間接費用下設下列明細科目。
管理人員工資(項目/部門核算)。職工福利費(項目/部門核算)。
固定資產使用費(項目/部門核算)。低值易耗品攤銷(項目/部門核算)。
辦公費(項目/部門核算)。差旅費(項目/部門核算)。
財產保險費(項目/部門核算)。工程保修費(項目/部門核算)。
排污費(項目/部門核算)。勞動保護費(項目/部門核算)。
檢驗試驗費(項目/部門核算)。外單位管理費(項目/部門核算)。
材料整理及零星運費(項目/部門核算)。材料物資盤虧及毀損(項目/部門核算)。
取暖費(項目/部門核算)。其他費用(項目/部門核算)。
擴展資料:1001 庫存現(xiàn)金,1002 銀行存款,1009 其他貨幣資金,100901 外埠存款,100902 銀行本票,100903 銀行匯票,100904 信用卡,100905 信用證保證金,100906 存出投資款,100907 在途資金,100908 其他(核算房管中心存款),1101 短期投資。1、應付購貨款(往來單位核算)核算應付購貨款、設備款等。
2、應付分包款(往來單位核算)核算應付分包工程款3、暫估應付款(往來單位核算)核算暫估入賬的款項(包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬)。4、應付質保金(往來單位核算)核算應付分包單位的質保金,最好設置有到期日。
(五)工程結算 (往來單位/項目核算)核算根據(jù)業(yè)主進度報表簽證資料或者工程結算的款項。(六)主營業(yè)務收入(手工賬可不用以下明細科目,只需按項目設置明細科目即可)參考資料來源:百度百科-建筑會計。
工程施工會計科目及明細科目的核算內容只有以下幾個不一樣,其余的和工業(yè)企業(yè)的會計科目及明細科目及核算內容是相同的
4401工程施工
一、本科目核算小企業(yè)(建造承包商)實際發(fā)生的合同成本和合同毛利。
二、本科目可按建造合同,分別“合同成本”、“間接費用”、“合同毛利”進行明細核算。
三、工程施工的主要賬務處理。
(一)小企業(yè)進行合同建造發(fā)生的人工費、材料費、機械使用費以及施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、生產工具和用具使用費、檢驗試驗費、臨設施折舊費等其他直接費用,借記本科目(合同成本),貸記“應付職工薪酬”、“原材料”等科目。發(fā)生的施工、生產單位管理人員職工薪酬、固定資產折舊費、產保險費、工程保修費、排污費等間接費用,借記本科目(間接費用),貸記“累計折舊”、“銀行存款”等科目。期(月)末,將間接費用分配計入有關合同成本,借記本科目(合同成本),貸記本科目(間接費用)。
(二)確認合同收入、合同費用,借記“主營業(yè)務成本”科目,貸記“主營業(yè)務收入”科目,按其差額,借記或貸記本科目(合同毛利)。
(三)合同完工,應將本科目余額與相關工程施工合同的“工程結算”科目對沖,借記“工程結算”科目,貸記本科目。
四、本科目期末借余額,反映小企業(yè)尚未完工的建造合同成本和合同毛利。
4402工程結算
一、本科目核算小企業(yè)(建造承包商)根據(jù)建造合同約定向業(yè)主辦理結算的累計金額。
二、本科目可按建造合同進行明細核算。
三、工程結算的主要賬務處理。
小企業(yè)向業(yè)主辦理工程價款結算,按應結算的金額,借記“應收賬款”等科目,貸記本科目。
合同完工,應將本科目余額與相關工程施工合同的“工程施工”科目對沖,借記本科目,貸記“工程施工”科目。
四、本科目期末貸余額,反映小企業(yè)尚未完工建造合同已辦理結算的累計金額。
4403機械作業(yè)
一、本科目核算小企業(yè)(建造承包商)及其內部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊使用自有施工機械和運輸設備進行機械作業(yè)(包括機械化施工和運輸作業(yè)等)所發(fā)生的各項費用。
小企業(yè)及其內部獨立核算的施工單位,從外單位或本企業(yè)其他內部獨立核算的機械站租入施工機械發(fā)生的機械租賃費,在“工程施工”科目核算。
二、本科目可按施工機械或運輸設備的種類等進行明細核算。小企業(yè)內部獨立核算的機械施工、運輸單位使用自有施工機械或運輸設備進行機械作業(yè)所發(fā)生的各項費用,可按成本核算對象和成本項目進行歸集。
成本項目一般分為:人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費用、間接費用(為組織和管理機械作業(yè)生產所發(fā)生的費用)。
三、機械作業(yè)的主要賬務處理。
(一)小企業(yè)發(fā)生的機械作業(yè)支出,借記本科目,貸記“原材料”、“應付職工薪酬”、“累計折舊”等科目。
(二)期(月)末,小企業(yè)及其內部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊為本單位承包的工程進行機械化施工和運輸作業(yè)的成本,應轉入承包工程的成本,借記“工程施工”科目,貸記本科目。對外單位、專項工程等提供機械作業(yè)(包括運輸設備)的成本,借記“勞務成本”科目,貸記本科目。
四、本科目期末應無余額。
(一)工程施工 相當于生產企業(yè)的“生產成本”科目。
主要核算各項目成本及毛利。下面設置“合同成本”和“毛利”兩個二級明細科目。
1、工程施工——合同成本 核算工程合同成本,在合同成本下,設置以下明細科目: (1)人工費(項目/部門核算) (2)材料費(項目/部門核算) (3)機械使用費(項目/部門核算) (4)其他直接費(項目/部門核算) (5)分包成本(項目/部門核算) (6)間接費用 間接費用下設下列明細科目: 管理人員工資(項目/部門核算) 職工福利費(項目/部門核算) 固定資產使用費(項目/部門核算) 低值易耗品攤銷(項目/部門核算) 辦公費(項目/部門核算) 差旅費(項目/部門核算) 財產保險費(項目/部門核算) 工程保修費(項目/部門核算) 排污費(項目/部門核算) 勞動保護費(項目/部門核算) 檢驗試驗費(項目/部門核算) 外單位管理費(項目/部門核算) 材料整理及零星運費(項目/部門核算) 材料物資盤虧及毀損(項目/部門核算) 取暖費(項目/部門核算) 其他費用(項目/部門核算) 2、工程施工——毛利 核算工程毛利,具體的設置根據(jù)企業(yè)需要選擇,不一定非要設置這些會計科目。特別是間接費用,有些不需要的可以不予以設置。
(二)機械作業(yè) 該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設備管理部門為各項目提供設備發(fā)生的費用及內部結算的臺班的核算。相當于制造待業(yè)的“輔助生產成本”科目。
有條件的單位,可以針對本公司的設備設置單機核算,準確核算每臺大型或者主要設備每個臺班的耗用成本。 通常情況下,應當設置以下明細科目: 工資及附加(部門/設備核算) 燃料及動力(部門/設備核算) 折舊費(部門/設備核算) 配件及修理費(部門/設備核算) 間接費用(部門/設備核算) (三)應收賬款 1、應收工程款(往來單位核算)核算根據(jù)工程進度報表或者結算的應收賬款 2、應收銷貨款(往來單位核算)核算施工企業(yè)應收產品銷售貨款 3、應收質保金(往來單位核算)根據(jù)合同及結算業(yè)主暫扣的工程質保金,最好設置有到期日。
(四)應付賬款 1、應付購貨款(往來單位核算)核算應付購貨款、設備款等。 2、應付分包款(往來單位核算)核算應付分包工程款 3、暫估應付款(往來單位核算)核算暫估入賬的款項(包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬)。
4、應付質保金(往來單位核算)核算應付分包單位的質保金,最好設置有到期日。 (五)工程結算(往來單位/項目核算) 核算根據(jù)業(yè)主進度報表簽證資料或者工程結算的款項。
(六)主營業(yè)務收入(手工賬可不用以下明細科目,只需按項目設置明細科目即可) 1、目標成本 目標成本下設置以下明細科目: (1)人工費(項目/部門核算) (2)材料費(項目/部門核算) (3)機械使用費(項目/部門核算) (4)其他直接費(項目/部門核算) (5)間接費用(項目/部門核算) 2、稅金(項目/部門核算) 3、勞動保護費(項目/部門核算) 4、公司管理費(項目/部門核算) 5、公司利潤(項目/部門核算) 其他會計科目的設置基本與其他行業(yè)的科目設置相差不大。
施工企業(yè)會計科目的使用說明 一、總說明 (一)為了統(tǒng)一規(guī)范施工企業(yè)的會計核算,根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務會計報告條例》、《企業(yè)會計制度》和國家有關法律、法規(guī),并結合施工企業(yè)的實際情況,特制定《施工企業(yè)會計核算辦法》(以下簡稱“辦法”)。
(二)中華人民共和國境內的施工企業(yè)在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的同時,執(zhí)行本辦法。 二、補充會計科目使用說明 (一)會計科目的設置 1.本辦法在《企業(yè)會計制度》的基礎上增設了“周轉材料”、“臨時設施”、“臨時設施攤銷”、“臨時設施清理”、“工程結算”、“工程施工”和“機械作業(yè)”科目。
2.根據(jù)《企業(yè)會計制度》規(guī)定,施工企業(yè)確認的工程合同收入和工程合同費用分別通過“主營業(yè)務收入”和“主營業(yè)務成本”科目核算,本辦法對其核算內容進行了補充。工程施工合同預計損失準備通過在“存貨跌價準備”科目下增設“合同預計損失準備”明細科目核算。
3.施工企業(yè)可以根據(jù)需要自行設置“撥付所屬資金”、“上級撥入資金”和“內部往來”等科目。 (二)補充會計科目的使用說明 1233周轉材料 一、本科目核算施工企業(yè)庫存和在用的各種周轉材料的實際成本或計劃成本。
周轉材料是指施工企業(yè)在施工過程中能夠多次使用,并可基本保持原來的形態(tài)而逐漸轉移其價值的材料,主要包括鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉材料等。 二、本科目應設置“在庫周轉材料”、“在用周轉材料”和“周轉材料攤銷”三個明細科目,并按周轉材料的種類設置明細賬,進行明細核算。
采用一次轉銷法的,可以不設置以上三個明細科目。 三、購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的周轉材料、施工企業(yè)接受的債務人以非現(xiàn)金資產抵償債務方式取得的周轉材料、非貨幣性交易取得的周轉材料等,以及周轉材料的清查盤點,比照“原材料”科目的相關規(guī)定進行賬務處理。
四、施工企業(yè)應當根據(jù)具體情況對周轉材料采用一次轉銷、分期攤銷、分次攤銷或者定額攤銷的方法。 (一)一次轉銷法。
一般應限于易腐、易糟的周轉材料,于領用時一次計入成本、費用。 (二)分期攤銷法。
根據(jù)周轉材料的預計使用期限分期攤入成本、費用。 (三)分次攤銷法。
根據(jù)周轉材料的預計使用次數(shù)攤入成本、費用。 (四)定額攤銷法。
根據(jù)實際完成的實物工作量和預算定額規(guī)定的周轉材料消耗定額,計算確認本期攤入成本、費用的金額。 五、領用、攤銷和退回周轉材料時,應分別以下情況進行賬務處理: (一)采用一次轉銷法的,領用時,將其全部價值計入有關的成本、費用,借記“工程施工”等科目,貸記本科目。
(二)采用其他攤銷法的,領用時,按其全部價值,借記本科目(在用周轉材料),貸記本科目(在庫周轉材料);攤銷時,按攤銷額,借記“工程施工”等科目,貸記本科目(周轉材料攤銷);退庫時,按其全部價值,借記本科目(在庫周轉材料),貸記本科目(在用周轉材料)。 六、周轉材料報廢時,應分別以下情況進行賬務處理: (一)采用一次轉銷法的,將報廢周轉材料的殘料價值作為當月周轉材料轉銷額的減少,沖減有關成本、費用,借記“原材料”等科目,貸記“工程施工”等科目。
(二)采用其他攤銷法的,將補提攤銷額,借記“工程施工”等科目,貸記本科目(周編轉材料攤銷);將報廢周轉材料的殘料價值作為當月周轉材料攤銷額的減少,沖減有關成本、費用,借記“原材料”等科目,貸記“工程施工”等有關科目,同時,將已提攤銷額,借記本科目(周轉材料攤銷),貸記本科目(在用周轉材料)。 七、采用計劃成本核算的施工企業(yè),月度終了,應結轉當月領用周轉材料應分攤的成本差異,通過“材料成本差異”科目,記入有關成本、費用科目。
八、在用周轉材料,以及使用部門退回倉庫的周轉材料,應當加強實物管理,并在備查簿上進行登記。 九、本科目期末借方余額,反映施工企業(yè)在庫周轉材料的實際成本或計劃成本,以及在用周轉材料的攤余價值。
1281存貨跌價準備 一、本科目核算施工企業(yè)提取的存貨跌價準備。 二、在本科目下設置“合同預計損失準備”明細科目,核算工程施工合同計提的損失準備。
三、如果合同預計總成本將超過合同預計總收入,應將預計損失立即確認為當期費用,借記“管理費用”科目,貸記“存貨跌價準備———合同預計損失準備”科目。 合同完工確認工程合同收入、費用時,應轉銷合同預計損失準備,按確認的工程合同費用,借記“主營業(yè)務成本”科目,按確認的工程合同收入,貸記“主營業(yè)務收入”科目,按其差額,借記或貸記“工程施工———合同毛利”科目。
同時,按相關工程施工合同預計損失準備,借記“存貨跌價準備———合同預計損失準備”科目,貸記“管理費用”科目。 四、“存貨跌價準備———合同預計損失準備”科目應按施工合同設置明細賬,進行明細核算。
五、“存貨跌價準備———合同預計損失準備”科目期末貸方余額,反映尚未完工工程施工合同已計提的損失準備。 1506臨時設施 一、本科目核算施工企業(yè)為保證施工和管理的正常進行而購建的各種臨時設施的實際成本。
施工企業(yè)會計科目的使用說明 一、總說明 (一)為了統(tǒng)一規(guī)范施工企業(yè)的會計核算,根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務會計報告條例》、《企業(yè)會計制度》和國家有關法律、法規(guī),并結合施工企業(yè)的實際情況,特制定《施工企業(yè)會計核算辦法》(以下簡稱“辦法”)。
(二)中華人民共和國境內的施工企業(yè)在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的同時,執(zhí)行本辦法。 二、補充會計科目使用說明 (一)會計科目的設置 1.本辦法在《企業(yè)會計制度》的基礎上增設了“周轉材料”、“臨時設施”、“臨時設施攤銷”、“臨時設施清理”、“工程結算”、“工程施工”和“機械作業(yè)”科目。
2.根據(jù)《企業(yè)會計制度》規(guī)定,施工企業(yè)確認的工程合同收入和工程合同費用分別通過“主營業(yè)務收入”和“主營業(yè)務成本”科目核算,本辦法對其核算內容進行了補充。工程施工合同預計損失準備通過在“存貨跌價準備”科目下增設“合同預計損失準備”明細科目核算。
3.施工企業(yè)可以根據(jù)需要自行設置“撥付所屬資金”、“上級撥入資金”和“內部往來”等科目。 (二)補充會計科目的使用說明 1233周轉材料 一、本科目核算施工企業(yè)庫存和在用的各種周轉材料的實際成本或計劃成本。
周轉材料是指施工企業(yè)在施工過程中能夠多次使用,并可基本保持原來的形態(tài)而逐漸轉移其價值的材料,主要包括鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉材料等。 二、本科目應設置“在庫周轉材料”、“在用周轉材料”和“周轉材料攤銷”三個明細科目,并按周轉材料的種類設置明細賬,進行明細核算。
采用一次轉銷法的,可以不設置以上三個明細科目。 三、購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的周轉材料、施工企業(yè)接受的債務人以非現(xiàn)金資產抵償債務方式取得的周轉材料、非貨幣性交易取得的周轉材料等,以及周轉材料的清查盤點,比照“原材料”科目的相關規(guī)定進行賬務處理。
四、施工企業(yè)應當根據(jù)具體情況對周轉材料采用一次轉銷、分期攤銷、分次攤銷或者定額攤銷的方法。 (一)一次轉銷法。
一般應限于易腐、易糟的周轉材料,于領用時一次計入成本、費用。 (二)分期攤銷法。
根據(jù)周轉材料的預計使用期限分期攤入成本、費用。 (三)分次攤銷法。
根據(jù)周轉材料的預計使用次數(shù)攤入成本、費用。 (四)定額攤銷法。
根據(jù)實際完成的實物工作量和預算定額規(guī)定的周轉材料消耗定額,計算確認本期攤入成本、費用的金額。 五、領用、攤銷和退回周轉材料時,應分別以下情況進行賬務處理: (一)采用一次轉銷法的,領用時,將其全部價值計入有關的成本、費用,借記“工程施工”等科目,貸記本科目。
(二)采用其他攤銷法的,領用時,按其全部價值,借記本科目(在用周轉材料),貸記本科目(在庫周轉材料);攤銷時,按攤銷額,借記“工程施工”等科目,貸記本科目(周轉材料攤銷);退庫時,按其全部價值,借記本科目(在庫周轉材料),貸記本科目(在用周轉材料)。 六、周轉材料報廢時,應分別以下情況進行賬務處理: (一)采用一次轉銷法的,將報廢周轉材料的殘料價值作為當月周轉材料轉銷額的減少,沖減有關成本、費用,借記“原材料”等科目,貸記“工程施工”等科目。
(二)采用其他攤銷法的,將補提攤銷額,借記“工程施工”等科目,貸記本科目(周編轉材料攤銷);將報廢周轉材料的殘料價值作為當月周轉材料攤銷額的減少,沖減有關成本、費用,借記“原材料”等科目,貸記“工程施工”等有關科目,同時,將已提攤銷額,借記本科目(周轉材料攤銷),貸記本科目(在用周轉材料)。 七、采用計劃成本核算的施工企業(yè),月度終了,應結轉當月領用周轉材料應分攤的成本差異,通過“材料成本差異”科目,記入有關成本、費用科目。
八、在用周轉材料,以及使用部門退回倉庫的周轉材料,應當加強實物管理,并在備查簿上進行登記。 九、本科目期末借方余額,反映施工企業(yè)在庫周轉材料的實際成本或計劃成本,以及在用周轉材料的攤余價值。
1281存貨跌價準備 一、本科目核算施工企業(yè)提取的存貨跌價準備。 二、在本科目下設置“合同預計損失準備”明細科目,核算工程施工合同計提的損失準備。
三、如果合同預計總成本將超過合同預計總收入,應將預計損失立即確認為當期費用,借記“管理費用”科目,貸記“存貨跌價準備———合同預計損失準備”科目。 合同完工確認工程合同收入、費用時,應轉銷合同預計損失準備,按確認的工程合同費用,借記“主營業(yè)務成本”科目,按確認的工程合同收入,貸記“主營業(yè)務收入”科目,按其差額,借記或貸記“工程施工———合同毛利”科目。
同時,按相關工程施工合同預計損失準備,借記“存貨跌價準備———合同預計損失準備”科目,貸記“管理費用”科目。 四、“存貨跌價準備———合同預計損失準備”科目應按施工合同設置明細賬,進行明細核算。
五、“存貨跌價準備———合同預計損失準備”科目期末貸方余額,反映尚未完工工程施工合同已計提的損失準備。 1506臨時設施 一、本科目核算施工企業(yè)為保證施工和管理的正常進行而購建的各種臨時設施的實際成本。
二、施工。
會計科目一覽表 序號 編號 科 目 名 稱 一級科目 二級科目 三級科目 一、資產類 1 1001 現(xiàn)金 2 1002 銀行存款 100201 人民幣存款 100202 外幣存款 3 1003 #內部銀行存款 4 1009 其他貨幣資金 100901 外埠存款 100902 銀行本票 100903 銀行匯票 100904 信用卡 100905 信用證保證金 100906 存出投資款 5 1010 * 內部往來 6 1011 * 內部單位存款 7 1101 短期投資 110101 股票 110102 債券 110103 基金 110110 其他 8 1102 短期投資跌價準備 110201 股票投資 110202 債券投資 110203 基金投資 110204 其他投資 9 1111 應收票據(jù) 10 1121 應收股利。
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