首先要確定固定資產(chǎn)的折舊年限和殘值率
一般現(xiàn)在的話,稅務(wù)局沒有明文的規(guī)定,都是按照公司的具體來做
殘值率5%
6500(1-5%)6175
6175/3/12=171.53
分錄(如果是制造部門使用就放到制造費(fèi)用,要不就放到管理費(fèi)用或者營業(yè)費(fèi)用)
借:管理費(fèi)用-折舊 171.53
貸:累計(jì)折舊 171.53
然后等到3年后,折舊已經(jīng)踢完,然后固定資產(chǎn)還在使用的話就不用再做單獨(dú)的分錄了。
擴(kuò)展資料:
固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時(shí)間超過12個(gè)月的,價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn),包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。
固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動手段,也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。從會計(jì)的角度劃分,固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈固定資產(chǎn)等。
1.固定資產(chǎn)的價(jià)值一般比較大,使用時(shí)間比較長,能長期地、重復(fù)地參加生產(chǎn)過程。
2.在生產(chǎn)過程中雖然發(fā)生磨損,但是并不改變其本身的實(shí)物形態(tài),而是根據(jù)其磨損程度,逐步地將其價(jià)值轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去,其價(jià)值轉(zhuǎn)移部分回收后形成折舊基金。
固定資金作為固定資產(chǎn)的貨幣表現(xiàn),也有以下特點(diǎn):
1.固定資金的循環(huán)期比較長,它不是取決于產(chǎn)品的生產(chǎn)周期,而是取決于固定資產(chǎn)的使用年限。
2.固定資金的價(jià)值補(bǔ)償和實(shí)物更新是分別進(jìn)行的,前者是隨著固定資產(chǎn)折舊逐步完成的,后者是在固定資產(chǎn)不能使用或不宜使用時(shí),用平時(shí)積累的折舊基金來實(shí)現(xiàn)的。
3.在購置和建造固定資產(chǎn)時(shí),需要支付相當(dāng)數(shù)量的貨幣資金,這種投資是一次性的,但投資的回收是通過固定資產(chǎn)折舊分期進(jìn)行的。
企業(yè)在確認(rèn)固定資產(chǎn)時(shí),需要判斷與該項(xiàng)固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益是否很可能流入企業(yè)。實(shí)務(wù)中,主要是通過判斷與該固定資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬是否轉(zhuǎn)移到了企業(yè)來確定。
通常情況下,取得固定資產(chǎn)所有權(quán)是判斷與固定資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬是否轉(zhuǎn)移到企業(yè)的一個(gè)重要標(biāo)志。凡是所有權(quán)已屬于企業(yè),無論企業(yè)是否收到或擁有該固定資產(chǎn),均可作為企業(yè)的固定資產(chǎn);反之,如果沒有取得所有權(quán),即使存放在企業(yè),也不能作為企業(yè)的固定資產(chǎn)。
但是所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移不是判斷的唯一標(biāo)準(zhǔn)。在有些情況下,某項(xiàng)固定資產(chǎn)的所有權(quán)雖然不屬于企業(yè),但是,企業(yè)能夠控制與該項(xiàng)固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè),在這種情況下,企業(yè)應(yīng)將該固定資產(chǎn)予以確認(rèn)。
例如,融資租賃方式下租入的固定資產(chǎn),企業(yè)(承租人)雖然不擁有該項(xiàng)固定資產(chǎn)的所有權(quán),但企業(yè)能夠控制與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè),與該固定資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬實(shí)質(zhì)上已轉(zhuǎn)移到了企業(yè),因此,符合固定資產(chǎn)確認(rèn)的第一個(gè)條件。
參考資料:百度百科-固定資產(chǎn)
計(jì)提折舊不是會計(jì)科目,核算折舊的會計(jì)科目是“累計(jì)折舊”,計(jì)提折舊的會計(jì)分錄為: 借:制造費(fèi)用(車間生產(chǎn)用固定資產(chǎn)) 銷售費(fèi)用(銷售機(jī)構(gòu)用固定資產(chǎn)) 管理費(fèi)用(行政管理部門用固定資產(chǎn)) 研發(fā)支出(研發(fā)用固定資產(chǎn)) 他業(yè)務(wù)成本(出租固定資產(chǎn)) 在建工程(工程用固定資產(chǎn)) 貸:累計(jì)折舊 《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》“1602 累計(jì)折舊”的主要賬務(wù)處理: 一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。
二、本科目可按固定資產(chǎn)的類別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 三、按期(月)計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊,借記“制造費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“研發(fā)支出”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目,貸記本科目。
處置固定資產(chǎn)還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)累計(jì)折舊。 四、本科目期末貸方余額,反映企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。
計(jì)提折舊不是會計(jì)科目,核算折舊的會計(jì)科目是“累計(jì)折舊”,計(jì)提折舊的會計(jì)分錄為:借:制造費(fèi)用(車間生產(chǎn)用固定資產(chǎn))銷售費(fèi)用(銷售機(jī)構(gòu)用固定資產(chǎn))管理費(fèi)用(行政管理部門用固定資產(chǎn))研發(fā)支出(研發(fā)用固定資產(chǎn))他業(yè)務(wù)成本(出租固定資產(chǎn))在建工程(工程用固定資產(chǎn))貸:累計(jì)折舊《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》“1602累計(jì)折舊”的主要賬務(wù)處理:一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。
二、本科目可按固定資產(chǎn)的類別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、按期(月)計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊,借記“制造費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“研發(fā)支出”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目,貸記本科目。
處置固定資產(chǎn)還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)累計(jì)折舊。四、本科目期末貸方余額,反映企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。
一、固定資產(chǎn)折舊會計(jì)分錄 首先是要明確固定資產(chǎn)的用途,決定了累計(jì)折舊的借方科目。
例如,用在行政的固定資產(chǎn),借記管理費(fèi)用;用在銷售部門,借記銷售費(fèi)用;用在生產(chǎn)相關(guān)部門,借記制造費(fèi)用。會計(jì)分錄如下: 借:管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 制造費(fèi)用 貸:累計(jì)折舊 二,固定資產(chǎn)折舊的稅務(wù)處理 首先要明確的是,從稅務(wù)的角度看,稅法對固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊是有規(guī)定的,與企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則是有差異。
如果企業(yè)計(jì)提的累計(jì)折舊金額超過稅法規(guī)定的金額,匯算清繳的時(shí)候,會做納稅調(diào)增。 建議處理方法:計(jì)提折舊按照稅法規(guī)定去做,匯算清繳的時(shí)候就免去納稅調(diào)整的麻煩。
1。折舊方法的選擇。
會計(jì)理論提供 年限平均法 、工作量法、雙倍余額遞減法(加速折舊法)、年數(shù)總合法(加速折舊法)。 但《 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》規(guī)定,固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊,準(zhǔn)予扣除。
其他的加速折舊法,符合相關(guān)稅法規(guī)定,到稅局備案后,才能在稅前抵扣。 2。
計(jì)算固定資產(chǎn)累計(jì)折舊的起止時(shí)間,這個(gè)應(yīng)該很多會計(jì)人都懂的:企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。 3。
稅法對固定資產(chǎn)的最低折舊年限也有規(guī)定,摘錄如下: (1)房屋、建筑物,為20年; (2)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備,為10年; (3)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等,為5年; (4)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具,為4年; (5)電子設(shè)備,為3年。 固定資產(chǎn)的折舊年限應(yīng)該遵循以上規(guī)定。
4。固定資產(chǎn)預(yù)殘值:因?yàn)闅堉狄矔潭ㄙY產(chǎn)累計(jì)折舊有影響,所以《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十八條規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。
固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定,不得變更。 在大學(xué)里學(xué)習(xí)會計(jì),很少涉及稅務(wù)政策的學(xué)習(xí)。
但是,當(dāng)你們來到企業(yè)的時(shí)候,稅務(wù)政策的掌握尤為重要。 以上就是本文全部內(nèi)容,認(rèn)真的閱讀,希望可以幫助到你。
您好,會計(jì)學(xué)堂張海芳老師為您解答
1.企業(yè)基本生產(chǎn)車間所使用的固定資產(chǎn),其折舊計(jì)入制造費(fèi)用;
2.管理部門所使用的固定資產(chǎn),其折舊計(jì)入管理費(fèi)用;
3.銷售部門所使用的固定資產(chǎn),其折舊計(jì)入銷售費(fèi)用;
4.自行建造固定資產(chǎn)過程中使用的固定資產(chǎn),其折舊計(jì)入在建工程成本;
5.經(jīng)營租出的固定資產(chǎn),其折舊計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本;
6.未使用的固定資產(chǎn),其折舊計(jì)入管理費(fèi)用;
7.企業(yè)研發(fā)無形資產(chǎn)時(shí)使用的固定資產(chǎn),其折舊計(jì)入研發(fā)支出;
8. 企業(yè)將自有的房屋無償提供給職工使用,其折舊應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬。
對應(yīng)的分錄:
借:制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/在建工程/其他業(yè)務(wù)成本/管理費(fèi)用/研發(fā)支出/應(yīng)付職工薪酬(按前面1-8的序號列的借方科目)
貸:累計(jì)折舊
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折舊好像一個(gè)搬運(yùn)工,將資產(chǎn)負(fù)債表中購買固定資產(chǎn)的支出一點(diǎn)一點(diǎn)地“搬到”利潤表中去。
有勻速的搬運(yùn)方法,比如年限總和法、工作量法;有先多搬點(diǎn),以后再少搬點(diǎn)的方法,如雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。有時(shí)稅務(wù)會說,你搬這么快想多抵稅,沒門。
會計(jì)回答說,我哪有這個(gè)膽,稅怎么交聽你的。 這就是資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值之間存在差額的原因。
不論依據(jù)會計(jì)慣例還是稅務(wù)規(guī)定,你都不能立即購買固定資產(chǎn)的支出進(jìn)行“費(fèi)用化”,因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)具有長期使用價(jià)值,你只能在使用年限中,逐步將采購支出“費(fèi)用化”。飯要一口一口吃,這種“吃法”就稱為固定資產(chǎn)折舊,逐步“吃到”利潤表中去。
另外,對于現(xiàn)金流量表來講,那可要一口吃下,因?yàn)樗缘木褪乾F(xiàn)金支出。 至于折舊方法的理解,就更簡單了,反正就這一碗飯了,你慢慢品就是“年限平均法”;你餓了,猴急猴急地吃,就是“雙倍余額遞減法”、“年數(shù)總和法”。
計(jì)算吃的快慢,就是套套數(shù)學(xué)公式,有什么難呢? 。
折舊計(jì)算表屬于轉(zhuǎn)賬類記賬憑證。
記賬憑證是由會計(jì)人員對審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證,按其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的百內(nèi)容加以歸類整理,作為登記賬簿依據(jù)的會計(jì)憑證。會計(jì)人員填制記賬憑證要嚴(yán)格按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行。
記賬憑證又可以細(xì)分為分為專度用記賬憑證和通用記賬憑證。
1、專用記賬憑證,是指分類反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。這種記賬憑證按其反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容不同,又可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬知憑道證。
2、通用記賬憑證,是指用來反映所有業(yè)務(wù)的記賬憑證。
擴(kuò)展資料:
記賬憑證必須具備以下基本內(nèi)容:
1、記賬憑證的名稱及填制單位名稱;回
2、填制記賬憑證的日期;
3、記賬憑證的編號;
4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要 ;
5、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會計(jì)科目及其記賬方向 ;
6、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額 ;
7、記賬標(biāo)記 ;
8、所附原始憑證張數(shù);
9、會計(jì)主管、答記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員的簽章。
參考資料來源:百度百科-記賬憑證
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