1、根據(jù)財政部關(guān)于印發(fā)《企業(yè)會計準(zhǔn)則――應(yīng)用指南》的通知附錄會計科目和主要賬務(wù)處理規(guī)定:應(yīng)交稅費(fèi)科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費(fèi),包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。
企業(yè)(保險)按規(guī)定應(yīng)交納的保險保障基金,也通過本科目核算。企業(yè)代扣代交的個人所得稅等,也通過本科目核算。
企業(yè)不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)所交納的稅金,如印花稅、耕地占用稅等,不在本科目核算。根據(jù)上述規(guī)定,貴公司發(fā)生的印花稅不在應(yīng)交稅費(fèi)科目中核算。
2、根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》第四條規(guī)定:企業(yè)在取得資產(chǎn)、負(fù)債時,應(yīng)當(dāng)確定其計稅基礎(chǔ)。資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)存在差異的,應(yīng)當(dāng)按規(guī)定確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。
通過以上描述,遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債是應(yīng)該在業(yè)務(wù)發(fā)生時確認(rèn),以提高會計信息的及時性。
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