《企業(yè)會計(jì)制度》不設(shè)置“遞延資產(chǎn)”科目,而是設(shè)置“待攤費(fèi)用”科目和“長期待攤費(fèi)用”科目,分別核算分?jǐn)偲谙拊?年以內(nèi)(包括1年)、1年以上(不含1年)的各項(xiàng)費(fèi)用。
該制度規(guī)定,企業(yè)在籌建期間發(fā)生的支出分兩種情形進(jìn)行處理: (1)在籌建期間搞固定資產(chǎn)建設(shè)的,對可形成固定資產(chǎn)價(jià)值的有關(guān)支出,應(yīng)通過“在建工程”科目核算。 (2)籌建期間發(fā)生的人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用等,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)通過“長期待攤費(fèi)用”科目核算,借記“長期待攤費(fèi)用”科目,貸記“銀行存款”等科目。
并在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起一次計(jì)入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益,借記“管理費(fèi)用”科目,貸記“長期待攤費(fèi)用”科目。 開辦期間辦公樓裝修費(fèi)用的處理,應(yīng)視取得辦公樓的不同方式分別情況處理: (1)如辦公樓是企業(yè)購建的,但需要經(jīng)過必要的裝修才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),即可供正常辦公使用,則其裝修費(fèi)應(yīng)作為資本化處理,構(gòu)成固定資產(chǎn)的價(jià)值,會計(jì)處理同第一點(diǎn)。
(2)如辦公樓是企業(yè)租賃來的,則其裝修費(fèi)屬于租入固定資產(chǎn)的改良支出,應(yīng)等企業(yè)開始投入生產(chǎn)經(jīng)營活動后,在租賃期限與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷。
購買服裝計(jì)入會計(jì)科目,對于企業(yè)來說,針對不同的員工有以下幾種方式:1、生產(chǎn)工人的工服應(yīng)計(jì)入:制造費(fèi)用中的勞保用品費(fèi)2、管理人員的工服應(yīng)計(jì)入:管理費(fèi)用中的勞保用品費(fèi)3、銷售人員的工服應(yīng)計(jì)入:銷售費(fèi)用中的保用品費(fèi)。
4、福利性質(zhì)的工服應(yīng)計(jì)入:管理費(fèi)用(或營業(yè)費(fèi)用)中的福利費(fèi),或者應(yīng)付福利費(fèi)科目。 注:工作服按職工所在部門,計(jì)入相關(guān)的費(fèi)用中。
如:銷售部門的計(jì)入“營業(yè)費(fèi)用”;管理部門的計(jì)入“管理費(fèi)用”等。擴(kuò)展資料:會計(jì)科目的設(shè)置可以把各項(xiàng)會計(jì)要素的增減變化分門別類地歸集起來,使之一目了然,以便為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理和向有關(guān)方面提供一系列具體分類核算指標(biāo)。
會計(jì)科目類別列舉:序號48:制造費(fèi)用制造費(fèi)用包括產(chǎn)品生產(chǎn)成本中除直接材料和直接工資以外的其余一切生產(chǎn)成本,主要包括企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)單位(車間、分廠)為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的一切費(fèi)用,以及各個(gè)生產(chǎn)單位所發(fā)生的固定資產(chǎn)使用費(fèi)和維修費(fèi)。序號56:銷售費(fèi)用企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的費(fèi)用,包括由企業(yè)負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、委托代銷手續(xù)費(fèi)、展覽費(fèi)、租賃費(fèi)(不含融資租賃費(fèi))和銷售服務(wù)費(fèi)、銷售部門人員工資、職工福利費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗等。
差旅費(fèi),低值易耗品攤銷包括在管理費(fèi)用里面。序號57:管理費(fèi)用管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。
管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用,在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損益。工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、稅金、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、開辦費(fèi)攤銷、壞賬損失、公司經(jīng)費(fèi)、上繳上級管理費(fèi)、勞動保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會會費(fèi)以及其他管理費(fèi)用。
其中公司經(jīng)費(fèi)包括總部管理人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、董事會會費(fèi),折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷及其他公司經(jīng)費(fèi)。勞動保險(xiǎn)費(fèi)指離退休職工的退休金、價(jià)格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)(包括離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)基金)、易地安家費(fèi)、職工退職金、職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、按規(guī)定支付給離休干部的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)以及實(shí)行社會統(tǒng)籌基金;待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)指企業(yè)按照國家規(guī)定繳納的待業(yè)保險(xiǎn)基金。
董事會會費(fèi)是指企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括差旅費(fèi)、會議費(fèi)等。
如果是給客戶買的,報(bào)銷服裝發(fā)票,摘要寫:禮品。
會計(jì)分錄:
借:管理費(fèi)用--業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸:銀行存款/現(xiàn)金
如果是給員工活自己買的:報(bào)銷服裝發(fā)票,摘要寫:工作服。
會計(jì)分錄:
借:管理費(fèi)用--勞動保護(hù)費(fèi)或福利費(fèi)
貸:銀行存款/現(xiàn)金
根據(jù)批準(zhǔn)發(fā)放清單首先計(jì)提作分錄
借:管理費(fèi)用-職工福利(形象著裝)
貸:應(yīng)付職工薪報(bào)酬-職工福利(形象著裝)
根據(jù)實(shí)際發(fā)放有效領(lǐng)料單作分錄
借:應(yīng)付職工薪報(bào)酬-職工福利(形象著裝)
貸:庫存商品-服裝類-男西裝(規(guī)格)
擴(kuò)展資料:
會計(jì)分錄在實(shí)際工作中,是通過填制記賬憑證來實(shí)現(xiàn)的,它是保證會計(jì)記錄正確可靠的重要環(huán)節(jié)。會計(jì)核算中,不論發(fā)生什么樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都需要在登記賬戶以前,按照記賬規(guī)則,通過填制記賬憑證來確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄,以便正確地進(jìn)行賬戶記錄和事后檢查。
根據(jù)會計(jì)處理的不同,商業(yè)返利可具體描述為:
1、達(dá)到規(guī)定數(shù)量贈實(shí)物的形式。例如:在一個(gè)月內(nèi),銷售電磁爐30臺,贈配套櫥具10套;
2、直接返還貨款的形式。例如:讀者來信中,讓利2.1萬元若直接以現(xiàn)金或銀行存款返還百貨公司,即為直接返還貨款;
3、沖抵貨款的形式。例如:在一定時(shí)期(通常為一年)購買2萬件,返利為進(jìn)貨金額的1%,購買至5萬件返利為進(jìn)貨金額的1.5%,以此類推,返利直接在二次貨款中扣減。
參考資料來源:百度百科——會計(jì)分錄
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