回頭再支付出去。
發(fā)放工資時,
借:管理費用等——工資(視員工所在部門分別進管理費用、銷售費用、生產(chǎn)成本、制造費用、在建工程等)
貸:應付職工薪酬——應付工資
其他應付款——代扣社保
應交稅費——個人所得稅
繳納社保時:
借:管理費用等——社保(為公司承擔部分,視員工所在部門分別進管理費用、銷售費用、生產(chǎn)成本、制造費用、在建工程等)
其他應付款——代扣社保
貸:銀行存款
繳納個人所得稅時:
借:應交稅費——個人所得稅
貸:銀行存款
一、保險金的處理養(yǎng)老保險是按職工工資的一定比例繳納到社會保險機構的,其中,單位承擔一部分,個人承擔一部分,個人承擔的部分由單位代扣代交,一般在當期繳納,因此,在繳納時,職工應交的那部分應由單位先承付。
1。當期繳納時賬務處理借:管理費用——養(yǎng)老保險費(注:單位承擔的部分)其他應收款——養(yǎng)老保險費(注:個人承擔的部分)貸:銀行存款2。
發(fā)工資時,把單位代交的部分收回,從職工工資中扣回時賬務處理借:應付職工薪酬貸:其他應收款——養(yǎng)老保險費3。如果當期未繳納①當期的賬務處理借:管理費用——養(yǎng)老保險費貸:其他應付款——養(yǎng)老保險費②發(fā)工資時個人應交的部分照扣借:應付職工薪酬貸:其他應付款——養(yǎng)老保險費4。
企業(yè)以后期間向勞動保障部門繳納企業(yè)代扣養(yǎng)老金部分的賬務處理借:其他應付款——養(yǎng)老保險費貸:銀行存款企業(yè)會計制度要求,基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、住房公積金、失業(yè)保險金,在“其他應交款”中核算,職工個人負擔的部分一般在工資中扣除。其他應交款是指企業(yè)除應交稅金、應付股利等以外的其他各種應交的款項,包括應交的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、應交住房公積金等。
雖然制度中未明確把基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金等社會保障性支出放在其他應交款中核算,但是很多行業(yè)的會計已經(jīng)將這部分的社會保障性支出通過其他應交款中核算。財政部規(guī)定,各類型企業(yè)按照《中華人民共和國勞動法》以及國家有關規(guī)定參加基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、基本醫(yī)療保險等社會保險統(tǒng)籌,為職工繳納的除基本醫(yī)療保險費以外的社會保險費,作為勞動保險費列入成本(費用),為職工繳納的基本醫(yī)療保險費,從應付福利費中列支;由職工繳納的社會保險費從職工個人的應發(fā)工資中扣繳。
此條規(guī)定了社會保險費的基本處理原則,一是執(zhí)行本通知規(guī)定的企業(yè)包括各類型、各所有制的企業(yè);二是由企業(yè)負擔的基本醫(yī)療保險,計提時,借記“應付職工薪酬”,貸記“其他應交款”;三是由企業(yè)負擔的基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險,雖然文件只提到“作為勞動保險費列入成本(費用)”,未明確規(guī)定應在哪個具體的成本費用科目核算,但由于社會保險費是按國家規(guī)定統(tǒng)一上繳的一項收費,不是工資總額的組成部分,也就不屬于生產(chǎn)成本中的直接人工,所以應該作為期間費用,直接記入管理費用科目。 計提時,借記“管理費用”,貸記“其他應交款”;四是由職工個人負擔的社會保險費,由企業(yè)代扣代繳,從職工工資中代扣時,借記“應付職工薪酬”,貸記“其他應交款-職工個人保險費”。
總之,企業(yè)的工資和養(yǎng)老保險費應隨同生產(chǎn)的產(chǎn)量等成本相應結轉,其扣除也與相應的產(chǎn)量等成本要素相一致,與收入相配比,如此來理解“支付”“繳付”的含義,進行相應的會計和稅收操作。 二、住房公積金的處理企業(yè)根據(jù)國家規(guī)定,按工資總額的一定比例為本企業(yè)職工繳納的住房公積金,計入成本(費用),并不得超過當?shù)卣?guī)定的繳交比例。
繳納住房公積金的本企業(yè)職工包括人事關系和工資關系均在本企業(yè)的固定職工、勞動合同制職工。應由個人繳納的住房公積金,由職工個人支付,不得由企業(yè)負擔。
企業(yè)應注意,雖然會計上要求按月發(fā)放的住房補貼通過“應付職工薪酬”科目進行核算,但是其并不作為隨職工工資計入企業(yè)成本費用,不得作為職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育費的計提依據(jù),也不作為計算繳納住房公積金的基礎。在企業(yè)所得稅中計算應付職工薪酬調(diào)增數(shù)額時,應注意將按省人民政府規(guī)定標準發(fā)放的住房補貼(并不是一定企業(yè)發(fā)放的全部住房補貼)扣除。
另外企業(yè)發(fā)放的住房補貼無論是在企業(yè)所得稅還是個人所得稅中扣除,關鍵的問題還是發(fā)放的基數(shù)與比例要符合政策規(guī)定。一般來說,對于發(fā)放工資不再分明細項目的企業(yè),其員工免征個人所得稅的住房補貼的基數(shù)最好是按企業(yè)計稅工資來提取,這樣稅務檢查時,也比較容易取得稅務機關的認可。
三、除“三險一金”以外的其他社會保險費如何處理“三險一金”只是社會統(tǒng)籌中的四項。隨著經(jīng)濟的發(fā)展,社會保險制度的完善,我國社會保險法律體系的基本框架將逐步建立。
據(jù)了解,目前各地還有工傷保險費和生育保險費等社會保險費,簡稱“五費”。由此產(chǎn)生了其他社會保險費的稅收處理問題。
根據(jù)《社會保險費征繳暫行條例》第十四條規(guī)定,征收的社會保險費存入財政部門在國有商業(yè)銀行開設的社會保障基金財政專戶。社會保險基金按照不同險種的統(tǒng)籌范圍,分別建立基本養(yǎng)老保險基金、基本醫(yī)療保險基金、失業(yè)保險基金。
各項社會保險基金分別單獨核算。社會保險基金不計征稅、費。
《中華人民共和國工傷保險條例》(國務院總理令第375號)第三條規(guī)定,工傷保險費的征繳按照《社會保險費征繳暫行條例》關于基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費的征繳規(guī)定執(zhí)行。第十條又規(guī)定,用人單位應當按時繳納工傷保險費。
職工個人不繳納工傷保險費?!镀髽I(yè)職工生育保險試行辦法》(勞部發(fā)〔1994〕504號)第四條規(guī)定,生育保險根據(jù)“以支定收,收支基本平衡”的原則籌集資金,由企業(yè)按照其工資。
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