稅收有規(guī)定:因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金等不得在所得稅前列支。汽車違章(交通法已經(jīng)上升為法律,所以應(yīng)稱為汽車違法,不再是違章)罰款屬于違法行為的支出。
因此,車輛違章罰款不得進(jìn)費(fèi)用,不屬于企業(yè)正常經(jīng)營支出,故需通過營業(yè)外支出科目歸集核算。該項(xiàng)支出不允許企業(yè)所得稅前扣除,在年終后進(jìn)行所得稅清繳自查時(shí)要調(diào)增應(yīng)納稅所得額計(jì)算所得稅。一般來說,車輛違章罰款由駕駛員自己承擔(dān)。
因此,汽車的違章罰款列入營業(yè)外支出核算,其會(huì)計(jì)分錄如下:
借:營業(yè)外支出-罰款支出
貸:庫存現(xiàn)金等
罰款應(yīng)該計(jì)入營業(yè)外支出科目。
借:營業(yè)外支出---罰款
貸:庫存現(xiàn)金
營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、罰沒支出、非常損失、盤虧損失等。
汽車違章(交通法已經(jīng)上升為法律,所以應(yīng)稱為汽車違法,不再是違章)罰款屬于違法行為的支出,不屬于企業(yè)正常經(jīng)營支出,故需通過營業(yè)外支出科目歸集核算,并且,該項(xiàng)支出不允許企業(yè)所得稅前扣除,所以在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)需要做納稅調(diào)增。
1、計(jì)入“營業(yè)外支出--罰款支出”科目。
2、因?yàn)闋I業(yè)外支出是指不屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用,與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)沒有直接的關(guān)系。
3、營業(yè)外支出主要包括:固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、非常損失、罰款支出、非貨幣性交易損失、債務(wù)重組損失、捐贈(zèng)支出、提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、提取的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、提取的在建工程減值準(zhǔn)備等。
4、會(huì)計(jì)分錄
借:營業(yè)外支出
貸:現(xiàn)金\銀行存款
擴(kuò)展資料
營業(yè)外支出的稅法規(guī)定:
1、各種贊助支出不得稅前扣除。
2、因違反法律、行政法規(guī)而交納的罰款、滯納金不得稅前扣除。
3、納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)可以稅前扣除。
參考資料
百度百科-營業(yè)外支出
2008年1月1日以后,按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),企業(yè)的罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失等不得稅前扣除。
實(shí)施條例及截至目前所見的規(guī)范性文件并未進(jìn)一步予以細(xì)化。 不過在國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表〉的通知》一文的附件《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及附表填報(bào)說明》中明確,“扣除類項(xiàng)目中‘11.罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失’第1列‘賬載金額’填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度實(shí)際發(fā)生的罰金、罰款和被罰沒財(cái)物損失的金額,不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)”。
按此精神,貴公司超額用電罰款不屬于所得稅法規(guī)定不允許扣除的罰款。但需要補(bǔ)充說明,除明確屬于違法經(jīng)營罰款以外的各項(xiàng)罰款,如衛(wèi)生檢查不合格罰款、違反計(jì)劃生育罰款、綠化不合格罰款、排污超標(biāo)罰款、交通違章罰款等等也具有行政性罰款性質(zhì),也不允許稅前扣除。
罰款支出應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目。
并且,對(duì)各項(xiàng)稅收的滯納金、罰款以及違法經(jīng)營的罰款、罰金和被沒收財(cái)物的損失等,不得在稅前扣除。發(fā)生繳納滯納金、罰款、罰金等項(xiàng)目時(shí),編制會(huì)計(jì)分錄: 借:營業(yè)外支出 貸:銀行存款 一、營業(yè)外支出的概念 營業(yè)外支出是企業(yè)發(fā)生的與其日?;顒?dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失,主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈(zèng)支出、盤虧損失、非常損失、罰款支出等。
二、營業(yè)外支出的核算內(nèi)容 非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失包括固定資產(chǎn)處置損失和無形資產(chǎn)出售損失。固定資產(chǎn)處置損失是企業(yè)出售固定資產(chǎn)所取得的價(jià)款,或報(bào)廢固定資產(chǎn)的材料價(jià)值和變價(jià)收入等,抵補(bǔ)處置固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、清理費(fèi)用、處置相關(guān)稅費(fèi)后的凈損失;無形資產(chǎn)出售損失是企業(yè)出售無形資產(chǎn)所取得的價(jià)款,抵補(bǔ)出售無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值、出售相關(guān)稅費(fèi)后的凈損失。
盤虧損失主要是對(duì)于財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)中盤虧的資產(chǎn),查明原因并報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入營業(yè)外支出的金額。 公益性捐贈(zèng)支出是企業(yè)對(duì)外進(jìn)行公益性捐贈(zèng)發(fā)生的支出。
非常損失是企業(yè)對(duì)于因客觀因素(如自然災(zāi)害等)造成的損失,扣除保險(xiǎn)公司賠償后應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的凈損失。 罰款支出是企業(yè)支付的行政罰款、稅務(wù)罰款,以及其他違反法律法規(guī)、合同協(xié)議等而支付的罰款、違約金、賠償金等支出。
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